Ответы на вопросы к экзамену / 13.Налог на доходы физических лиц экономическая и социальная значимость, методика исчисления и уплаты. Наиболее важные изменен
.doc13.Налог на доходы физических лиц: экономическая и социальная значимость, методика исчисления и уплаты. Наиболее важные изменения по НДФЛ с 2009 года.
Плательщики - граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на территории менее 183 дней в году). Объектом налогообложения— резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.
Не облагаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением следующих страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страхования жизни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов; добровольного пенсионного страхования,.
При определении налоговой базы не учитываются: суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; суммы пенсий
не подлежат налогообложению. - доходы глав и персонала представительств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций.
государственные пособия, пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; компенсационные выплаты; вознаграждения донорам; алименты; гранты; материальная помощь,; компенсации стоимости путевок ; стипендии; доходы, не превышающие 4 тыс. руб.,: стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов.
Вычеты:
Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода) (3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои ,блокадники,400 – если доход меньше 20 000, 600 за каждый месяц нал периода –если на иждевении ребенок при доходе до 40 000 нарастающим итогом + вдовам)
Изменения в стандартных налоговых вычетах с 01.01.2009:
1. Увеличен предельный размер стандартного вычета на содержание детей, а также размер доходов для его предоставления
1.1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. 1.2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя 1.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) 2. Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет работнику в размере 400 руб.
Имущественные вычеты
- в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет; в фактически полученной сумме, если срок нахождения в собственности вышеперечисленного имущества составляет более 5 лет; в сумме не более 125 тыс. руб. от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет; в фактически полученной сумме от продажи иного имущества, находящегося в собственности более трех лет; в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 1 млн. руб. Увеличен предельный размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья с 1 миллиона рублей до 2 миллионов рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья.
Социальные вычеты
1) в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;2) в сумме, уплаченной за обучение не более 50 000 рублей3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, не может превышать 50 000 рублей. ! с 2008 – в совокупности не более 100 000
Изменения в социальных налоговых вычетах с 01.01.2009:
1. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета 2. Увеличен размер социального налогового вычета до 120 000 руб. Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению 3. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются 4. Взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются .5. Не облагаются НДФЛ суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.6. Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НФДЛ .7. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика в российских и иностранных образовательных учреждениях.
Профессиональные вычеты по НДФЛ – предоставляются индив предпр-лям, нотариусам и лицам, занимающимся частной практикой, творческим работникам.
Документально подтвержденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20% от общей суммы доходов, 3 - При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по установленным нормативам (ст. 27 Налогового кодекса РФ): создание литературных произведений – 20% к сумме начисленного дохода Создание художественно-графических произведений – 30%, Создание произведений скульптуры – 40%
Датой фактического получения дохода является:
• день выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика);
• день передачи доходов в натуральной форме;
• день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. Начиная с 2001 г., единая ставка 13%.
35 % применяется в отношении:стоимости выигрышей и призов,— суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования, если эта сумма превышает страховые взносы*10,5%; — процентов по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму, рассчитываемую исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центробанка РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным.
30% - дивиденды и дох физических лиц — нерезидентов РФ.
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представлен следующей формулой:
НДФЛ - (Дд + Дн + Дм - В) х 13% + (Див х 9%) + + (Дох х 35%) + Д х 30%,
Полностью освобождаются от уплаты налога Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды I и II групп; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на произв.объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в р.Теча; лица, участвующие в испытаниях ядерного, термоядерного оружия; пенсионеры и т.д.