ZADAChI_EA

Загальне відхилення складає +0,749.

Загальна сума впливу факторів дорівнює відхиленню рентабельності підприємства. Таким чином збільшення чистої рентабельності продажу сприяло росту рентабельності підприємства на 0,961 пункта, а зниження коефіцієнта загальної оборотності капіталу зменшило показник, що аналізується, на 0,212 пункта.

ЗАДАЧА 30

Вироби	Вартість продукції в порівняних цінах, тис. грн.		Виконання плану,%	Зараховано у виконання плану за асортиментом, тис. грн.
	за планом	Фактично
1	2	3	4 = 3:2x100	5 (мін число гр. 2 чи гр. 3)
А	170	168	98.82	168
В'- новий вид	181	183	101.10	181
С	147	150	102.04	147
Усього	498	501	100,60	496

Можна зробити висновок, що план виробництва продукції в цілому виконаний на 100.6%, що свідчить про покращення діяльності підприємства. Разом з тим ступінь виконання плану за різними видами продукції від­різняється. Так, по продукції А план виконаний лише на 98,82%, а по продукції В і С перевиконаний - відповідно, на 1,1% та 2,04%. Можливими причинами невиконання плану є порушення графіку та обсягів постачання сировини, матеріалів, комплектуючих, недоліки в організації виробництва, помилки у плануванні тощо.

За способом найменшого відсотку план за асортиментом виконаний на 98,82% (найменший % виконання плану береться як виконання плану за асортиментом).

Використовуючи коефіцієнт номенклатурності можна зробити висновок, що план за асортиментом виконано лише на 66,7%. (У нас є 3 види продукції (А, В, С), план не виконано лише по 1 виробу ,.А", що складає 1:3x100 = 33,3%. Тобто, план за асортиментом виконано на 66,7% (100 - 33,3)).

За середнім відсотком план за асортиментом виконано на 99,6% (496:498x100).

Отже, відповідно до всіх способів, за даними табл. 7.3 план за асортиментом суттєво не виконано.

З табл. 7.3 видно, що планувалося оновлення асортименту на 36,3% (181:498x100), але фактично обсяг оновленої продукції становить 36,5% (183:501 х 100). тобто, план з оновлення продукції перевиконано на 0,2% (36.5 - 36,3).

ЗАДАЧА 31

Показники	Продукція А						Продукція Б
	мину­лий рік	звіт­ний рік	Відхилення			Минулий рік			звіт­ний рік		відхилення
			абсолю­тне, +,-	віднос­не, %	абсолю­тне						віднос­не
Ціна реалі­зації одиниці продукції, грн.	47,00	47.30	0,30	0,6	54.00			55.00		1.00		1,85
Собівартість реалізації одиниці про­дукції, грн.	41,00	41.80	0,80	1.95	43,00			43,30		0,30		0,7
Рентабель­ність, %	14,63	13,16	-1,47		25,58			27.02		1.44
Зміна рента­бельності одиниці про­дукції за ра­хунок зміни:
— ціни реалізації			0,73							2,33
- собівартості реалізації			-2.2							-0,89

можна зробити наступні висновки: по продукції А значно погіршився показник рентабельності (на 1.47 %), через відносно високе зростання собівартості одиниці продукції (на 0.8 грн. або 1,95%) при невідповідному підвищенні ціни реалізації (на 0.3 грн. або 0,6%). Отже, за умови незмінності вказаної тенденції постає питання доцільності випуску продукції А. В іншому випадку підприємству необхідно шукати шляхи більш економічного витрачання матеріалів, трудових ресурсів тощо на виробництво. Така ситуація може також свідчити про підвищення якості продукції А, що зумовило підвищення собівартості, при невідповідному реагуванні кон'юнктури ринку.

Показник рентабельності по продукції Б є відносно кращим. Відбулося його зростання на 1,44 %, що зумовлено зростанням цін (на 1 грн. або 1.85%) - на 2,33 %. Одночасно негативно вплинуло зростання собівартості реалізації (на. 0,3 грн. або 0,7%) - на 0,89 %. Така тенденція також може пояснюватися зміною якості продукції при адекватній реакції ринку. У цілому для підприємства більш доцільним буде нарощування обсягів виробництва та реалізації продукції Б.

ЗАДАЧА 32

Показники	Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	Рівень рентабель­ності, %
-	1	2	3= ((1-2)/2)*100
1. За планом	460	352	30,68
2. За планом і фактичним обсягом та структурою продукції	496	380	30,53
3 Фактично за планових цін на матеріали і продукцію	497	381	30.45
4 Фактично	499	383	30.29

Отже, можна зробити висновок, що фактичний рівень рентабельності проти планового знизився на 0,39 % (30.29-30.68). Розрахунки факторій показали таке:

• за рахунок зміни структури рівень рентабельності знизився на 0.15% (30,53-30,68—0,15);

• за рахунок зміни ціни рентабельність також знизилась на 0.08 %: (30,45-30.53—0,08);

• за рахунок збільшення рівня витрат (собівартості продукції) рента­бельність знизилась на 0,16% (30,29-30,45=-0,16).

В цілому рентабельність знизилась на 0.39% ((-0,15)+(-0,08)+(-0,16)=-0,39).

ЗАДАЧА 33

Показники	За планом	Фактично	Відхилення.
1 Обсяг реалізації, шт.	57000	48500	-8500
2. Ціна реал., грн.	500	520	+20
3. Змінні втрати на одиницю продукції, грн.	280	310	+30
4 Сума постійних витрат на весь випуск продукції, тис. грн	6840	6790	-50
5. Рентабельність продукції,%.	25	15,55	-9,45

Розрахуємо вплив факторів на рентабельність за системою „директ-костинг"

Обсяг реалі­зації	Ціна реалі­зації.	Змінні витрати	Сума постійних витрат	Рентабельність	Вплив факторів
					назва показника	Значення
1	2	3	4	5=[(1(2-3)-4)/1х3-4]х100	6	7
57000	500	280	6840000	25.00	-	-
48500	500	280	6840000	18.75	Обсяг реалізації	-6,25
48500	520	280	6840000	23,5	Ціна	+4,75
48500	520	310	6840000	15.29	Змінні витрати	-8,21
48500	520	310	6790000	15,55	Постійні витрати	+0.26

Отже можна зробити висновок, що фактична рентабельність, порівняно з планом, знизилась на 9.45% (15,55-25). Це відбулося за рахунок зміни:

• кількості реалізованої продукції — рентабельність знизилась на 6,25%;

• ціни реалізації - рентабельність зросла на 4,75%;

• змінних витраї - рентабельність знизилась на 8,21%;

• постійних витрат - рентабельність зросла на 0,26%.

ЗАДАЧА 34

Показники	Мину­лий рік	Звітний рік	Зміни за рік
			разом	в тому числі за рахунок змін
				оборот­ності обо­ротних активів	питомої ваги оборотних активів
1. Середній залишок всіх активів, тис.грн.	150000,0	143763.1	-6236,9	-	-
2. Середній залишок обо­ротних активів, тис. гри.	42000,0	41137.8	-862,2	-	-
3. Питома вага оборотних активів в загальній величині всіх активів , % (ряд.2 : ряд. 1x100)	28,0	28,61	+0,61	-	-
4.Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	331732,6	241670,8	90061,8
5. Оборотність усіх активів, дні (ряд. 1 х 360 : ряд.4) або (ряд.6 : ряд.З х 100)	162.78	214.15	+51.37	+56.08	-4.71
6. Оборотність оборотних ак­тивів, дні (ряд.2 х 360 : ряд.4)	45,58	61,28	+ 15.7	-	-

видно, що середні залишки усіх активів зменшились на 6236,9 тис. грн. Чистий дохід (виручка) від реалізації також зменшилась на 90061,8тис. грн. Ці факти можуть свідчити про скорочення господарської діяльності. Середні залишки оборотних активів зменшились на 862, 2 тис.грн, що також може бути негативним моментом. Разом з тим питома вага оборотних активів в загальній величині всіх активів збільшилась на 0,61%. Це вплинуло на зміну оборотності всіх активів. За звітний рік вона сповільнилась на 51,37дня.

Розрахуємо вплив факторів на зміну оборотності усіх активів .

Оборотність оборотних активів	Питома вага оборотних активів в загальній величині усіх активів	Оборотність усіх активів	Вплив факторів
			Назва показника	Значення
1	2	3=1:2 х 100	4	5
45,58	28,0	162,78	-	-
61,28	28,0	218,86	Оборотність оборотних активів	+56,08
61,28	28,61	214,15	Питома вага оборотних активів в загальній величині усіх активів	-4.71

Отже, можна зробити висновок, що за рахунок зміни оборотності оборотних активів оборотність усіх активів сповільнилась на 56,08 дні. За рахунок зміни питомої ваги оборотних активів в загальній величині усіх активів їх оборотність прискорилась на 4,71 дні. Отже, сповільнення оборотності усіх активів пов'язано лише зі зміною оборотності оборотних активів.

ЗАДАЧА 35

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміни за рік
1 .Кількість вантажу, т	10000	16000	+6000
2. Відстань перевезень, км	2000	1800	-200
3.Середня ставка за перевезення вантажу за один тонно-км, грн.	1200	1900	+700
4. Разом витрат за перевезення товарів, млн. грн. (ряд. 1 х ряд.2 х ряд.З)	24000	54720	+30720

Розраховуємо вплив факторів на зміну накладних витрат способом ланцюгових підстановок витрат

Кількість вантажу	Відстань перевезень	Середня ставка за перевезенйя вантажу	Разом витрат за перевезення товарів	Вилив факторів
				назва показника	Значення
10000	2000	1200	24000	-	-
16000	2000	1200	38400	Кількість вантажу	+14400
16000	1800	1200	34560	Відстань перевезень	-3840
16000	1800	1900	54720	Середня ставка за перевезення вантажу	+20160

Перевірка: +14400-3840+20160=+30720

Отже, можна зробити висновок, що збільшення кількості вантажу збільшило накладні витрати за перевезення на 14400 млн. грн. Зменшення відстані перевезень вантажу зменшило накладні витрати за перевезення на 3840 млн. гри. Підвищення розміру середньої ставки за перевезення вантажу за один тонно-км збільшило накладні витрати за перевезення на 20160 млн. грн. Разом сума приросту витрат за перевезення вантажу склала: +14400-3840 +2 0160 = +30720 млн. грн.

В процесі подальшого аналізу необхідно вивчити конкретні причини змін інших накладних витрат і з'ясувати можливості зниження їх рівня на перспективу