Условия предъявления ндс бюджету

* ТМЦ (материалы) должны быть оприходованы (Д10 К60, Д19 К60)

* Оплачены счета поставщиков (Д60 К51, 50, 52)

* Наличие счёта-фактуры (постановление правительства 914, касается только НДС)

* купленные материалы или работы должны иметь производственный характер

После выявления этих условий, можно предъявить НДС бюджету, сделав следующую проводку:

Д68 К19–

Д 68 К

20 К19

НДС 28 Д90

40 х 20% = 8

8 К51

В процессе хозяйственной деятельности образуются прочие доходы и расходы отличные от выручки от продукции, работ, услуг:

- проценты по акциям (девиденты)

- доходы совместной деятельности

- прочее выбытие имущества

- доходы от сдачи имущества в аренду

Эти виды доходов учитываются на счёте 91 (Прочие доходы и расходы).Счёт 91 работает аналогично счёту 90.

Д 91 К

Расходы Доходы

Нал. Обязательства

К19 Прибыль Д99 Убыток

Доход – расход Расход – доход

Если доход > расход Если доход < расход

Характеристика счёта 91: Счёт сопоставляет прочие доходы с прочими расходами, и если Доход > Расход – прибыль (Д91 К99)

Доход < Расход - убыток (Д99 К91)

По выявлении финансового результата счёт 91 закрывается.

Для обобщения информации о результатах работы предприятия (прибыли или убытка) используетсясчёт 99: активно-пассивный, сальдо формируется нарастающим итогом, конечный результат выявляется сопоставлением ОбК 99 с ОбД 99 – нераспределённая прибыль или непокрытый убыток (учитывается на 84 счёте).

Д 99 К
Убыток и использование прибыли	Прибыль
1) убыток от продажи К90	Прибыль от продажи Д90
2) убыток К91	Сальдо + Д91
3) налог на прибыль организации К68
4) чрезмерный расход К10, 41, 43	Чрезмерный доход (страх. возм.) Д51

Записи по 99 счёту строго ограничены:

1. результат от продажи продукции, работ, услуг.

2. Сальдо прочих доходов и расходов

3. Начисление налога на прибыль организации

4. Результат чрезвычайных событий и происшествий

Сопоставляя в конце отчётного периода образовавшуюся прибыль К99с убытками и налогами Д99, выявляем нераспределённую прибыль, которая отражается в учёте(Д99 К84).

Если убытки и обязательства (Д99) больше прибыли (К99) – образуется непокрытый убыток (Д84 К99).

Этими заключительными проводками счёт 99 закрывается.

Нераспределённой прибылью распоряжается собственник, и по решению собрания учредителей она может быть распределена:

• на развитие производства

• на увеличение уставного капитала

• на девиденты

Начисление девидентов – 84 счёт.

Начисление девидентов (Д84 К75 – Расчеты с учредителями), счёт 75 аналогичен 79, если работник является учредителем (Д84 К70). Перечисление девидентов отражается (Д70, 75 К51, 50)

В случае образования непокрытого убытка, он распределяется между учредителями: (Д75 К84) – распределение убытка; (Д51 К75) – получение средств по покрытию убытка.

Основные принципы учёта основных средств

1. Учёт основных средств

2. Оценка основных средств

3. Учёт поступления основных средств

4. Методы восстановления основных средств

5. Выбытие основных средств

6. Учёт нематериальных активов

1

К ОС относятсяздания, сооружения, машины и оборудование, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот.

Для отнесения к ОСнеобходимо выполнение следующих условий:

• использование на производстве при выполнении работ и услуг, либо для управленческих нужд организации.

• Использование в течение длительного срока, то есть обычного операционного цикла.

• Организация не предполагает перепродажу данных активов.

• Данный актив имеет способность приносить экономическую выгоду в будущем.

Особенности ОС:

• многократно участвуют в производственном процессе

• не меняют своей материально вещественной формы

• возмещение затрат по приобретению, установке, монтажу ОС осуществляется путём начисления амортизации и включения этих затрат в себестоимость произведённой продукции частями на протяжении нормативного срока службы ОС.

Бухгалтерский учёт основных средств должен обеспечивать выполнение следующих задач:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учёте поступления ОС и их внутреннего перемещения и выбытия

• достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия ОС

• полное определение затрат, связанных с поддержанием ОС в рабочем состоянии (расходы на техосмотр, ремонт)

• контроль за сохранностью ОС

Необходима классификация ОС.

1. По характеру участия в процессе производства:

- производственные– их использование направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности организации

- непроизводственные– не участвующие в производственной деятельности, но обеспечивающие культурно-бытовые нужды работы

2. Типовая организация. Общероссийская классификация ОС №329 устанавливает госстандарты России от 26.12.1994 с последующими изменениями:

- здания, земля

- сооружения

- передающие устройства

- машины и оборудование

- транспортные средства

- инструмент

- производственный инвентарь

- хозяйственный инвентарь

- рабочий скот

- насаждения

- количественные затраты по улучшению земель

- прочие ОС

3. В зависимости от имеющихся прав на объекты.

- принадлежащие организации на правах собственности

- на оперативном управлении или хозяйственном ведении

- полученные в аренду

2

Необходимое условие правильного учёта ОС – единый принцип их оценки:

• по первичной (балансовой) стоимости

• по восстановительной стоимости

• по остаточной стоимости

• по рыночной стоимости

Согласно ПБУ 6/01 ОС принимаются по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью ОС, приобретённых за плату, признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение или изготовление ОС.

Первоначальной стоимостью ОС, внесённой в качестве вклада в УК, признаётся их денежная оценка, согласно учёту организации.

Первоначальной стоимостью ОС, полученных организацией безвозмездно, признаётся их текущая рыночная стоимость.

Стоимость ОС, полученная в результате их переоценки, называется восстановительной.

С момента принятия объекта бывшего в употреблении и до его переоценки, объект учитывается по первоначальной стоимости, а после по восстановительной.

Переоценка – есть доведение первоначальной стоимости до реальных цен.

В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости=

= Фактические затраты на приобретение – Амортизация.

3

ОС могут поступать в организацию в случае приобретения, вкладов учредителей, безвозмездного получения, сооружения и изготовления. Учёт затрат на ОС ведётся на счёте 08 (Вложения во внеоборотные активы).

Приобретены ОС:

1) Не требующие монтажа (Д08 К60) - (Д19 К60).

2) Требующие монтажа (Д07 К60) - (Д19 К60).

3) Возникновение обязательства (Д75 К85).

4) Внесены ОС в УК (Д08К75)

5) Получены безвозмездно (Д08 К98/2)

Изготовлены ОСсобственными силами (ремонтно-строительный цех):

1) Начислена зарплата за изготовление (Д23 К08)

2)

3) Начислена амортизация (Д23 К02)

4) Выделены материалы на постройку (Д23 К10)

5) Списаны затраты (Д08 К23)

6)

7) Приняты работы (Д19 К60)

Силами другой организации:

1) Передано оборудование в монтаж (Д08 К07)

2) Переданы материалы (Д08 К10)

Аналитический учёт по счёту 08 организации в разрезе затрат связан со строительством или приобретением ОС по каждому объекту. Законченные ОС вводятся в эксплуатацию на основе акта ввода в эксплуатацию проводкой (Д01 К08).

Учёт движения собственных ОС ведётся на счёте 01 (ОС) (активный, инвент.).

При разработке установки:

01/1 – собственные ОС

01/2 – арендованные ОС

01/3 – ОС на консервации

02/5 – выбывшие ОС

В процессе работы ОС изнашиваются – износ может быть: а) моральный, и просто моральный, замучился печатать, 6 дней уже сижу, блин.. б) физический.

Начисления износа учитываются на счёте 02 (амортизация ОС). Имеется 4 метода начисления амортизации:

• линейный

• способ уменьшающегося остатка

• по сумме чисел лет срока последнего использования

• пропорционально объёму выпущенной или изготовленной продукции

(ПБУ6№1 и Методические указания)

1. линейная амортизация

Пример:

Срок службы объекта – 5 лет, стоимость – 120 000

Амортизация (месячная) = 120 000 / 5 х 12 = 2 000

Амортизация, как правило, выражается в процентах и в классификаторе она показывается в виде годовой нормы амортизации:

Nгод = (24 000 х 100%)/ 120 000 = 20%

Nмес = 20% / 12 = 1,8…%

Если амортизация или износ (не синонимы) связаны с процессом производства, то начисление амортизации в БУ отражается по Д20, 25, 26, 44 К02.

2. способ уменьшающегося остатка

Этот метод часе всего используется для техники. Используется дегрессивный метод начисления.

4

В производстве и эксплуатации ОС подлежат восстановлению или ремонту. Механические и технические службы вырабатывают график плановых предупредительных ремонтов (ППР), в котором указываются сроки и виды ремонтов:

1. капитальный

2. средний

3. текущий

Все затраты по ремонтам включаются в себестоимость продукции. Ремонт может быть произведён 1. собственными силами (вспомогательное производство – ремонтный цех) либо 2. подрядной организацией.

1. хозяйственный способ:

Д20, 25, 26, 44 К23

2. подрядный способ:

Д20, 25, 26, 44 К60

(Д19 К60)

Д60 К50, 51, 52

Ремонтные мероприятия являются финансовоёмкими, связанными с потерями прибыли предприятия, поэтому для стабильности финансовых показателей может создаваться резерв предстоящих расходов и платежей, учитываемый на счёте 96.

Резерв рассчитывается по смете на ремонт (если, например, смета = 1 200 000, то ежемесячно выделяется 100 000).

Создание резерва - Д20, 25, 26, 44 К96

Использование резерва - Д96 К23, 10, 79, 69

(Д19 К60)

5

Причины выбытия ОС:

• продажа

• списание в случае морального/технического износа

• передача объекта в виде вклада в УК другого предприятия

• недостача при инвентаризации

Выбытие объекта отражается актом приём-передача, а в БУ на счёте 91 (Прочие расходы и доходы).

Условие:

Д01 = 100 000

Снять с баланса

К02= 40 000

1. Продано: 100 000 + 20 000 = 120 000

2. Внесено в УК другой организации = 80 000 доход

3. ликвидировали Д10- 5000

Для снятия с баланса объекта ОС открывается счёт выбытия 01.

Д 01 К

К01– 100 000

Д02– 40 000

Д91 К01– 60 000

II

Д 91 К

60 000

2) вклад в УК Д91

80 000

К99– прибыль

20 000

I

Д 91 К

К01– 60 000 1) продано

выбывшие Д62– 120 000

НДС 20 000

К68НДС

К99– прибыль

40 000

III

Д 01 К

60 000

ликвидация

Д10– 5 000

Убыток

Д99– 55 000

ОС могут быть сданы в аренду; собственник (арендодатель) оставляет их на балансе, а арендатор отражает принятые ОС за балансом.

Пример:

Принят в аренду объект ОС Д001

Возвращён объект К001.

Также ОС могут быть сданы на хранение. Хранитель отражает ОС на Д002.

6

Важным объектом внеоборотных активов являются нематериальные активы (НМА). НМА – активы, удовлетворяющие следующим требованиям и условиям:

• отсутствие материально вещественной структуры

• возможность выделения, отделения от имущества

• используется в производстве или управлении свыше 12 месяцев и приносит доход

Наличие НМА должно быть подтверждено документально (патент, свидетельство, наличие зарегистрированного товарного знака или марки и др.).

Учёт нематериальных активов организуется по первоначальной стоимости на счёте 04 –Нематериальные активы (первоначальная стоимость формируется на 08 счёте).

Определённые виды НМА подлежат амортизации. Учёт начисления амортизации ведётся на 05 счёте. Амортизация начисляется в основном линейным способом, исходя из сроков полезного использования НМА: Д20, 25, 26, 44 К05.

Появление и выбытие НМА аналогично появлению и выбытию ОС.

Источники.

В основу этой работыположен конспект по лекциям Подольской Татьяны Николаевны, составленный студентом группы 317 Зонтовым Алексеем, в связи с чем, автор выражает ему свою искреннюю благодарность и надежду на дальнейшее сотрудничество.

При составлении данного конспекта также использовались:

1. Конспект лекций студентки группы 317 Далимаевой Катерины, спасибо ей.

2. Знания, полученные благодаря Буровой Наталье Викторовне в рамках курса Comptabilitéprivée, позволившие автору осмысленно подступить к данной работе, вносить свои коррективы и избегать ошибок.

22