3. Учетные регистры. Испр-е ошибок в уч

Рег-я бух инфы, осущ-мая вручную или с пом тех ср-в наз-ся техникой вед-я бух учета. Для этой цели применяются учетные регистры. Они предн-ны для сист-ции и накопл-я инфы, сод-ся в первичных док-тах, для отр-я на счетах бух учета и бух отч-ти. В учетных рег отр-ся все хоз операции орг-ции. По вну виду учетные рег мб в форме: Бух книг - сброшюрованных учетных таблиц со спец разграфовкой. В книгах страницы ном-ся, в конце прост-ся кол-во страниц и подпись главбуха. Карточек - отдельные листы, разграфленные для нужд учета. Свободных листов - отдельные листы, разграфленные для нужд учета, отл-ся от карточек способом хранения. Свободные листы хранятся в отд рег-ых папках. По порядку составления все 1. Первичными - впервые отр-щие соверш-ся операцию, 2. Сводными – сост-е на основе перв док-тов. По способу охвата операций док-ты быв: 1. Разовые – отр-щие одну операцию или неск одн-ных одн операций, 2. Накопит-е - служат для накопл-я одн-ных оп-ций, в организации за опр-ный промежуток врем. Для испр-я ошиб-х записей в бух учете возможно прим-е след способов: 1. Корректурный способ - заключается в зачеркивании текста или суммы и написании над зачеркнутым прав-го текста или суммы. так, чтобы было можно прочесть зачеркнутое. Испр-ние дб оговорено и подтв-но подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах - подписью лица, производ-го испр-е. «Испр-му верить». Этот способ применим, если ошибки обнаружены в регистрах журнально-ордерной формы учета до прост-я итогов. После перенесения итогов в главную книгу испр-я не доп-ся. Если есть необходимость сделать исправления на этом этапе, на сумму допущенной ошибки бухгалтерия оформляет справку. Эти справки хранятся при соотв регистрах. 2. Способ доп проводки. 3. Способ красного сторно – прим-ся для испр-я ошибочных записей, если они произведены на большую сумму или если составлен неверная проводка. Испр-е закл-ся в том, что неверная запись или проводка зап-ся красным цветом или обводится и затем прост-ся обычным цветом верная запись. При подсчете итогов красная сумма вычитается.

1. Учет: понятие, необходимость, стадии

2. Виды хозяйственного учета

3. Виды измерителей, применяемых в учете

4. Сущн, особ-ти, принципы и задачи бух\ учета

5. Виды и пользователи бухгалтерского учета

6. Нормативное рег-е бухгалтерского учета

1. Предмет бухгалтерского учета

2. Классификация хозяйственных процессов

3. Классификация средств предприятия

4. Класс-я источников средств предприятия

5. Метод бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский баланс

2. Типы изм-й в бух балансе

1. Счет: понятие, назначение, строение

2. Активные и пассивные счета

3. Дв запись операций на сч и ее контр-е зн-е

4. Корресп-я счетов. Бухгалтерские проводки

5. Хронологическая и систематическая запись

6. Оборотная ведомость

7. Синт и аналит счета. Субсчета

8. План счетов бухгалтерского учета

1. Оценка

2. Калькуляция

1. Док-я: понятие, необходимость, значение

2. Материальные носители учетной информации

3. Учетные регистры. Испр-е ош в уч регистрах

4. Инв-я: понятие, виды, порядок проведения

Касса 50

К51 на суммы, поступившие из кредитных учреждений; К71 на возврат подотчетными лицами неиспользованных авансов; К90 на суммы выручки от продаж; К73/2 "Расчеты по возмещению мат ущерба" на суммы, удержаний из заработной платы виновников материального ущерба; К76 на суммы, поступившие от предприятий-дебиторов; К 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" взнос наличными в погашение долга сотрудников за товары, проданные в кредит;К75 "Расчеты с учредителями" взнос учредителей.

К 91 отгружаются излишки ден ср-в в кассе. д 73 "расч с перс по прочим операциям" Возмещение недостдачи мат ответств лицом. Д70 Выдана наличными заработная плата, премии. Д69 Выданы наличными пособия, пенсии. Д76 Выдано наличными по депонентам. Д71Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Д69 Выдано дотаций и единовременных пособий по случаю рождения ребенка. Д51 Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы. Д94 "Недосдачи и потери от порчи ценностей" Суммы недостач, выявленных при инвентаризации кассы и др

Счет 08 "вложения во внеоборотные активы"

Начальный остаток - фактическая сумма затрат по незавершенным работам

К07 "Оборудо­вание к установке" покупная цена оборудования, переданного для монтажа. К60, 76 стоимость оборудования, не требующего монтажа, и стоимость инструмента. К60 стоимость выполненных под­рядчиками СМР. К51, 76 стоимость услуг сторонних организаций, связанных с приобретением объектов ОС. К10, 26,69,70, 02 стоимость израсходованных материалов; трудовые затра­ты; ОХР; амортизация ОС, связанные с капитальными вложениями при хозяйст­венном способе. К98 "Доходы будущих периодов" Стоимость безвозмездно по­ступивших объектов. К75 Стоимость объектов, не тре­бующих монтажа, по­ступивших как вклад в ус­тавный капитал. Д01 Первоначальная стои­мость объектов, сдан­ных в эксплуатацию. Д03 "До­ходные вложе­ния в матери­альные ценно­сти" Первоначальная стои­мость объектов основ­ных средств, отнесен­ных в состав доходных вложений. Д91 Фактические затраты по объектам, передан­ным безвозмездно. Д01 Фактические затраты по ликвидированным в результате чрезвычай­ных событий объектам. Д91 "Про­чие доходы и расходы" Фактические затраты по проданным объек­там - незаконченному строительству. Д99 Уценка объектов кап-го строительства.

Счет 02 "амортизация основных средств"

Нач. остаток по кредиту - сумма износа собственных объектов основных средств, находящихся в собственности ор­ганизации на начало месяца

К01 сумма износа по объ­ектам основных средств выбывших из эксплуатации. К91, 83 уменьшение износа при переоценке ос­новных средств. Д 20,23,25,26,08,44 сумма начисленной амортиза­ции (износа) за отчетный месяц по объектам основных средств. Д91 сумма износа по основным средствам, сданным в текущую аренду, если эта деятельность включена в состав прочих опе­раций. Д91, 83 увеличение износа при пере­оценке основных средств.

Учет приобретения и создания нематериальных активов

Д04 "Нематериальные активы", К08 субсчет "Приобретение НМА" - введен в экс­плуатацию объект НМА. Если НМА получены безвозмездно от других юридических и физических лиц, то в бухгал­терском учете они отражаются в порядке, установленном для постановки актива на учет при покупке. Д08, К04 - введен в эксплуатацию объект НМА. Д26 "Охр", К05 "Амортизация нма" - начислена амортизация НМА за отчет­ный месяц. Д98 "Доходы будущих периодов", К91 "Прочие доходы и расходы" - включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного объекта НМА за отчетный месяц.

счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками.

К50, 51, 52 погашена задолженность наличными, с расчетных и валютных счетов перед по­ставщиками и подрядчиками. К76/2 "Расчеты по претензиям" предъявлены претензии по­ставщикам или подрядчикам. К60, суб­счет «Векселя выданные» отражена передача простого векселя поставщику. К66, 67 погашена задолженность поставщиков за счет креди­тов. К62 "Рас­четы с покупа­телями и заказ­чиками" зачет предварительно вы­данного аванса. Д10 Приняты к оплате счета поставщиков за материалы. Д15 "Заго­товление и приоб­ретение матери­альных ценностей" Приняты к оплате счета поставщиков за материалы (при использовании счета 15). ДЮ "Мате­риалы" Приняты к оплате счета по ТЗР. Д15 Приняты к оплате счета по ТЗР (при использовании счета 15). Д19 "НДС по приобретенным ценностям Отражена сумма НДС по приобретенным материа­лам. Д20, 23, 25, 26 Приняты к оплате счета поставщиков за выпол­ненные ими работы и ока­занные услуги, в т.ч. пре­доставление энергии, газа, пара, воды, связи и т. п.. Д28 "Брак в производстве" Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные при исправле­нии брака и по гарантий­ному ремонту. Д94 "Недос­тачи и потери от порчи ценностей" При поступлении ценно­стей, поступивших от по­ставщиков, обнаружена недостача или порча.

Счет 70 "расчеты с персоналом по оплате труда"

Начальный остаток - задолженность по заработной плате на начало месяца, по кредиту.

К68 суммы удержан­ных из заработной платы налогов в бюджет. к76 суммы депониро­ванной заработной платы. к73/2 "Расчеты по возмещению материально­го ущерба" сумма, удержан­ная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб органи­зации. к28 суммы удержан­ные из заработной платы за допу­щенный брак. к76 суммы удержаний по исполнитель­ным листам, за товары, продан­ные в кредит и др.. к73/1 "Расчеты по предостав­ленным зай­мам" суммы, удержан­ные в погашение долга за товары, проданные в кре­дит. к71 суммы удержаний в возмещение дол­га по подотчетным суммам. к50 выплаченные на­личными заработ­ная плата, посо­бия, премии. д20, 23 Вспомогательное производство", 25, 26 Суммы начисленной заработной платы работникам разных под­разделений, суммы начислен­ных премий из ФОТ и т. д.. д84 "Нераспределен­ная прибыль" Суммы единовременной пре­мии, начисленные всем катего­риям работников по утвержде­нию годовой бухгалтерской от­четности учредителями. д69 Суммы начисленных работни­кам пособий по временной не­трудоспособности, по беремен­ности и родам и прочие вы­платы за счет средств социаль­ного страхования. д96 "Резервы пред­стоящих расходов" Суммы начисленной заработной платы за время очередного отпу­ска (рабочим) и вознаграждения за выслугу лет. д44 Суммы начисленной заработной платы работникам коммерче­ских служб, торговых предпри­ятий. д08 Суммы начисленной заработной платы за выполненные строи­тельные и монтажные работы. д84 Суммы, начисленные в виде до­ходов участникам, учредителям организации по итогам годовой бухгалтерской отчетности.

Счет 20 "основное производство"

Начальный остаток - себестоимость НЗП на начало месяца.

К10 списывается стоимость израсходованных мате­риалов. К70 начислена заработная плата производствен­ным рабочим. К69 сделаны отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы про­изводственных рабочих. К23 списаны услуги вспо­могательных цехов. К25 списаны общепроиз­водственные расходы. К26 списаны общехозяйст­венные расходы. К28 "Брак в производстве" списаны потери от бра­ка. Д43, 46 "Выпол­ненные этапы по завершенным ра­ботам" сдана на склад готовая про­дукция по фактической про­изводственной себестоимости. Д10 сданы на склад отходы мате­риалов цехов основного про­изводства.

Счет 90 "ПРОДАЖИ"

к43 списывается себестоимость готовой продукции, отгру­женной покупателю. к45 списывается себестоимость товаров отгруженных, оп­лаченных покупателем. к44 списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции. к68 начислен НДС по реализо­ванной продукции. к99 выявлен результат реализа­ции продукции (работ, услуг) – прибыль. д62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" покупателям заказчикам) предъявлены расчетные до­кументы за отгруженную продукцию. д50,51 получена выручка за реализо­ванную продукцию. д99 выявлен результат реализа­ции продукции (работ, услуг) – убыток. не имеет сальдо, все спис-ся на 99.

Счет 10

К60 покупная цена МПЗ, поступивших от по­ставщиков. К71 то же, приобретенных подотчетными лицами. К71 стоимость доставки МПЗ на склад пред­приятия, оплаченная через подотчетных лиц. К70 заработная плата, на­численная за доставку МПЗ на склад. К69 ЕСН, начисленный с заработной платы грузчиков, шоферов. К91 , субсчет "Прочие дохо­ды" стоимость отходов и лома от ликвидации ОС, полученных при их ликвидации. К28 "Брак в производстве" то же, полученных от окончательного брака. К20 стоимость отходов основного производ­ства, сданных на склад. Д20 Стоимость мате­риалов, отпущен­ных: в основное про­изводство. Д23 Вспомога­тельные производства" то же, во вспомога­тельное производство. Д25 "Опр" то же, на общепроиз­водственные нужды, содержание и экс­плуатацию машин и оборудования. Д26 "Охр" то же, на общехозяй­ственные нужды. Д28 то же, на исправле­ние брака. Д44 "Расходы на продажу" то же , на упаковку готовой продукции. Д08 то же, на строитель­ство и монтаж основ­ных средств.

Счет 01 «основные средства"

Нач. остаток - первоначальная стоимость объектов основных средств, находящихся в собственности организации на начало месяца

К08 Первоначальная стои­мость ОС, введенных в эксплуатацию в ре­зультате строительства и приобретений. К08 Стоимость объектов, внесенных учредите­лями в счет их вкладов в уставный капитал. К08 Рыночная стоимость объектов, полученных безвозмездно. К83 "Доба­вочный капитал", 91 Прирост стоимости объектов в результате их переоценки. К08 Первоначальная стои­мость объектов, приоб­ретенных в запас. Д02 Выбытие объектов основ­ных средств: При полном износе на сумму амортизации. Д02,91 При частичном износе: на сумму амортизации на остаточную стоимость. Д02/1, 91 При реализации: на сумму амортизации на остаточную стоимость. Д02/1, 91 При безвозмездной передаче: на сумму амортизации на остаточную стоимость. Д02/1, 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" При недостаче: на сумму амортизации на остаточную стоимость. Д02/1, 99 При стихийных бедствиях: на сумму амортизации на остаточную стоимость. Д91, 83 Уценка основных средств в результате переоценки.

Расч счет 51

К 50 наличные суммы, поступающие из кассы. К 90 выручка от покупателей, заказчиков. К 66, 67 суммы полученных кредитов и займов. К 76 поступление дебиторск зад-ти. К 75 взносты учредителей. Д 50 выдача нала в кассу. Д 60 погашение зад-ти перед пост-ми и подр. Д 68 пог-е зад-ти перед бюдж. Д66, 67 возврат кредитов и займов. Д69 пог-е зад-ти перед гос внебюдж фондами.

Расч с подотч лицами 71

Акт пассивный, по дебету – дебит зад-ти подотч лиц, по кредиту – кред зад-ть орг-ции.

К50 сумма аванса, выданного подотч лицу. Д 25, 26 суммы, списанная с командировачного по утвержденному авансовому отчету. Д10 суммы, спис с подотч лиц и выплаченные за приобр, дост-ку,разгр и хран тмц, приобр-х подотч лицами. Д44 на расходы подотч лиц по реализ гот продукц пок-лям. Д 50 на суммы, возвр-е подотч лицами в кассу как неисп-й аванс.

Счет 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ».

К90 ежемесячное списание убытка от продаж. К91 ежемесячное списание прочих убытков. К68,69 начисление по срокам в течение отчетного года налога на при­быль и штрафных на­логовых и приравнен­ных к ним санкций. К01,10 списываются чрезвы­чайные расходы. К84 списание нераспреде­ленной прибыли. Д90ежемесячное спи­сание прибыли от продаж. Д91 ежемесячное спи­сание прочих до­ходов разные счета списываются чрезвычайные до­ходы. Д84 списание непо­крытого убытка.

Счет 25, 26

К 70 зп, к 69 есн, к 10 мат, к 02 аморт ос, к 05 оморт нма, д 43.

Это собирательные счета, остатка нет.