Рекомендовані джерела

Основні [1-4, 6, 8-9, 11-51, 53, 62, 114, 116-120]

Додаткові [1-4, 7-8, 11, 14-18, 22-28, 31-32]

Практична робота № 6

Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності

Мета

За даними умовного підприємства скласти Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5).

Основні терміни і поняття

Примітки до річної фінансової звітності – це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними положеннями (стандартами).

Облікова політика – це сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Матеріальне забезпечення

1. Форма № 1 “Баланс” (Практична робота № 2).

2. Форма № 2 “Звіт про фінансові результати” (Практична робота № 3).

3. Форма № 3 “Звіт про рух грошових коштів” (Практична робота № 3).

4. Форма № 4 “Звіт про власний капітал” (Практична робота № 5).

5. Форма № 5 “Примітки до річної фінансової звітності” (Робочий зошит).

Завдання та методичні вказівки

Аудиторно:

Завдання 1. Скласти примітки до статті “Основні засоби”, якщо на початок звітного періоду сальдо по рахунку “Основні засоби” становить 58 575 тис. грн., по рахунку “Знос основних засобів” – 4 785 тис. грн. Протягом періоду відбулися наступні операції з основними засобами:

введено в експлуатацію устаткування на суму 185 тис. грн.;

дооцінено групу основних засобів первісною вартістю 250 тис. грн. (рівень зносу – 20 %). Справедлива вартість оцінена в 450 тис. грн.;

списано основних засобів первісною вартістю 890 тис. грн. (рівень зносу – 70 %);

нараховано амортизацію основних засобів на суму 130 тис. грн.

Завдання 2. Скласти примітки до статті “Грошові кошти”, якщо залишок за цією статтею становив 580 тис. грн. на 01.01.20__ р. та 470 тис. грн. на 31.12.20__ р. Залишок грошових коштів в касі підприємства на початок періоду становив 3 800 грн., а на кінець – 2 500 грн. Підприємство включає до складу еквівалентів грошових коштів високоліквідні ринкові цінні папери на суму 280 000 грн., строк погашення яких не перевищує три місяці. Вся інша сума грошових коштів перебуває на рахунках в банку.

Завдання 3. Скласти примітки до статті “Дебіторська заборгованість” підприємства, якщо:

дебіторська заборгованість визначена за первісною вартістю: 528 тис. грн. на 01.01.20__ р. та 466 тис. грн. на 31.12.20__ р.;

на кінець звітного періоду із загальної суми дебіторської заборгованості 47 тис. грн. становить заборгованість за розрахунками за виданими авансами; 5 600 грн. – за розрахунками з підзвітними особами; 154,7 тис. грн. – за розрахунками з іншими дебіторами. Інша сума дебіторської заборгованості сформувалася за операціями з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та відображена за первісною вартістю.

Індивідуальна робота:

1.За даними умовного підприємства виконати наскрізне завдання в частині складання форми № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”.

2. Визначити аналітичні можливості Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5).

3. На основі даних форми № 5 “Примітки до річної фінансової звітності” визначити зміни показників та основні їх причини.

4. За даними аналізу запропонувати управлінські рішення.

Самостійна робота:

1. Дослідити склад і порядок оформлення пояснювальних матеріалів до фінансової звітності за формами та моделями, що використовуються в зарубіжній практиці.

2. Визначити відносно форми № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”: мету складання і основних користувачів; зміст та структуру форми; джерела даних для складання; порядок заповнення; періодичність і терміни подання; хто зобов’язаний складати (які підприємства); взаємозв’язок і взаємоузгодженість показників з іншими формами звітності; методику визначення (розрахунку) основних показників форми; порядок виправлення помилок; відповідальність за неподання або несвоєчасне подання форми.

3. Питання та тести для самоперевірки та контролю.

Дати відповідь на відкриті тестові питання.

1. Примітки до фінансових звітів – це …

2. Три компоненти приміток до фінансових звітів – це …

3. Інформація про підприємство, яка має бути відображена в примітках включає …

4. МСФЗ пропонує надавати в примітках …

5. Розкриття інформації у примітках до балансу передбачає …

6. Розкриття інформації у примітках до звіту про фінансові результати передбачає …

7. Розкриття інформації у примітках до звіту про рух грошових коштів передбачає ...

8. Розкриття інформації у примітках до звіту про власний капітал передбачає …

9. Примітки до фінансової звітності (ф. № 5) – це …

Дати відповідь на закриті тестові питання.

1. Примітки необхідні для того щоб … :

1. річна звітність іменувалася фінансовою;

2. річна звітність була складена на основі національних стандартів;

3. річна звітність не суперечила міжнародним стандартам;

4. всі три відповіді – правильні.

2. Вітчизняна практика подання приміток відрізняється від міжнародної тим, що:

1. має суворо визначені форми;

2. заповнення розділу І-ХV є обов’язковим;

3. встановлені форми не підлягають самостійним скороченням і доповненням;

4. всі три відповіді правильні.

3. Форма Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5) в Україні:

1. суворо регламентована;

2. регламентована лише перша частина;

3. вільна подача інформації;

4. регламентована, з правом коригування підприємства.

4. Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5) поділяються на компоненти:

1. інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П(С)БО; інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності;

2. облікова політика; інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності;

3. облікова політика; інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П(С)БО; інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності;

4. облікова політика; інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П(С)БО.

5. Примітки до фінансових звітів це … :

1. сукупність показників, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними П(С)БО;

2. сукупність показників та пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними П(С)БО;

3. сукупність пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними П(С)БО;

4. сукупність показників та пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів.

6. Подання Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5) зумовлено принципом:

1. зіставності;

2. повного висвітлення;

3. відповідності;

4. автономності.

7. Рівень докладності розкриття інформації в примітках визначається:

1. професійним судженням керівництва;

2. професійним судженням головного бухгалтера;

3. професійним судженням власника підприємства;

4. професійним судженням керівництва, з урахуванням їх відносної суттєвості.

8. Розкриття інформації – це … :

1. надання істотної інформації, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів;

2. подання кількісного та вартісного вираження;

3. відображення в обліку та звітності;

4. відображення так, щоб було зрозуміло.

9. Діапазон строків корисного використання нематеріальних активів і основних засобів відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

10. Характеристика застосовуваних методів амортизації відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

11. Інформація про наявність та розміри обмеження на права власності основних засобів відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

12. Інформація про методи оцінки запасів відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

13. Інформація про загальну кількість дебіторів відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

14. Інформація про метод оцінки сумнівних боргів відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

15. Інформація про прострочену дебіторську заборгованість відображається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

16. Інформація про методи визначення ступені завершеності операцій подається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

17. Інформація про грошові кошти, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання, відображаються у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

18. Інформація про взаємозв’язок між фінансовим результатом та податковим прибутком (збитком) подається у:

1. Податковій декларації з податку на прибуток підприємства;

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій та податковій звітності не відображається.

19. Інформація про порядок розрахунку показників прибутку на акцію відображається у:

1. Податковій декларації з податку на прибуток підприємства;

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у звітності не відображається.

20. Інформація про перерахунок показників прибутку на акцію попереднього звітного року подається у:

1. Податковій декларації з податку на прибуток підприємства;

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у звітності не відображається.

21. Інформація про непередбачені прибутки та збитки подається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

22. Сума кожної значної категорії доходу подається у:

1. Балансі (ф. № 1);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

23. Інформація про суму нарахованих і виплачених дивідендів відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

24. Інформація про призначення та умови використання кожного елементу власного капіталу відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

25. Інформація про негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

26. Інформація про склад статей “Інші надходження” та “Інші платежі” відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про фінансові результати (ф. № 2);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

27. Дані про акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями відображаються у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

28. Перелік осіб, частки яких у статутному капіталі перевищують 5 %, відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

29. Інформація про акції, що належать товариству, його дочірнім і асоційованим підприємствам, відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

30. Інформація про вартісну оцінку майна, одержаного як плата за акції, із зазначенням кількості акцій подається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

31. Інформація про загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передоплату, відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

32. Подання інформації в Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5) у довільній формі означає подання у вигляді:

1. письмового пояснення;

2. таблиць;

3. графічного матеріалу;

4. всі три відповіді – правильні.

33. Інформація, подання якої розцінено керівництвом як доцільне, відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3);

2. Звіті про власний капітал (ф. № 4);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. у фінансовій звітності не відображається.

34. Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5) складаються з … розділів:

1. десяти;

2. тринадцяти;

3. п’ятнадцяти;

4. сімнадцяти.

35. Форма Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5) в Україні наведена у:

1. НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”

2. ПСБО 6 “Примітки до річної фінансової звітності”;

3. наказі Міністерства фінансів України “Про Примітки до річної фінансової звітності”;

4. наказі ДПС України “Про Примітки до річної фінансової звітності”.