О принимаемых мерах нд по вко, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоговым департаментом по ВКО на постоянной основе проводится работа, направленная на борьбу с уклонением от уплаты налогов. Данную работу можно условно разделить на два основных блока эта налоговый аудит и камеральный контроль.

В связи с введением моратория на проверки субъектов малого и среднего бизнеса отделами аудита производятся проверки субъектов крупного предпринимательства, государственных учреждении, а так же налоговые проверки по заявлениям налогоплательщиков на ликвидацию.

Так за 9 месяцев 2008 года произведено 6913 документальных (комплексных + тематических) проверок, в том числе 5662 ликвидационных проверок, что составляет 81,9% от всех произведенных проверок.

В целом по области доначислено (налогов и пени) – 1 707, 9 млн. тенге, что на – 385,2 мл. тенге больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (за 9 месяцев 2007 года – 1 322,8 млн. тенге).

Основные суммы доначисления по актам налоговых проверок приходится на следующие категории налогоплательщиков.

- 608 115 тыс. тенге доначисления по крупным промышленным предприятиям и сельхозтоваропроизводителям составляет 36% от доначисленной суммы;

- 277 034 тыс. тенге или 16% от доначисленной суммы приходится на акты налоговых проверок, которая отнесена к проблемной недоимке «Недоимка - 2»;

- 252 632 тыс. тенге или 15% от всей доначисленной суммы приходится на ликвидационные налоговые проверки.

За отчетный период проверено 74 убыточных предприятия, доначислено налогов и пени – 435,2 млн. тенге, убытки уменьшены на 285,3 млн. тенге.

Из доначисленных сумм в доход бюджета взыскано – 429, 7 млн. тенге, или 25,0 %, что на 68,6 млн. тенге больше чем аналогичный период прошлого года (за 9 месяцев 2007 года взыскано 361,1 млн. тенге). Так же в текущем году взыскана задолженность по актам проверок прошлых лет в сумме 83,8 млн. тенге.

Итого за отчетный период сумма взыскания по актам налоговых проверок составляет 513,6 млн. тенге.

Для обеспечения максимального взыскания доначисленных сумм по актам налоговых проверок и оперативного принятия мер принудительного взимания отработан и активно внедряется механизм взаимодействия отделов аудита и принудительного взимания. Заключающийся в передаче материалов проверки по истечении 30-тидневного срока, представляемого налогоплательщику для добровольной оплаты начисленных сумм по уведомлению, отделами проводящими проверки, в отделы взимания с приложением перечня имущества находящегося в собственности налогоплательщика и сведений о наличии платежеспособных (действующих) дебиторах с подтверждающими документами полученными в ходе проведения проверки. Данный механизм позволяет принимать меры по взысканию более оперативно нежели если бы отделы взимания проводили эту работу самостоятельно.

Также НД по ВКО в настоящее время акцентировано внимание на повышение качества проводимых проверок ТНУ. В этих целях в структуре управления аудита НД по ВКО создан отдел анализа ИС ЭКНА, основной задачей которого является камеральный контроль актов налоговых проверок, проводимых ТНУ крупных налогоплательщиков и по заявлениям на ликвидацию. Особое внимание уделяется актам проверок на ликвидацию подпадающих под критерий сомнительный.

В НД по ВКО приняты следующие критерии: налогоплательщики прошедшие перерегистрацию из других НД, имеющие низкую налоговую нагрузку или убытки, не определен четкий вид деятельности, не имеющие фактических сумм оплаты НДС при больших оборотах (более 100 млн. тенге).

Также в результате проведенных 942 хронометражных обследования, сумма увеличенного дохода составила 653,7 млн. тенге, поступило налогов на сумму 12,9 млн. тенге.

В условиях моратория одной из эффективных форм пресечения уклонения от уплаты налогов и выявления дополнительных резервов является камеральный контроль и анализ сведений уполномоченных органов.

Так по крупным налогоплательщикам проведена следующая работа.

1)По авансовым платежам КПН

Налоговым департаментом по Восточно-Казахстанской области проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности АО «Казцинк» за 2005-2007 годы и 8 месяцев 2008 года, АО «Ульбинский металлургический завод» (далее –АО «УМЗ») за 2006-2007 годы и 9 месяцев 2008 года.

По результатам анализа направлены налогоплательщикам уведомления о необходимости обеспечения корректировки текущего расчета авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу на 2008 год по АО «Казцинк» в сторону увеличения на 8 972 млн.тенге, по АО «УМЗ» на 699,3 млн.тенге. В настоящее время налогоплательщиками пересматриваются расчеты с учетом претензий НД.

Проведен анализ начисленных и уплаченных сумм авансовых платежей по КПН по недропользователям, производящим реализацию золота на экспорт с учетом динамики роста мировых цен на золото (диаграмма №4 прилагается) и проведены беседы.

В результате ТОО «Андас-Алтын», ТОО «Данк» и АО «ФИК Алел», представили дополнительные расчеты сумм авансовых платежей по КПН за текущий год на общую сумму 0,6 млн.тенге.

Проведен анализ книги покупок за 2007 год АО «КТЖ» и «Казахтелеком», в целях контроля полноты отражения полученных инвестиций, предприятиями, состоящими на учете в ВКО с суммой в каждом месяце свыше одного миллиона тенге.

По результатам анализа установлено несоответствие данных книги покупок АО «Казахтелеком» и книги реализации у трех подрядчиков по ВКО (АО Казцинк-797 тыс.тенге, АО Усть-Каменогорские тепловые сети -3 270 тыс.тенге, АО Риддер ТЭЦ-1067 тыс.тенге), состоящих на мониторинге на сумму 5,1 мн.тенге.

Данные расхождения в настоящее время отрабатываются ТНУ.

2)По плате за эмиссию окружающей среды

Налоговым департаментом по Восточно-Казахстанской области проведена работа по перерасчету суммы платы за эмиссии в окружающую среду за 1-й квартал 2008 года филиалу ТОО "Корпорация Казахмыс" по карьеру "Ремки" в части применения в расчете за 1-й квартал 2008 года ставок, утвержденных на 2008 год.

Проведена работа по перерасчету суммы платы за эмиссии в окружающую среду за 1,2 кварталы 2008 года АО "УМЗ" в части применения ставки на опасные отходы за шламы танталового и бериллиевого производства. В настоящее время НУ по г.Усть-Каменогорску вручено уведомление об устранении нарушений налогового законодательства № 20602 от 06.10.2008г. в АО «УМЗ» РНН 181600004619 в части проведения вышеуказанного перерасчета с применением ставки платы за эмиссии в окружающую среду, утвержденных ВК областным маслихатом от 29.01.2008 года на опасные отходы.

Общая сумма по выставленным уведомлениям по филиалу ТОО "Корпорация Казахмыс" составляет около 100,0 млн.тенге и АО "УМЗ"- 1331,6 млн.тенге.

3) Также НД по ВКО в целях изыскания дополнительных резервов проводится анализ уплаты налога на сверхприбыль АО «Казцинк».

Так в результате анализа установлено, что АО «Казцинк», в нарушение требований п.5 ст.282 Налогового Кодекса РК о ведении раздельного учета, за период 1997-2007 годов представлялась единая декларация по корпоративному подоходному налогу, объединяющая в себе все виды деятельности, осуществляемые как в рамках контрактов на недропользование (доходы от основной деятельности), так и выходящие за их рамки (доходы от прочей деятельности).

Согласно предложенной налогоплательщиком методике расчета налога на сверхприбыль обязательств в его уплате не возникает.

Однако НД по ВКО исходя из положений и требований Инструкции №41 от 29.12.1997г., был произведен расчет налога на сверхприбыль, на основании данных деклараций по КПН, результат которого показал, что налоговые обязательства в уплате данного налога возникают, начиная с 2005 по 2007 годы.

В связи с этим, существует резерв по налогу на сверхприбыль, определить который можно с помощью проведения проверки. В данном направлении работа будет продолжаться совместно с ЦА НК МФ РК.

Также камеральным контролем полноты поступления авансовых платежей на 2008 год выявлено отклонение от начисленных среднемесячных авансовых платежей за 2007 год до сдачи декларации по 575 налогоплательщикам, после сдачи декларации по 250 налогоплательщикам. В результате направленных уведомлений налогоплательщиками представлены дополнительные расчеты авансовых платежей к доначислению на сумму 504,0 млн. тенге.

В текущем году привлечено к административной ответственности 78 юридических лиц, допустивших занижение сумм авансовых платежей по КПН в 2007 году (ч.4 ст. 209 КоАП РК) на сумму 4,9 млн. тенге, из них взыскано 4,7 млн. тенге или 95,9%.

Также НД по ВКО в целях выявления дополнительных резервов поступления налогов проведена работа по следующим направлениям:

1) произведена отработка налогоплательщиков, осуществивших экспортно-импортные операции в 2004 – 2007 годах на предмет отражения данных операций в налоговых отчетностях по КПН. В результате проведенной работы 31 налогоплательщиком предоставлены дополнительные деклараций по КПН на сумму 58,5 млн. тенге, в том числе взыскано в бюджет 58,1 млн. тенге;

2) НД на основе обработки данных газеты «Бюллетень государственных закупок» за период с октября 2007 года по сентябрь 2008 года был сформирован список 43 налогоплательщиков выигравших тендера по оказанию работ, услуг по государственным закупкам, по которым был проведен камеральный контроль. В результате проведенной работы были выявлены резервы по 2 налогоплательщикам, которыми были оказаны услуги по госзакупу, однако расчеты авансовых платежей по КПН представлены с нулевыми показателями, после проведенной беседы были представлены дополнительные расчеты на предстоящие 4 месяца 2008 года на сумму 2,0 млн.тенге.

В настоящее время произведена дополнительная выборка организаций, выигравших тендера по государственным закупкам за 2006-2007 годы, которая направлена в территориальные налоговые управления для дальнейшей отработки, работа в данном направлении продолжается.

3) проведен анализ налогоплательщиков, осуществляющих строительно-ремонтные работы.

В результате сверки данных, отраженных в представленных налоговых отчетностях налогоплательщиками, осуществляющими строительно-ремонтные работы с данными сметной документации за 9 месяцев текущего года выявлены дополнительные резервы по 48 организациям на сумму 11,9 млн.тенге, в том числе КПН - 647,0 тыс. тенге, НДС- 180,0 тыс.тенге, социального налога- 3,7 млн.тенге, индивидуального подоходного налога- 2,5 млн. тенге, ОПВ в НПФ- 3,9 млн.. тенге, социальных отчислений в ГФСС- 957.8 тыс.тенге, взыскано 11,5 млн. тенге. Работа в данном направлении продолжается.

4) отработка налогоплательщиков, получивших по результатам хозяйственной деятельности убытки.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год 1513 налогоплательщиками области получены убытки на сумму 18124,9 млн.тенге. В настоящее время проведен камеральный контроль налоговых отчетностей по КПН на предмет обоснованности отражения убытков по 18 налогоплательщикам на сумму убытка 8420,0 млн.тенге, которые составляют 46,5% общей суммы убытков области. В результате проведенной работы 7 налогоплательщиками представлены дополнительные декларации по КПН на уменьшение суммы убытков на 103,7 млн.тенге. Работа в данном направлении продолжается.

5) В результате проведенной работы по отработке взаиморасчетов с лжепредприятиями 109 покупателями самостоятельно сданы дополнительные декларации по КПН на сумму 115,8 млн.тенге, а также дополнительно доначислено в ходе проведенных 18 налоговых проверок 106,1 млн.тенге.

6) по отработке данных по приложению №12 к форме 100 за 2005- 2007 годы на предмет отнесения на вычеты расходов по несуществующим поставщикам.

В данном направлении проведена следующая работа. Так, согласно направленных НК МФ РК сведений, количество поставщиков по которым выявлены расхождения по приложению 12 к декларации по КПН за 2005 г. составило 974 на сумму 67737,0 млн. тенге, за 2006г. - 996 на 83346,0 млн. тенге.

В целях отработки результатов камерального контроля налоговыми управлениями области по расхождениям 2005 года проведено 672 беседы с налогоплательщиками, вручено 791 уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, за 2006г. - 664 беседы и вручено 846 уведомлений.

Однако, проведенная работа не принесла ожидаемых результатов, так как по итогам камерального контроля за 2005-2006 годы было выявлено только одно расхождение по неправомерному отнесению на вычеты расходов по несуществующему РНН, в результате чего налогоплательщиком была представлена дополнительная декларация по КПН на сумму 270.4 тыс.тенге, за 2007 год 3 налогоплательщиками были представлены дополнительные декларации по КПН на сумму 376.2 тыс.тенге.

Основными причинами не подтверждения результатов камерального контроля явилось то, что поставщиками являются: 1) нерезиденты, по которым покупателями в приложении №12 вместо РНН отражается код страны резиденства; 2) индивидуальные предприниматели работающие в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации; 3) физические лица, у которых при приобретении товаров (работ, услуг) удерживается индивидуальный подоходный налог, у источника выплаты; 4) физические лица, работающие по разовым талонам; 5) структурные подразделения юридических лиц, которые в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса РК не являются плательщиками КПН; 6) юридические лица в настоящее время снятые с учета по причине «ликвидация», «банкротство»; 7) некорректное указание покупателями в приложении №12 РНН поставщиков.

7) проведена работа с налогоплательщиками, осуществлявшими реализацию ГСМ по повышенным ценам, в связи с его удорожанием на предмет увеличения данной категорией налогоплательщиков авансовых платежей по КПН, в результате проведенных бесед 13 налогоплательщиками представлены дополнительные расчеты авансовых платежей по КПН в сентябре 2008 г. на сумму 2,7 млн. тенге. Работа в данном направлении продолжается.

8) В результате проведенных бесед с налогоплательщиками относительно ведения бухгалтерского учета в соответствии с НСФО с целью проведения ими переоценки основных средств в сторону увеличения. 117 налогоплательщиков увеличили стоимость объектов налогообложения, сумма, подлежащая дополнительному поступлению в бюджет, составила 9,9 млн. тенге, поступило в бюджет 7,3 млн. тенге.

9) В результате проведенного контроля над полнотой и своевременностью поступления в бюджет налога на имущество и земельного налога по объектам, выведенным из жилого фонда для использования в предпринимательской деятельности, владельцами 187 объектов дополнительно уплачено налога на имущество в сумме 3,7 млн. тенге и земельного налога - 9 млн. тенге.

10) С начала проведения работы по взысканию неуплаченных сумм налога на транспортные средства с физических лиц привлечено к административной ответственности 10 лиц на сумму 0,09 млн. тенге. Кроме того, по результатам проведения совместной работы с подразделениями УДП обеспечена уплата налога в сумме 0,5 млн. тенге.

11) НД по ВКО по итогам работы по привлечению к уплате земельного налога за санитарно-защитные зоны лиц, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду,к уплате платы за пользование земельными участками и земельного налога привлечено 172 налогоплательщика, дополнительно поступило в бюджет 80,3 млн. тенге.

12) НД по ВКО совместно с местными исполнительными органами проведения работа по выявлению и привлечению к уплате налогов самозанятого населения дополнительно обеспечено поступление налогов и платежей в бюджет на сумму 6,9 млн. тенге от 5807 лиц. Справочно: 2649 встали на учет, 3158 осуществляли деятельность по разовым талона.

13) По результатам проведенной работы по вопросу выявления имущественного дохода от имущества, находившегося на праве собственности менее 1 года, отработано 149 налогоплательщиков. Сумма поступления в бюджет составила 60,4 млн. тенге. В результате отработки 486 налогоплательщиков, реализовавших автотранспортные средства, находившиеся на праве собственности менее 1 года, дополнительно изыскано 11,4 млн. тенге, из которых поступило в бюджет 9,9 млн. тенге. В ходе отработки вопроса по имущественному доходу (ценные бумаги, доля участия в юридическом лице) выявлено дополнительно 27,8 млн. тенге, обеспечено поступление 26,3 млн. тенге. По итогам отработки прочих доходов (нежилой фонд) подлежит уплате в бюджет 51,5 млн. тенге, из которых взыскано 41,8 млн. тенге. Итого изыскано дополнительных резервов по имущественному и прочим доходам: 151,1 млн.тенге, из них взыскано в бюджет 138,4 млн.тенге.

14) Также был проведен анализ по соотношению количества фактически торгующих лиц на 22 рынках г. Усть-Каменогорска с ежедневным поступлением сумм от реализации разовых талонов. В результате проведенной работы уполномоченному органу, осуществляющему реализацию разовых талонов, было рекомендовано обеспечить поступление во втором полугодии 2008 года свыше установленной прогнозной оценки. В результате уполномоченным органом взято письменное обязательство по обеспечению поступления суммы в размере 2,2 млн. тенге.

15) В текущем году проведен камеральный контроль по 106 должникам на предмет выбытия активов с дальнейшей передачей в суд исков о признании сделки недействительной, возвращении имущества в исходное положение для его описи и последующей реализации, в суд направлены иски о признании сделок недействительными по 8 с суммой задолженности 23,7 млн. тенге, из них по 4 делам на сумму 15,3 млн. тенге вынесены решения суда в пользу налоговых органов, по остальным искам материалы находятся на рассмотрении в суде. Кроме того, до обращения в суд погашена задолженность прошлых лет 5 должниками самостоятельно в общей сумме 1,8 млн. тенге;

16. В целях изыскания дополнительных резервов по НДС на постоянной основе проводятся мероприятия по принудительной постановке на учет по НДС. Так, по результатам 9 месяцев 2008г. территориальными налоговыми управлениями дополнительно поставлено 42 плательщиков и предъявлено штрафов за несвоевременную постановку на учет по НДС на сумму 22 588,9 тыс. тенге. Например: ТОО «Купин и К», РНН 181100210523 на основании акта документальной комплексной проверки № 349 от 27.12.2007г., в нарушение п.3 ст.208 КоН РК оборот по реализации превысил 12000 - кратную величину МРП (по результатам 2005г.), привлечен к административной ответственности по п.3 ст. 205 КоАП РК по постановлению №000005 от 09.01.08г., наложен штраф в размере 2278325 тенге.

По снятию с учета плательщиков НДС не представляющих декларации по НДС свыше 6 месяцев и отсутствующих по юридическим адресам и не уведомивших налоговые органы проведено 817 записей. По результатам проводимого камерального контроля по плательщикам НДС принявших в зачет счета фактуры от поставщиков снятых с учета по НДС выявлено 9 предприятий, по которым сформировано и направлено уведомлений на сумму 1 584 002,9 тыс. тенге.

По выгрузке запусков камерального контроля отработано 8651 записей. По результатам направленных уведомлений дополнительно поступило 154 996,9 тыс. тенге. По 17 плательщикам необходимо проведение налоговых проверок.

По выгрузке отчетов «МИА» всего дополнительно поступило 1160,2 тыс. тенге по 24 плательщикам НДС.

По результатам отработки выгруженных отчетов по контрагентам лжепредприятий дополнительно поступило по декларациям 133 234,2 тыс. тенге, по результатам налоговых проверок 46 584,8 тыс. тенге и др.

В целях администрирования статьи 250 Налогового кодекса работниками департамента были выявлены и направлены для принятия процессуального решения в Департамент таможенного контроля по ВКО сведения по нецелевому использованию импортируемых товаров двумя налогоплательщиками. В результате дополнительно поступило в бюджет НДС на импорт в размере 20 995,8 тыс. тенге, по ТОО «Агропром-Восток» возбуждено уголовное дело.