Механізм обчислення об'єкта оподаткування (валові доходи, валові витрати, амортизація)

Валовий дохід - це загальна сума доходу платника від усіх видів діяльності, отримана (нарахована) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, винятковій (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Валовий дохід містить у собі:

■ загальні доходи від продажу товарів, робіт, послуг, а також доходи від продажу цінних паперів;

■ доходи від здійснення фінансових послуг;

■ доходи від спільної діяльності, корпоративних прав, здійснення операцій лізингу;

■ доходи, не враховані при вирахуванні валового доходу в минулих періодах;

■ доходи з інших джерел і позареалізаційних операцій;

■ сума безповоротної фінансової допомоги .Сума державного збору, попередньо сплачена позивачем і звернена на його користь за рішенням суду (коли суперечку вирішено на його користь).

Валові витрати. До них відноситься сума будь-яких витрат платників податків у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах як вартість товарів, робіт, послуг, придбаних, виготовлених такими платниками податку для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності.

До складу валових витрат включається:

■ сума будь-яких витрат, сплачених протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією виробництва, продажем продукції й охороною праці;

■ сума коштів, вартість майна, що їх добровільно перераховано у Державний бюджет України, бюджети територіальних громад, але не більш 4% неоподатковуваного прибутку минулого періоду;

■ сума коштів, внесених у структурні резерви;

■ сума внесених податків і зборів, обов'язкових платежів;

■ суми витрат, не включених до складу валових витрат попередніх звітних періодів;

■ сума безнадійної заборгованості у частині, що не віднесена на валові витрати, у випадку, якщо відповідні заходи щодо стягнення боргів не привели до позитивного ре­зультату, а також сума заборгованостей, щодо яких минув термін задоволення позову (3 роки з моменту, коли особа довідалася/могла довідатися про її порушене право);

■ сума витрат, пов'язаних з поліпшенням основних фондів;

■ сума зборів на обов'язкове державне соціальне страхування фізичних осіб;

■ будь-які витрати, пов'язані з виплатою за частковими зобов'язаннями.

Амортизація - це поступове віднесення витрат на придбання, виготовлення, поліпшення основних фондів, нематеріальних активів, зменшення скоректованого прибутку платників податків у межах амортизаційних відрахувань.

8.3. Порядок нарахування та сплати податку

Ставка податку на прибуток підприємства є диференційованою та класифікується у залежності від статусу платника податку.

І. Загальна ставка. Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 16 відсотків до об'єкта оподаткування.( Згідно п.10 розділу Х1Х ПК: 2011р.-23%;

2012 -21%; 2013 -19%; 2014 -16%).

151.2. За ставкою 0 відсотків прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом 156.2 статті 156 цього Кодексу.

151.3. За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 цього Кодексу.