3. Методичні вказівки до виконання роботи

3.1. Абсолютний розмір прибутку за кількома видами продукції можна виразити як різницю між виручкою від реалізації продукції (pq) і затратами на виробництво продукції (zq), тобто:

П=pq-zq, (1)

Абсолютну зміну прибутку визначають за формулою:

П=(p₁q₁-z₁q₁) - (p₀q₀-z₀q₀) , (2)

де П – абсолютна зміна прибутку, грн.;

р_0, p₁ – ціна одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т;

z_0, z₁ – собівартість одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.

Ступінь впливу зміни середніх цін реалізації, собівартості продукції, обсягу реалізації, а також структури реалізованої продукції на абсолютний приріст прибутку визначається в такій послідовності:

а) абсолютна зміна прибутку за рахунок зміни середніх цін:

П_p = p₁q₁-p₀q₁ , (3)

де П_p – зміна прибутку за рахунок зміни середніх цін, грн.;

р_0, p₁ – ціна одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т.

б) абсолютна зміна прибутку за рахунок зміни собівартості продукції:

П_z = z₀q₁-z₁q₁ , (4)

де П_z – зміна прибутку за рахунок зміни собівартості продукції, грн.;

q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) у звітному періоді, шт., т;

z_0, z₁ – собівартість одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.

в) абсолютна зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції на:

П_q =(p₀q₁-z₀q₁) - (p₀q₀-z₀q₀), (5)

де П_q – зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції, грн.;

р₀ – ціна одиниці продукції в базовому періоді, грн.;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т;

z₀ – собівартість одиниці продукції в базовому періоді, грн.

г) приріст прибутку в результаті зміни обсягу реалізації за рахунок структурних зрушень в асортименті продукції:

П₀=p₀-z₀, (6)

де П_стр – зміна прибутку в результаті зміни обсягу реалізації за рахунок структурних зрушень в асортименті продукції, грн.;

р₀ – ціна одиниці продукції в базовому періоді, грн;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т.;

z_0, – собівартість одиниці продукції в базовому періоді, грн.

3.2. Індекс рентабельності продукції визначають за формулою:

(7)

де І_рен – індекс рентабельності продукції;

р_0, p₁ – ціна одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т.;

z_0, z₁ – собівартість одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.

Індекс рентабельності продукції підприємства можна розкласти на індекси зміни рівня рентабельності за рахунок обсягу продукції, собівартості та середньої ціни реалізації, а саме:

а) індекс рентабельності продукції під впливом зміни обсягу реалізації продукції:

(8)

де І_ренq – індекс рентабельності продукції під впливом зміни обсягу реалізації продукції;

р₀ – ціна одиниці продукції в базовому періоді, грн.;

q_0, q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) відповідно в базовому і звітному періоді, шт., т.;

z₀ – собівартість одиниці продукції в базовому періоді, грн.

б) індекс рентабельності продукції під впливом зміни собівартості одиниці продукції:

(9)

де І_ренz – індекс рентабельності продукції під впливом зміни собівартості одиниці продукції;

р₀ – ціна одиниці продукції в базовому періоді, грн.;

q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) в звітному періоді, шт., т.;

z_0, z₁ – собівартість одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.

в) індекс рентабельності продукції під впливом зміни ціни одиниці продукції:

(10)

де І_ренp – індекс рентабельності продукції під впливом зміни ціни одиниці продукції;

р_0, p₁ – ціна одиниці продукції відповідно в базовому і звітному періоді, грн.;

q₁ – обсяг виробництва (реалізації продукції) в звітному періоді, шт., т.;

z₁ – собівартість одиниці продукції в звітному періоді, грн.

3. Для визначення динаміки прибутку і собівартості на підставі даних табл. 2. слід використовувати такі формули:

а) абсолютна базова і ланцюгова зміна показника:

і_л=y_i-y_(i-1), (11)

і_б=y_i-y₀, (12)

де і_л, і_б - відповідно абсолютна ланцюгова і базова зміна показника, в одиницях показника, що аналізується;

y₀, y_i, y_(i-1) – показник, що аналізується,базового року, і-року та (і-1)-року, в одиницях показника, що аналізується.

б) базовий і ланцюговий темпи зміни показника:

Т_іл=100*y_i/y_(i-1), (13)

Т_іб=100*y_i/y₀, (14)

де Т_іл, Т_іб - відповідно ланцюгові і базові темпи зміни, %;

y₀, y_i, y_(i-1) – показник, що аналізується, базового року, і-року та (і-1)-року.

в) базові і ланцюгові темпи приросту (спаду) показника:

∆Т_іл= Т_іл –100%, (15)

∆Т_іб= Т_іб –100%, (16)

де ∆Т_іл , ∆Т_іб - ланцюгові і базові темпи приросту (спаду), %;

Т_іл, Т_іб - ланцюгові і базові темпи зміни, %.

г) середній темп зміни показника:

, (17)

де - середній темп зміни, %;

Т_іл - ланцюговий темп зміни показника, %;

і – рік, що аналізується;

y_n – показних і-року, в одиницях показника, що аналізується;

n – кількість періодів, шт.

д) середній темп приросту (спаду) показника:

(18)

де - середній темп приросту (спаду) показника, %;

- середній темп зміни, %.

3. Для вивчення ефективності використання оборотних коштів статистика використовує показники, які характеризують швидкість руху оборотних коштів. До таких показників відносяться: коефіцієнт оборотності оборотних коштів, середня тривалість одного обороту (в днях); розмір вивільнення оборотних коштів з обороту або залучення їх в оборот в результаті зміни швидкості обертання оборотних коштів.

а) коефіцієнт оборотності оборотних коштів характеризується кількістю обертів середнього залишку оборотних коштів за період та розраховується за формулою:

, (19)

де К_об - коефіцієнт оборотності оборотних коштів;

В - обсяг виручки від реалізації продукції, грн.;

О_с ^- середній залишок оборотних коштів, грн.

б) коефіцієнт закріплення оборотних коштів характеризує суму оборотних коштів, яка необхідна для виробництва 1 грн. продукції, і визначається за формулою:

, (20)

де К_зак - коефіцієнт закріплення оборотних коштів;

О_с ^- середній залишок оборотних коштів, грн. ;

В - обсяг виручки від реалізації продукції, грн.

в) середня тривалість одного обороту оборотних коштів показує час, протягом якого кошти можуть обернутись один раз і визначається за формулою:

або , (21), (22)

де Т_об – середня тривалість одного обороту оборотних коштів, днів;

Т_пл – тривалість планового періоду (30, 90, 360), днів;

К_об - коефіцієнт оборотності оборотних коштів;

К_зак - коефіцієнт закріплення оборотних коштів.

г) розрахунок вивільнення оборотних коштів з обороту або залучення їх в оборот в результаті зміни оборотності оборотних коштів у звітному періоді в порівнянні з минулим періодом можна визначити наступним чином:

∆абс= або ∆абс (23), (24) або ∆абс , (25)

де ∆абс – розмір вивільнених (залучених) з обороту оборотних коштів в результаті зміни оборотності, грн..;

В₁ - обсяг виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) у звітному періоді, грн.;

Т_об1, Т_об0 – середня тривалість одного обороту оборотних коштів в звітному та у базовому періоді відповідно, днів;

О_с1 - середній залишок оборотних коштів у звітному періоді, грн.;

К_{зак1 ,} К_зак0 - коефіцієнт закріплення оборотних коштів в звітному та у базовому періоді відповідно;

Т_пл – тривалість планового періоду (30, 90, 360), днів.

д) індекси динаміки за числом обертів і за тривалістю одного обороту обчислюються за наступними формулами:

, (26)

де І_Коб – індекс динаміки за числом оборотів оборотних коштів;

К_об0, К_об1 – кількість оборотів у базовому та у звітному періоді відповідно.

, (27)

де І_{Тоб -} індекс динаміки за тривалістю обороту оборотних коштів;

Т_об0, Т_об1 - тривалість обороту оборотних коштів у базовому та у звітному періоді відповідно, днів;

3.5. З метою оцінки платоспроможності підприємств доцільно використати коефіцієнти поточної, термінової і абсолютної ліквідності.

Коефіцієнт поточної ліквідності визначається як відношення фактичної величини оборотних коштів, які знаходяться в наявності в організації і суми найбільш термінових боргових зобов’язань. Цей коефіцієнт дозволяє оцінити наскільки короткотермінові зобов’язання покриваються ліквідними активами. Якщо коефіцієнт поточної ліквідності складає менше 1,5, то це означає, що організація втрачає здатність до виконання короткострокових зобов’язань з поточних активів.

Коефіцієнт поточної ліквідності визначається за формулою:

, (29)

де К_пл - коефіцієнт поточної ліквідності;

А_П – поточні активи, грн.;

ПЗ – поточні зобов’язання, грн.

Коефіцієнт миттєвої (термінової) ліквідності розраховується як відношення швидко реалізованих активів до найбільш термінових зобов’язань. Значення цього коефіцієнта вважається сприятливим, якщо він перевищує 0,7 – 0,8.

Для розрахунку коефіцієнта миттєвої (термінової) ліквідності використовується формула:

, (30)

де К_Ш - коефіцієнт швидкої ліквідності;

А_П – поточні активи, грн.;

З_А – запаси підприємства, грн.;

ПЗ – поточні зобов’язання, грн.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як відношення найбільш ліквідних активів до поточних зобов’язань. Значення цього показника вважається сприятливим, якщо воно знаходиться в межах 0,2 – 0,35.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається за формулою:

, (31)

де К_ал – коефіцієнт абсолютної ліквідності;

ГК – грошові кошти, грн.;

ІВ – короткострокові фінансові інвестиції, грн.;

ПЗ – поточні зобов’язання, грн.

З метою оцінки фінансової стійкості рекомендується розрахувати коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами. Він визначається як відношення власних оборотних коштів (різниці між власними джерелами фінансування й фактичною вартістю необоротних активів) до фактичної величини оборотних коштів, яка знаходиться в наявності в організації. Цей коефіцієнт не повинен бути меншим 0,1.

Для розрахунку коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами використовується формула:

, (32)

де К_заб - коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами;

В_К – власні оборотні кошти, грн.;

А_П – сума наявних оборотних коштів підприємства, грн.