Ответы на вопросы к экзамену / 25. Международное корпоративное налоговое планирование

25. Международное корпоративное налоговое планирование

Междунар. корп. нал. пл-ие- составная часть корп. нал. пл-ия- процесс ситемного использования законных способов и методов для установления желаемого буд состояния орг-ии при проведении разл-х междунар операций в усл огранич- ти ресурсов.

Задачи МНП:1)учет всех нал, упл-ых во всех юрисдикциях активности, специфики эл-в н/я , изыскаяние рац-ых способов оптим-ии н/я, эффективных способов урегул-ия 2-го н/я, макс-ия доходов хоз-их субъектов засчет ↓ нал бремени. Особ: исп-ие вариантов создания ТНК для пеераспр м/у соотв-ми структурными единицами групп

Ф-ы, влияющие на принятие решений в рамках МНП:

1.1)юрисдикции с выс нал (пром страны с разв рын эк)

2)юрисдикции с либер-ым н/ем(выс уровень подох нал+ спец нал льготы; гос обр-ия и адм тер-ии)+ оазисы; порты, эк зоны, зоны своб предпр-ва)

Св эк зона- а) обособл тер-ия, где фирмы- резиденты польз-ся льготным режимом н/я

Б)льготный режим для стимул-ия опред-ой деят-ти.

Виды СЭЗ:

1) зоны св торг;2)пом-поизв;3) технико-внедренческие;4) севисные;5)комплексные

2 принцип определ-ия резидентства

3 существование соглаш об избеж 2-го н/я

4. соглашения о заранее согласованных ценах

Глобализация мирового хозяйства охватывает следующие сферы:

1. интернационализация производства

2. интернационализация обмена и потребления

3. интернационализация финансово-кредитных операций

В условиях глобализации происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики:

1. унификация косвенного налогообложения. Наиболее ярко это происходит в условиях ЕС, где страны договариваются о минимальной диверсификации ставок и унификации методов исчисления НДС.

2. унификация прямого налогообложения. В настоящее время в рамках ЕС применяются разные системы по налогообложению прибыли и дивидендов. Более 30 стран мира имеют схему налогообложения аналогичную российской.

Унификация прямого налогообложения происходит путем заключения соглашений об избежании двойного налогообложения

3. гармонизация основ налоговых систем. Основы мировой налоговой системы были разработаны в Гарвардском университете в 1993 году, однако реально не приняты.

4. гармонизация национальных законодательств путем применения специального статуса европейских компания, что применяется для организаций, ведущих предпринимательскую деятельность одновременно в нескольких странах

5. разработка унифицированных систем в налоговой классификации

6. создание различных международных организаций. Существует международная налоговая организация (в России - с 1993 года).

Глобализация налоговых систем позволяет использовать следующие направления налогового планирования:

1. устранение двойного налогообложения в результате применения соответствующих соглашений

2. заключение соглашений о заранее согласованных ценах

3. создание компаний в различных оффшорных юрисдикциях, как за рубежом, так и в России