17. Организация аудиторской проверки в коммерческом банке, ее основные этапы.

Аудиторская проверка - сбор, оценка и анализ аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе аудиторской проверки аудитор оценивает полноту, своевременность, точность и достоверность отражения в отчетности организации показателей, характеризующих имущество и обязательства, состояние расчетов и финансовых результатов за определенный период, правильность и точность соблюдения законодательства и принятой учетной политики.

Объектом аудиторской проверки являются:

- имущество предприятия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки;

- долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собственных средств (уставного капитала и резервов);

- хозяйственные операции, совершаемые организацией за проверяемый период, в части, анализ правильности их оформления, отражения в бухгалтерском учете и результативности.

Для сбора необходимых аудиторских доказательств в процессе аудиторской проверки осуществляются:

- документальная проверка, при которой выявляется правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, на аналитических и синтетических счетах;

- фактическая проверка (инвентаризация, осмотр, просчет и т.п.);

- подтверждение, если возникает необходимость получить дополнительные данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика, субподрядчика и т.п.).

Аудитор пользуется приемами формальной, логической, арифметической проверок, при этом в зависимости от существенности операций, их традиционности и масштабов может быть проведен выборочный или сквозной контроль.

Для получения дополнительной информации или оценки достоверности документальной информации аудитор может провести письменный или устный опрос сотрудников организации.

Общий план и программа аудиторской проверки составляются в соответствии с порядком, определяемым установленными правилами (стандартами). Проводить проверку банка может аудитор который получил лицензию ЦБРФ,

основные этапы:

1.оценка возможности принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);

2.проведение проверки;

3.подготовка отчета по результатам аудита.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает следующие основные стадии:

-предварительное планирование ( договар с клиентом озвуч условия работы);

-подготовка общего плана аудита ( анализ сит и специфики разраб теоретич плана);

-составление программы аудита ( в виде табл со сроками примерными ознаком банк руков с ним).

При предварительном планировании аудиторская фирма осуществляет предварительное ознакомление с финансовым состоянием и организацией бухгалтерского учета клиента;

принимает решение о проведении аудиторской проверки; определяет объем аудиторской проверки: ее трудоемкость, стоимость, состав и уровень квалификации бригады, необходимость привлечения специалистов для экспертизы и сроки работ; подготавливает Письмо-обязательство.

В процессе составления общего плана уточняются: состав бригады; трудоемкость; основные направления и последовательность проведения аудиторской проверки; обосновываются методы проверки, величина аудиторской выборки, уровень существенности и оценка рисков.

Важное значение при составлении общего плана аудиторской проверки имеет определение форм взаимодействия аудиторской группы (бригады) с подразделением клиента, осуществляющим внутренний контроль.

На базе общего плана разрабатывается программа аудита, где применительно к каждому направлению проверки определяется набор используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения).

Проведение проверки

Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (публикуемая отчетность), порядок составления которых устанавливается Банком России.

Отчет сост из 3 частей введение (свед об аудиторе и документе) аналитич часть (свед о фирме и ее состоЯнии) заключит ( полож –о достов отчетности отриц о недостов или отказ о принят реш).

В РФ предусмотрены и определены ограничения в отношении лиц, привлекаемых к проведению проверок. В частности, аудиторскую проверку запрещено проводить:

- аудиторам, являющимся учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

- аудиторским фирмам в отношении клиентов, которые являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками и в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами, а также в отношении экономических субъектов, представляющих собой их дочерние предприятия, филиалы (отделения) и представительства или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм;

- аудиторам и аудиторским фирмам, оказывавшим данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности.

Цель этих ограничений - обеспечение независимости аудиторов.