- •Теоритическая часть
- •Учетная политика предприятия как фундамент для бюджета
- •Аналитическая часть
- •1.1. Бюджет доходов и расходов;
- •2.3.1. Бюджет производства;
- •2.4. Бюджет коммерческих расходов;
- •2.2 Бюджет доходов. Прогнозирование продажа
- •2.3 Бюджет коммерческих расходов
- •2.4 Бюджет производства
- •2.5 Бюджет прямых затрат на материалы
- •2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.7 Бюджет прочих прямых расходов
- •2.8 Бюджет производственной себестоимости
- •2.9 Бюджет доходов и расходов
2.4 Бюджет производства
Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в следующем бюджетном периоде (в натуральных показателях).
Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также размер внешних закупок.
При составлении бюджета производства должно соблюдаться следующее уравнение:
(3)
где ЗНАЧ, ЗКОН - запасы готовой продукции на начало и конец планового периода, т;
В - производственная программа, т;
П - прогноз продаж, т.
По данным бухгалтерского учета известно, что остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года составляли:
а) изделия А - 120 т;
б) изделия Б - 50 т.
Как правило, целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода устанавливается в процентах от объема продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.
Желаемый запас готовой продукции на конец периода следует принять в размере 10% от прогнозного объема продаж в натуральном измерении.
ЗКОН. А=2300*0,1=230 т.
ЗКОН.Б=2000*0,1=200 т.
Необходимый объем выпуска продукции определяется следующим образом:
(4)
ВА=2300+230-120=2410 т.
ВБ=2000+200-50=2150 т.
Бюджет производства имеет вид таблицы 2.7.
Таблица 2.7 – Бюджет производства, т
Показатель |
Запас готовой продукции на начало года |
Прогноз продаж |
Производственная программа |
Прогнозный запас готовой продукции на конец года |
Изделие А |
120 |
2300 |
2410 |
230 |
Изделие Б |
50 |
2000 |
2150 |
200 |
Вместе: |
170 |
4300 |
4560 |
430 |
2.5 Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат на материалы состоит в определении расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, необходимое для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорционально ему.
Составить бюджет прямых затрат на материалы по данным, приведенным в таблице 2.8.
Объем готовой продукции, подлежащей изготовлению, принимается с бюджета производства.
Таблица 2.8 – Бюджет прямых затрат на материалы
Марка сырья или материала |
Стоимость, грн./т |
Плановая норма расходу на 1т готовой продукции, т |
Объем готовой продукции, подлежащей производству, т |
Расход |
|
т |
тыс. грн. |
||||
Изделие А |
|||||
С1 |
270 |
0,65 |
2410 |
1566,5 |
422,96 |
М1 |
180 |
0,35 |
843,5 |
151,83 |
|
Вместе: |
450 |
х |
х |
х |
574,79 |
Изделие Б |
|||||
С2 |
350 |
0,20 |
2150 |
430 |
150,5 |
М2 |
980 |
0,80 |
1720 |
1685,6 |
|
Вместе: |
1330 |
х |
х |
х |
1836,1 |