4. Аудит доходів і витрат підприємства

При здійсненні аналізу Звіту про фінансові результати перевіряють:

• всі доходи і витрати відображені у звіті про фінансовий результат;

• обґрунтоване застосування ставки ПДВ 0% чи не оподаткування ПДВ операцій;

• правильне визначення суми за якою списані ТМЦ (товарно-матеріальні цінності);

• правильне перенесення даних з рахунків обліку;

• віднесення сум до витрат у відповідному періоді.

5. Використання методики експрес-аналізу для економічного читання бухгалтерської звітності

За замовлення клієнта аудитор (аудиторська фірма) здійснюють аудиторську оцінку фінансово-економічного потенціалу підприємства.

Метою експрес-аналізу є наочна і нескладна за часом виконання та трудомісткістю алгоритмів, що реалізуються, оцінка фінансового добробуту і динаміки розвитку підприємства. Експрес-аналіз виконується в три етапи:

- підготовчий;

- попередній огляд бухгалтерської звітності;

- аналіз бухгалтерської звітності. 

Експрес-аналіз здійснюється в основному за даними балансу форми 1. 

Мета першого етапу — переконатися в тому, що баланс готовий до читання. Для цього проводиться проста лічильна перевірка балансу за формальними ознаками і по суті. На цьому етапі необхідно перевірити правильність заповнення граф, наявність усіх необхідних реквізитів, підписи відповідальних осіб, наявність всіх необхідних форм і додатків, перевірка валюти балансу і всіх проміжних підсумків і т.д

На другому етапі необхідно ознайомитися з пояснювальною запискою до звіту, оцінити тенденції основних показників діяльності, якісну модифікацію в майновому і фінансовому становищі підприємства.

Основний етап в експрес-аналізі — це третій етап, тобто безпосередній аналіз балансу і інших форм бухгалтерської звітності. На цьому етапі здійснюється розрахунок коефіцієнтів, що характеризують фінансовий стан підприємства. Всі показники, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства, можна розбити на дві групи :

1. Оцінка стану і динаміки економічного потенціалу підприємства. Ця група включає в себе:

І) Оцінку майнового стану підприємства. Її можна одержати, визначивши:

а) суму господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства (це підсумок (валюта) балансу);

в) вартість основних засобів (форма 1);

с) коефіцієнт зносу основних засобів — знос основних / вартість основних засобів 100%.

2. Оцінку фінансового стану підприємства. Його характеризують основні показники.

1. Сума власних засобів підприємств, що визначається:

власний капітал – необоротні активи.

2. Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів. Він розраховується:

залучений капітал / власний капітал.

3. Коефіцієнт покриття, який розраховується: поточні активи/ поточні зобов’язання.

4. Наявність в балансі «хворих» статей:

а) збитки (форма 1);

б) кредити і позики, не погашені вчасно (форма 1).

II. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності

1) Оцінка прибутковості:

а) прибуток (форма 2);

б) рентабельність товарообороту, % (прибуток від реалізації / виручка від реалізації * 100%);

в) рентабельність основної діяльності, в % (прибуток від реалізації / затрати на виробництво продукції собівартість реалізованих товарів * 100%).

2) Оцінка динамічності:

а) зростання (зменшення) виручки (валового доходу) від реалізації (форма 2 в динаміці);

б) зростання (зменшення) прибутку (форма 2 в динаміці).

3) Оцінка ефективного використання економічного потенціалу:

а) рентабельність активів % (балансовий прибуток* 100% / (½ *(власний капітал на початок + власний капітал на кінець)).

Експрес-аналіз всіх перелічених показників здійснюється в динаміці, розраховуються і визначаються темпи зміни цих показників. Перелічені показники аналізуються також і при проведенні більш змістовного аналізу фінансового стану.

Основні результати експрес-аналізу бухгалтерського балансу і супутньої звітності можна оформити по-різному — у вигляді сукупності показників, короткого текстового звіту, серії аналітичних таблиць та інше.

Джерела формування фінансових ресурсів, що вкладені в майно підприємства, поділяються на власні (внески учасників) та залучені кошти. При аналізі фінансового стану підприємства оцінюють зміни у складі активів (майна) та джерел їх формування (утворення).

Здійснюють горизонтальний аналіз (на скільки збільшилась чи зменшилась певна стаття), та вертикальний аналіз.

Приклад вертикального аналізу:

- збільшилась чи зменшилась частка оборотних активів у складі всіх активів підприємства;

- збільшилась чи зменшилась частка грошових коштів у складі оборотних активів підприємства;

- збільшилась чи зменшилась частка дебіторської заборгованості у складі оборотних активів підприємства.