Консолидированный бух.баланс + схемы отчетов о доходах и движении денежных средств
.docБаланс
А (Assets) (Имущество, Активы)
I. CА (Current Assets, Текущие Активы) СА=WC (Working Capital, Оборотный Капитал)
1) Cash (Денежные средства, Раздел №5)
DD (Demand Deposit, Депозит до востребования),
С/А (Current Account, Текущие счета в банках)
2) AR (Accounts receivable, Счета к получению - то есть счета-фактуры, или инвойсы, акцептованные покупателями, но пока не оплаченные; Задолженность дебиторов по продажам в рассрочку);
AR=ТСО (Trade Credit Offered; Торговый кредит, предоставленный покупателям в товарной форме)
3) "MS" (Marketable Securities, "Рыночные ценные бумаги", то есть краткосрочные инвестиции, осуществляемые для целей ликвидности)
a) T&SD (Time and Saving Deposits, Срочные и Сберегательные Депозиты, то есть необращаемые рыночные бумаги)
в) STSec (Short-Term Securities, Краткосрочные Ценные Бумаги)
* ТВ (Treasury Bills, Казначейские Векселя)
* MB (Municipal Bills, Муниципальные Векселя)
* CP (Commercial Papers, Коммерческие Бумаги)
* CD (Certificate of Deposit, Депозитные Сертификаты)
* ВА (Bankers' Acceptance, Банковские Акцепты)
4) РР (Prepayment, Предоплата сделанная, Торговый кредит предоставленный поставщикам в денежной форме)
5) Ivr (Inventories, Запасы Реальные текущие активы)
II. "IS" (''Investment Securities", "Инвестиционные Ценные Бумаги", Спекулятивные Инвестиции, Портфельные Инвестиции, Долгосрочные финансовые вложения)
1) St (Stocks, Акции других хозяйствующих субъектов, купленные фирмой)
2) Bd (Bonds, Облигации других хозяйствующих субъектов, купленные фирмой)
III. FA (Fixed Assets, Фиксированные Активы, Основные средства, Основной капитал,
Прямые капиталовложения, Инвестиции в долгосрочные реальные активы)
L&C (Liabilities and Capital, Пассивы)
I. CL (Current Liabilities, Текущие обязательства)
1) АР (Accounts payable, Счета к платежу - то есть счета-фактуры, акцептованные фирмой, но пока не оплаченные; Кредиторская задолженность по покупкам в рассрочку);
АР=TCR (Trade Credit Received; Торговый кредит, полученный от поставщиков в товарной форме)
2) NP (Notes Payable, Ноты, или векселя, к платежу)
a) BL (Short Term Bank Loans, Краткосрочные банковские кредиты, Займы, полученные в кредитных организациях, Необращаемые простые векселя, то есть долговые расписки, выписанные фирмой на банки)
в) СР (Commercial Papers, Коммерческие Бумаги, Простые векселя в обращаемой форме, разменные на денежном рынке)
c) OSL (Official Subsidized Loans, Официальные Субсидированные Займы, Кредиты, полученные фирмой от правительственных или международных официальных организаций по ставке процента ниже рыночной)
3) DE&I (Deferred Expenses and Incomes, Отсроченные расходы и доходы, Последнее - предоплата полученная от покупателей, или Торговый кредит от покупателей в денежной форме)
II. LTD (Long Term Debt, Долгосрочный Долг)
1) MTBL (ECSL) (Mid Term Bank Loans, Среднесрочные банковские кредиты; Eurocurrency Syndicated Loans, Евровалютные Синдицированные Кредиты, полученные фирмой)
2) Bd (Bonds, Облигации, размещенные в форме публичной эмиссии на открытом рынке или в виде частного
размещения для ограниченного круга кредиторов)
III. С (Capital, Equity, Капитал, Собственные средства)
1) CS&PS (Common Stocks and Preferred Stocks, Обыкновенные и привилегированные акции, Акционерный капитал, Уставной капитал)
2) RE (Retained Earnings, Накопленная нераспределенная прибыль фирмы, Реинвестированная прибыль)
3) SP (Surplus, Эмиссионный доход)
4) Res (Reserves, Резервы)
Агрегированная схема отчета о доходах (Income Statement)
Введем следующие обозначения:
* Валовая выручка фирмы - TR (от англ. Total Revenue), или S (Sales - продажи, стоимость продаж),
TR = р * Q, где Q - объем производства, или продаж, а р - цена единицы продукции (unit price);
* Валовые издержки - ТС (Total Costs),
ТС = (FC + VC), где FC - фиксированные издержки (Fixed Costs), VC - переменные издержки (Variable Costs);
* Валовая (доналоговая) прибыль - ТР (Total Profit) ТР=(TR-ТС);
* Налоги - Т (Taxes)
* Чистая прибыль - NP (Net Profit) NP=(ТР-Т)
* Дивиденды - D (Dividends)
* Нераспределенная ("непотраченная на дивиденды") прибыль - UDP (Undivided Profit)
Тогда укрупненную схему отчета о доходах фирмы (Income Statement, IS) представим как:
TR
-ТС
ТР
–Т
NP
-D
UDP
В IS представлены бухгалтерские записи о доходах и расходах.
Третья же форма отчетности (Отчет о движении денежных средств), призвана дать представление о денежных потоках компании.
Агрегированная схема отчета о движении денежных средств (Cash Flow Statement)
Введем следующие обозначения:
* Денежные поступления фирмы - CIF (от англ. Cash Inflows);
* Денежные платежи фирмы - COF (Cash Outflows);
* Нетто денежный поток фирмы - NCF (Net Cash Flow).
Тогда:
NCF=CIF-COF
Расшифровав поступления и платежи фирмы, получим:
NCF = (TR - ТС -Т - D) + Am + (As - Ab) + (AP-AR) + (DI - PP),
где Am - амортизация основных фондов;
As - продажи активов фирмы;
Аb - покупки активов фирмой.
В сокращенном виде, чистый денежный поток фирмы представим как:
NCF = UDP + Am