Тема 11. Учет денежных средств и расчетных операций

Касса – специальный участок бухгалтерии для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными.

Кассовая книга – регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Имеется в единственном экземпляре, листы пронумерованы, с печатью организации.

Денежный чек – распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета.

Формы безналичных расчетов.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления – перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Формы и способы расчетов:

- расчеты в порядке плановых платежей – расчеты, осуществляемые между организациями на основании договора ежедневной поставки товара и ежедневной оплаты платежными требованиями или платежными поручениями;

- платежное поручение – приказ банку о перечислении с расчетного счета денежных средств. (Дт60 Кт51 – расчеты с поставщиками и подрядчиками, Дт68 Кт51 - расчеты с бюджетом, Дт69 Кт51 – с органами социальной защиты, Дт56 Кт51 – с прочими кредиторами);

- платежные требования – требования, поступающие к покупателю, произвести оплату на основной расчетный счет, отгрузочный документ поставки ТМЦ, выполнения работ и услуг;

- инкассовые поручения – банковская операция посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетного документа;

- аккредитив – поручение банка-покупателя иногороднему банку-поставщику произвести оплату счетов на условиях, предусмотренных в аккредитиве покупателя;

- чековые книжки – расчетный чек, письменное поручение банка перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму;

- депозитные счета – вложения организации в банки и другие вклады;

- перевод денежных средств;

- расчеты с использованием векселей.

Вексель – вид ценной бумаги, письменное долговое обязательство, составленное в установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в установленные сроки денежные средства.

Различают:

простой вексель – письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму денег другой стороне;

переводной (тратта) вексель – выпускается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя с помощью передаточной надписи, может использоваться неоднократно, выполняет функцию кредитно – расчетного документа.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Ведется на счете 71.

В состав данных расходов включаются затраты:

- по найму жилья;

- проезд;

- суточные.

Тема 12. Учет труда и заработной платы

Заработная плата – охватывает все виды заработков (а так же различных премий, надбавок и социальных льгот, доплат), начисленных в денежной и натуральной формах независимо от источников финансирования, включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за неотработанное время (отпуск и праздничные дни).

Штатное расписание – документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год).

Формы оплаты труда:

- повременная – зависит от количества отработанного времени (простая, повременно-премиальная система);

- сдельная – зависит от количества изготовленной продукции (прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная система оплаты труда).

Сверхурочное время работы – превышение установленного для рабочего продолжительности рабочего времени.

Простой – время вынужденных перерывов в работе, когда работники находятся на предприятии, но не могут быть использованы.

Брак в производстве – изделие, детали, узлы, не отвечающие требованиям, установленным стандартом или техническим условиям, и которые не могут быть использованы по назначению. Брак различают частичный (исправимый), полный (неисправимый).

Налоговые вычеты – доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит их на группы: специальные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты - суммы в размере 400, 500, 600 и 3 тысяч рублей, которые ежемесячно вычитаются из дохода. Стандартные вычеты можно разделить на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя, нужно применять максимальный из них. А «детский» вычет при определенных основаниях удваивается.

Вычеты в суммах 3000 или 500 руб. предоставляются льготным категориям. Их могут получить, например, инвалиды ВОВ или лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС. Исчерпывающий перечень лиц льготных категорий можно найти в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы доход таких работников ежемесячно уменьшается на 3000 или 500 руб. в течение 12 месяцев календарного года независимо от уровня доходов.

Вычет в сумме 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не получают вычеты в размере 3000 или 500 руб. Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.

Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.

Социальные налоговые вычеты - налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым вычетам относятся: суммы, уплаченные за свое обучение и обучение детей; суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты; суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Имущественные налоговые вычеты - возврат части налога на доходы граждан при строительстве, покупке, продаже недвижимого имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках России и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартир. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет используется не полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие периоды до его использования.

Профессиональные налоговые вычеты - вычеты в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, которые затрачены на извлечение доходов. Они распространяются на индивидуальных предпринимателей, на лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, на налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения в области науки, искусства, литературы. Профессиональные вычеты осуществляются в размере 20 процентов от общей суммы дохода.

НДФЛ – налог, уплачиваемый лицами с любого получаемого дохода, включающий в себя выплаты в пенсионный фонд, фонды страхования и другие обязательные взносы.

Льготы по НДФЛ - все виды пособий, за исключением больничных листов; все виды компенсационных выплат, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск; суммы единовременной материальной помощи налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы полной или частичной комплексной стоимости путевок (кроме туристических), выплаченные за счет средств налогоплательщика или фонда социального страхования; доходы не более 4 тыс. руб., полученные по основаниям: стоимость подарков от организации, материальная помощь.

Удержания по исполнительным листам.

К данной группе удержаний относятся:

-удержания алиментов по исполнительным документам;

- прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;

- удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.