- •Теоритическая часть
- •Учетная политика предприятия как фундамент для бюджета
- •Аналитическая часть
- •1.1. Бюджет доходов и расходов;
- •2.3.1. Бюджет производства;
- •2.4. Бюджет коммерческих расходов;
- •2.2 Бюджет доходов. Прогнозирование продажа
- •2.3 Бюджет коммерческих расходов
- •2.4 Бюджет производства
- •2.5 Бюджет прямых затрат на материалы
- •2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.7 Бюджет прочих прямых расходов
- •2.8 Бюджет производственной себестоимости
- •2.9 Бюджет доходов и расходов
2.3 Бюджет коммерческих расходов
Бюджет коммерческих расходов предназначен для определения затрат на продвижение и реализацию продукции на рынке. Бюджет коммерческих затрат целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж, поскольку:
-
он непосредственно связан с бюджетом продаж;
-
планируется одним и тем же подразделением (отделом сбыта).
К коммерческим расходам относятся:
-
затраты на продвижение товара;
-
расходы по хранению, страхованию, складированию продукции;
-
маркетинг и реклама;
-
заработная плата сбытового персонала, как постоянная, так и переменная части;
-
расходы на командировки и представительство;
-
комиссионные посредникам;
-
доставка собственным транспортным или другим каналам;
-
премиальные;
-
упаковка и тому подобное.
Коммерческие расходы разделяют на переменные и постоянные по принципу зависимости от объема продаж.
При составлении бюджета коммерческих расходов объем реализации продукции берется из бюджета продаж в физическом выражении (таблица 2.1).
Численность работников отдела сбыта составляет 5 человек, в том числе:
а) 4 работника со средним окладом 1000 грн. на месяц;
б) 1 руководитель с окладом 2000 грн. на месяц.
Однако, кроме оклада они получают комиссионные с каждой тонны объема реализации.
Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов, приведенные в таблице 2.5.
Бюджет коммерческих расходов будет иметь вид таблицы 2.6. При заполнении таблицы по изделиям А и Б необходимо учесть следующее:
а) прямые затраты зависят от физического объема реализации каждого вида продукции;
б) постоянные затраты распределяются пропорционально удельному весу каждого изделия в общем объеме реализации.
Таблица 2.5 – Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов
|
Статья расходов |
Алгоритм |
|
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады) |
Согласно штатному расписанию (4 * 1000 + 1 * 2000)*12 = 72000 грн. НДС не начисляется. А - 2300 грн. – 53,49% Б - 2000 грн. – 46,51% А: 53,49% - 38512,8 грн. Б: 46,51% - 33487,2 грн. |
|
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования |
38% от фонда оплаты труда. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 38512,8 * 0,38 = 14634,86 грн. Б: 33487,2 * 0,38 = 12725,14 грн. Итого: 27360 грн. |
|
Комиссионные специалистов сбыта |
10 грн. на 1т объема реализации НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 2300 *10 = 23000 грн. Б: 2000 * 10 грн. = 20000 грн. Усього: 43000 грн. |
|
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования |
38% от суммы комиссионных. НДС не начисляется. Расходы переменные. А: 23000 * 0,38 = 8740 грн. Б: 20000 * 0,38 = 7600 грн. Итого: 16340 грн. |
|
Расходы на командировки |
15000 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 8023,5 грн. Б: 46,51% - 6976,5 грн. |
Продолжение таблицы 2.5
|
Транспортные расходы |
40 грн. на 1т объема реализации (без НДС) А: 2300 * 40 = 92000 грн. (без НДС) 92000 * 1,2 = 110400 грн. (с НДС) Б: 2000 * 40 = 80000 грн. (без НДС) 80000 * 1,2 = 96000 грн. (с НДС) Итого: 172 тыс. грн. (без НДС) 206,4 тыс. грн (с НДС) |
|
Расходы на рекламу и маркетинг |
Выход рекламного объявления за 70 грн. (без НДС) ежемесячно в течение года. Постоянные расходы. 70 * 12 = 840 грн. (без НДС) 0,84 * 1,2 = 1,008 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 449,32 грн. (без НДС) 539,18 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 390,68 грн. (без НДС) 468,82 грн. (с НДС) |
|
Расходы на связь, Интернет |
800 грн. в месяц (без НДС). Постоянные расходы. 800 * 12 = 9,6 тыс. грн. (без НДС) 9,6 * 1,2 = 11,52 тыс. грн. (с НДС) А: 53,49% - 5135,04 грн. (без НДС) 6162,05 грн. (с НДС) Б: 46,51% - 4464,96 грн. (без НДС) 5357,95 грн. (с НДС) |
|
Амортизационные отчисления |
7400 грн. на год. Постоянные расходы. НДС не начисляется. А: 53,49% - 3958,26 грн. Б: 46,51% - 3441,74 грн. |
Таблица 2.6 – Бюджет коммерческих расходов
|
№ |
Статьи затрат |
Итого за год, тыс.грн. |
|
|
Сума без НДС |
Сума с НДС |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
В целом по всем видам продукции |
|||
|
1 |
Переменные расходы на сбыт, в том числе: |
231,34 |
265,74 |
|
1.1 |
Комиссионные специалистов сбыта |
43,0 |
43,0 |
|
1.2 |
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования |
16,34 |
16,34 |
|
1.3 |
Транспортные расходы |
172 |
206,4 |
|
2 |
Постоянные расходы на сбыт, в том числе: |
132,2 |
134,29 |
Продолжение таблицы 2.6
|
2.1 |
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады) |
72,0 |
72,0 |
|
2.2 |
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования |
27,36 |
27,36 |
|
2.3 |
Расходы на командировки |
15 |
15 |
|
2.4 |
Расходы на рекламу и маркетинг |
0,84 |
1,008 |
|
2.5 |
Расходы на связь, Интернет |
9,6 |
11,52 |
|
2.6 |
Амортизационные отчисления |
7,4 |
7,4 |
|
3 |
Итого по предприятию |
363,54 |
400,03 |
|
4 |
Итого по предприятию за вычетом амортизации |
356,14 |
392,63 |
|
По изделию А |
|||
|
1 |
Переменные расходы на сбыт, в том числе: |
123,74 |
142,14 |
|
1.1 |
Комиссионные специалистов сбыта |
23,0 |
23,0 |
|
1.2 |
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования |
8,74 |
8,74 |
|
1.3 |
Транспортные расходы |
92,0 |
110,4 |
|
2 |
Постоянные расходы на сбыт, в том числе: |
70,71 |
71,82 |
|
2.1 |
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады) |
38,51 |
38,51 |
|
2.2 |
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования |
14,63 |
14,63 |
|
2.3 |
Расходы на командировки |
8,02 |
8,02 |
|
2.4 |
Расходы на рекламу и маркетинг |
0,45 |
0,54 |
|
2.5 |
Расходы на связь, Интернет |
5,14 |
6,16 |
|
2.6 |
Амортизационные отчисления |
3,96 |
3,96 |
|
3 |
Вместе с изделием А |
194,45 |
213,96 |
|
4 |
Вместе с изделием А за вычетом амортизации |
190,49 |
210,0 |
|
По изделию Б |
|||
|
1 |
Переменные расходы на сбыт, в том числе: |
107,6 |
123,6 |
|
1.1 |
Комиссионные специалистов сбыта |
20,0 |
20,0 |
|
1.2 |
Начисления на комиссионные специалистов сбыта в фонды социального страхования |
7,6 |
7,6 |
|
1.3 |
Транспортные расходы |
80,0 |
96,0 |
|
2 |
Постоянные расходы на сбыт, в том числе: |
61,49 |
62,47 |
|
2.1 |
Фонд оплаты труда отдела сбыта (оклады) |
33,49 |
33,49 |
|
2.2 |
Начисления на фонд оплаты труда отдела сбыта в фонды социального страхования |
12,73 |
12,73 |
|
2.3 |
Расходы на командировки |
6,98 |
6,98 |
|
2.4 |
Расходы на рекламу и маркетинг |
0,39 |
0,47 |
|
2.5 |
Расходы на связь, Интернет |
4,46 |
5,36 |
|
2.6 |
Амортизационные отчисления |
3,44 |
3,44 |
|
3 |
Вместе с изделием Б |
169,09 |
186,07 |
|
4 |
Вместе с изделием Б за вычетом амортизации |
165,65 |
182,63 |