21. Стан та перспективи гармонізації податкового законодавства України до стандартів та вимог законодавства єс

В процесі аналізу і реформування податкової політики як в зарубіжних країнах так і в Україні на перший план все більше виходять міжнародні фактори. Дійсно, в останні роки реформування оподаткування в ряді країн, що входять до складу різних міжнародних об'єднань, направлене на приведення національних податкових законодавств у відповідність певним загальним вимогам. Так, робота з уніфікації податкового законодавства Бєларусі і Росії знайшла відбиток у Концепції Податкового кодексу Союзної держави.Узгоджені дії держав по здійсненню податкової політики і реформуванню податкового законодавства складають сутність гармонізації оподаткування. Її основна мета - усунення розбіжностей в податковому законодавстві держав, які перешкоджають економічної інтеграції. Основою гармонізації є добровільність і самостійність держав у визначенні спрямованості і глибини участі в процесі зближення й уніфікації податкового законодавства, поступовість і поетапність реалізації. Метою гармонізації є встановлення однакового (уніфікованого) порядку регулювання міждержавних податкових правовідносин. В кінцевому рахунку процес гармонізації повинен призвести до встановлення подібних правил оподаткування на територіях всіх держав, які входять у те або інше міжнародне співтовариство. Найбільших результатів у справі гармонізації систем оподаткування досягли країни, що входять до складу Європейської спілки (ЄС). Податкова гармонізація в ЄС ставить перед собою мету: скасування податкових обмежень для того, щоб створити рівні умови конкуренції для суб'єктів господарювання; об'єднання й уніфікації внутрішнього ринку ЄС як основного двигуна інтеграційних процесів в регіонах;приведення у відповідність структури податкових систем, порядку стягнення основних видів податків. Процес гармонізації оподаткування безпосередньо знаходиться під контролем Комісії Європейського співтовариства (Європейської комісії), яка виробляє відповідні рекомендації для країн-учасниць. Процес податкової гармонізації поширюється також на держави, мають бажання вступити до ЄС або нещодавно були прийняті. Так, Польща, прямуючи прискорити процес вступу в співтовариство, фактично відмовилася від національного плану реформування оподаткування. Щодо України, то на даному етапі розвитку Уряд нашої держави поставив перед собою завдання щодо адаптації та гармонізації податкового законодавства України до стандартів ЕС, таким чином підтверджуючи обрану мету – вступ України до ЄС.

22. Федеральні податки фрн. Податки земель і общин у фрн.

Податки у ФРН складають порядка 80% доходів бюджету. Слід зазначити, що організація оподаткування в Німеччині ґрунтується на принципах, які були закладені ще Л. Ерхардом: податки повинні бути по можливості мінімальними;при оподаткуванні того або іншого об'єкту повинна враховуватися економічна доцільність стягнення податку;

ПРОПОРЦІЙНІ (СПІЛЬНІ) ПОДАТКИ	ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ	ПОДАТКИ ЗЕМЕЛЬ (СУБ’ЄКТІВ ФЕДЕРАЦІЇ)	ПОДАТКИ ОБЩИН (МІСЦЕВІ ПОДАТКИ)
Податок на доходи фізичних осіб; Корпоративний податок; Податок на доходи від капіталу; ПДВ; Податок з обороту імпорту; Частина промислового податку, що розподіляється між федерацією і землями.	1. Акцизи на: а) нафтопродукти; б) тютюн; в) алкогольні напої; 2.Страховий податок; 3. Мита; 4.Митні збори; Інші.	1. Податок з власників транспортних засобів; 2. Майновий податок; 3. Податок на спадкування та дарування; 4. Акцизи на пиво; 5. Інші	1. Промисловий податок; 2. Земельний податок; 3. Інші.

Податок на доходи фізичних осіб.Платники: фізичні особи резиденти та нерезиденти. Резидентами визнаються особи, що проживають чи перебувають на території ФРН більше 183 днів в календарному році, а також службовці німецьких установ за кордоном.

Об’єкт оподаткування: сукупний дохід. З метою оподаткування доходи поділяються на 7 груп:від роботи сільському чи лісовому господарстві; від промислової діяльності;від не найманої праці (самостійної діяльності); від найманої праці;від капіталу;від здачі майна в оренду (найм);інші доходи. Для німецької системи оподаткування доходів фізичних осіб є характерною концепція сімейного оподаткування, при якій, сім’я може виступати окремим платником податків. При оподаткуванні доходів від заробітної плати використовуються податкові класи, податкові таблиці та податкові карти. Існує 6 податкових класів:I – самотні працівники без дітей;II – самотні працівники, що мають на утриманні дітей;III – одружені працівники, якщо працює лише один із них;IV – працюють обидва з подружжя і їх доходи оподатковуються окремо;V – одружені працівники, доходи одного з яких оподатковуються відповідно з розділом III;VI – працівники, що мають декілька місць роботи.Податкові таблиці містять відомості про податковий клас, наявність неповнолітніх дітей, їх кількість.Податкові карти заповнюються в общині за місцем проживання працівника (щось на зразок ЖЕКу). Податок на спадщину.Платники податку: спадкоємці (обдаровані). Об’єкт оподаткування: вартість частини майна кожного спадкоємця (обдарованого).Податок на прибуток корпорацій.Платники: юридичні особи усіх форм власності.Об’єкт оподаткування: прибуток, отриманий на протязі календарного року. При формуванні об'єкту оподаткування широко використовується прискорена амортизація. Промисловий податок.Платники: підприємства, що здійснюють промислову, постачальну, торгівельну та іншу діяльність. Об’єкт оподаткування: дохід та капітал. Податок на додану вартість.Суб’єкти оподаткування: юридична або фізична особа, яка постійно та самостійно здійснює виробничу, ремісничу, торгівельну або іншу діяльність з метою отримання прибутку. Об’єкт оподаткування: обороти з реалізації товарів, надання послуг виробничого і невиробничого характеру за плату. Порядок нарахування ПДВ: Схема нарахування цього податку побудована так, що всі товари, послуги, потрапляючи кінцевому споживачу, виявляються обкладеними цим податком в однаковій мірі, незалежно від кількості оборотів товару або послуги на шляху до споживача. Це забезпечується шляхом системи попередніх вирахувань сум податку, здійснюваних юридичними особами у фінансовому управлінні. Акцизи в основному прямують до федерального бюджету (окрім пива). До числа підакцизних товарів і послуг входять: рідке і мінеральне паливо, ігристі вина, кава, пиво, тютюн і тютюнові вироби, алкогольні вироби.