Залишки грошових коштів пат “Омега”

№ з/п	Назва рахунка	На початок звітного періоду, грн.		На кінець звітного періоду, грн.
1	Каса в національній валюті	571
2	Поточні рахунки в національній валюті	57 300
Разом

Таблиця 4.3

Журнал господарських операцій пат “Омега” за 20__ р.

№ з/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	Вид діяльності
1	2	3	4	5	6
1	Реалізовано МП “Альфа” стіл офісний			480,0
2	Нараховано ПДВ від вартості реалізації
3	Одержано кошти від МП “Альфа” на рахунок в банку за офісний стіл			480,0
4	Одержано від АТ “Антекс” і оприбутковано на склад тканину: “Рута” (200 м×58 грн./м) “Гранд” (300 м×54 грн./м)			11 600,0 16 200,0
5	Відображена вартість податкового кредиту від вартості придбаної від АТ “Антекс” тканини
Продовження табл. 4.3
1	2	3	4	5	6
6	Сплачено з рахунку в банку магазину “Госптовари”: за матеріальні цінності			600,0
	податковий кредит
7	Одержано від ТОВ “Імпромсервіс” підкладковий матеріал (400 м×3 грн./м) податковий кредит			1200,0
8	Перераховано з рахунку в банку ВАТ “Антекс” за придбану раніше тканину
9	Одержано готівку до каси за раніше відвантажену продукцію магазину “Одяг”			1 200,0
10	Менеджером Ткач І. І. витрачено на відрядження під час укладення договорів з покупцями			800,0
11	Директором Дорошенко В. П. витрачено на відрядження			640,0
12	Підприємство сплатило з рахунку в банку за газети і журнали: газета “Урядовий кур’єр” – 12 місяців; газета “Все про бухгалтерський облік” – 12 місяців; журнал “Баланс” – 6 місяців; журнал “Бізнес” – 3 місяців			600,0 900,0 600,0 300,0
	Всього
13	Сплачено з рахунку в банку передоплату за оренду службового приміщення загальногосподарського призначення строком на 9 місяців			9 000,0
14	Надійшли на рахунок в банк кошти по довгостроковому кредиту від ПАТ “Приватбанк”			5 000,0
15	Надійшла на рахунок в банк частина короткострокового кредиту під сировину і матеріали			30 000,0
16	Повернено з рахунку в банку кредит під розрахункові документи			40 000,0
17	Одержано на рахунок в банк від боржника пеня за прострочення поставки товарів згідно укладеного договору			120,0
18	Одержано на рахунок в банк раніше нараховані відсотки за фінансовими інвестиціями			12 000,0
19	Одержано на рахунок в банк страховку у зв’язку з пожежею			3 800,0

Індивідуальна робота:

1. За даними умовного підприємства виконати наскрізне завдання в частині складання форми № 3 “Звіт про рух грошових коштів”.

2. Визначити аналітичні можливості форми № 3 “Звіт про рух грошових коштів”.

3. На основі даних форми № 3 “Звіт про рух грошових коштів” за звітний і попередній періоди визначити зміни показників та основні їх причини.

4. За даними аналізу запропонувати управлінські рішення.

Самостійна робота:

1. Розкрити порядок складання звіту про рух грошових коштів за формами та моделями, що використовуються в зарубіжній практиці (за прямим та непрямим методами подання інформації про рух грошових коштів в результаті операційної діяльності).

2. Визначити особливості формування статей звіту про рух грошових коштів в Україні згідно вимог П(С)БО та МСБО (МСФЗ). Результати подати у формі порівняльної таблиці.

3. Визначити відносно форм № 3, № 3-н “Звіт про рух грошових коштів”: мету складання і основних користувачів; зміст та структуру форми; джерела даних для складання; порядок заповнення; періодичність і терміни подання; хто зобов’язаний складати (які підприємства); взаємозв’язок і взаємоузгодженість показників з іншими формами звітності; методику визначення (розрахунку) основних показників форми; порядок виправлення помилок; відповідальність за неподання або несвоєчасне подання форми.

4. Питання та тести для самоперевірки та контролю.

Дати відповідь на відкриті тестові питання.

1. Грошові кошти – це …

2. Грошові потоки – це …

3. Готівка – це …

4. Негрошові операції – це …

5. Відображення інформації про рух грошових за прямим методом передбачає …

6. Відображення інформації про рух грошових за непрямим методом передбачає …

7. Чистий рух коштів від операційної діяльності – це...

8. Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності – це...

9. Чистий рух коштів від фінансової діяльності – це...

10. Чистий рух коштів за звітний період – це...

Дати відповідь на закриті тестові питання.

1. Під грошовими потоками розуміють:

1. надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;

2. кошти в касі та на рахунках в банках;

3. кошти в касі та на поточному рахунку підприємства;

4. кошти в касі, на рахунках підприємства та еквіваленти грошових коштів.

1. Під грошовими коштами розуміють:

1. надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;

2. кошти в касі та на рахунках в банках;

3. кошти в касі та на рахунках в банку та депозити до запитання;

4. кошти в касі, на рахунках підприємства та еквіваленти грошових коштів.

1. Рух коштів в Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) відображається за:

1. видами діяльності;

2. за трьома видами діяльності: операційна, інвестиційна та фінансова;

3. за функціями: виробництво, постачання, збут;

4. за напрямками надходження та джерелами вибуття.

1. Негрошові операції у Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) відображаються в :

1. розділі І;

2. розділі ІІ;

3. розділі ІІІ;

4. не відображається взагалі.

1. Негрошові операції – це … :

1. операції, які не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів;

2. операції, які не потребують використання грошових коштів;

3. операції, які потребують використання грошових еквівалентів, а не грошових коштів;

4. операції, які не потребують використання грошових коштів з однієї сторони, та поставки продукції – з іншої.

1. До негрошових операцій відносяться:

1. бартерні операції;

2. надходження основних засобів на умовах лізингу;

3. перетворення зобов’язань на власний капітал;

4. всі три відповіді правильні.

1. Джерелами даних для складання Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) є:

1. показники Балансу (ф. № 1);

2. показники Звіту про фінансові результати (ф. № 2);

3. дані аналітичного і синтетичного бухгалтерського обліку;

4. всі три відповіді – правильні.

1. Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) складається з:

1. двох розділів;

2. трьох розділів;

3. чотирьох розділів;

4. на розділи не поділяється.

1. Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) передбачає використання методу подання інформації про рух грошових коштів в результаті операційної діяльності:

1. прямого;

2. непрямого;

3. прямого та непрямого;

4. за вибором підприємства.

1. Зміст, форма та порядок складання Звіту про рух грошових коштів регулюється:

1. НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”;

2. Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”;

3. П(СБО) 3 “Звіт про фінансові результати”;

4. П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.

1. Інформацію про рух грошових коштів внаслідок операційної діяльності у ф. № 3, ф. № 3-н можна отримати:

1. з облікових регістрів;

2. шляхом послідовного коригування статей Звіту про фінансові результати (ф. № 2);

3. шляхом послідовного коригування статей Балансу (ф. № 1);

4. за даними виписок банку.

1. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності у ф. №  , ф. № 3-н відбувається на основі:

1. статей необоротних активів та поточних фінансових інвестицій Балансу (ф. № 1);

2. статей Звіту про фінансові результати (ф. № 2) “Дохід від участі в капіталі”, “Інші фінансові доходи”, “Інші доходи”, “Втрати від участі в капіталі”, “Інші витрати”;

3. даних аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку.

4. відповіді а) і б) – правильні.

1. Внутрішні зміни у складі грошових коштів до Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н):

1. включаються;

2. не включаються;

3. можуть включатися або не включатись залежно від обставин;

4. за рішенням підприємства.

1. Метою складання Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н) є:

1. надання користувачам фінансової звітності повної правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період;

2. надання користувачам фінансової звітності інформації про зміни, які відбулися у складі майна підприємства за звітний період;

3. надання користувачам фінансової звітності повної правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися у результатах діяльності підприємства за звітний період;

4. надання користувачам фінансової звітності повної правдивої та неупередженої інформації про зміни, які відбулися у грошових коштах підприємства .

1. Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то:

1. суму слід наводити разом за одним видом діяльності;

2. суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності;

3. суми діляться пропорційно на види діяльності;

4. суми діляться рівномірно між видами діяльності.

1. Підприємство наводить суми надходжень та видатків, що виникають в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності:

1. розгорнуто;

2. згорнуто;

3. за рішенням підприємства;

4. за рішенням власника підприємства.

1. Склад грошових коштів відображається у:

1. Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н);

2. Балансі (ф. № 1);

3. Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5);

4. Звіті про фінансові результати (ф. № 2).

1. Сума за статтею “Залишок коштів на кінець року” Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3, ф. № 3-н):

1. розраховується як різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: “Залишок коштів на початок року”, “Чистий рух коштів за звітний період” та “Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів”;

2. переноситься з Балансу (ф. № 1);

3. переноситься з Головної книги залишок грошових коштів та їх еквівалентів;

4. переноситься з журналу 1 та відомості 1.1.

1. Сума статті “Залишок коштів на кінець року” звіряється із:

1. сумою залишку грошових коштів та їх еквівалентів на кінець звітного періоду у Балансі (ф. № 1);

2. сумою залишку грошових коштів на кінець звітного періоду у Балансі (ф. № 1);

3. сумою залишку грошових коштів та їх еквівалентів на початок звітного періоду у Балансі (ф. № 1);

4. сумами, наведеними у журналі 1 та відомості 1.1.

1. Особливості складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3) визначаються:

1. П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”;

2. П(С)БО 4 “звіт про рух грошових коштів”;

3. П(С)БО 20 “Консолідована фінансова звітність”;

4. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати”.