- •Ірпінь 2004 План
- •Самостійна робота
- •1.Виникнення, поняття s криміналістична характеристика податкових злочинів.
- •4 Грудня 1990 року вперше в Україні Верховною Радою був прийнятий Закон №509-хіі "Про державну податкову службу в Україні".
- •2. Види оподаткування і регламентація кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків згідно діючого законодавства України.
- •3. Основні способи ухилення від сплати податків, перевірочні дії і виявлення ознак злочину.
- •1. "Ухилення від сплати податків шляхом неподання або несвоєчасного подання податкових декларацій і розрахунків податків".
- •2. "Ухилення від сплати податків шляхом використання декількох розрахункових рахунків в установах банків".
- •3. "Ухилення від сплати податків шляхом декларування одного виду діяльності з паралельним зайняттям іншими видами підприємницької діяльності".
- •4. "Ухилення від сплати податків шляхом умисного відображення виконаних операцій і розрахунку податків, пізніше звітного періоду".
- •5. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення фіктивних документів про передачу товару на зберігання".
- •6. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення підроблених документів про повернення товару, який було одержано від підприємств, громадян на реалізацію".
- •7. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження якості кількості і ціни товару, прийнятого підприємством для подальшої реалізації
- •4. Виявлення ознак злочину, приводів і підстав для порушення кримінальної справи по злочинах про ухилення від сплати податків.
- •1. Явні ознаки:
- •5. Побудова та перевірка версій по податковим злочинам.
- •Типові версії.
- •6. Планування розслідування по кримінальним справам про ухилення від сплати податків.
- •II. Оперативно-розшукові заходи з:
- •7. Тактика і методика проведення окремих слідчих дій по податковим злочинам:
- •8. Призначення і проведення судових експертиз у справах про податкові злочини
- •1. Техніко - криміналістична експертиза:
- •9. Забезпечення відшкодування збитків, заподіяних податковими злочинами.
- •Література
3. Основні способи ухилення від сплати податків, перевірочні дії і виявлення ознак злочину.
В методиці розслідування злочинів про ухилення від сплати податків основним є зміст криміналістичної суті злочинів і аналіз діяльності відповідних органів по виявленню, розкриттю, розслідуванню і доказуванню злочинів.
- Криміналістична методика розслідування податкових злочинів, на основі вивчення та узагальнення слідчої практики, допомагає створенню найбільш досконалих методів розкриття, розслідування і розробленню відповідних рекомендацій практичного характеру по застосуванню криміналістичної техніки і тактики специфічної для даного виду злочинів.
В системі структурних елементів, які розкривають зміст криміналістичної характеристики ухилення від сплати податків,
Особливе місце відводиться способу ухилення від сплати податків.
У відповідності зі ст. 64 п.1 КПК України спосіб та обставини скоєння злочину підлягають доведенню в процесі розслідування.
Інформація про спосіб скоєння злочину дозволяє визначити шляхи встановлення злочинця і його співучасників.
Дані про спосіб злочину мають також важливе значення для розкриття раніше скоєних злочинів в системі оподаткування, аналогічним шляхом.
Способів ухилення від сплати податків дуже багато, але ми з Вами спробуємо розглянути ті, які найбільш часто зустрічаються.
1. "Ухилення від сплати податків шляхом неподання або несвоєчасного подання податкових декларацій і розрахунків податків".
Вказаний спосіб ухилення від сплати податків є найбільш загальним, оскільки включає в себе декілька елементів, які є значними з кримінально-правової точки зору:
а) неподання податкових декларацій;
б) приховування (заниження) об'єктів оподаткування.
Наприклад: Директор МПП "Консул", з метою ухилення від сплати податків на суму 26 тисяч гривень не подав в територіальну податкову адміністрацію податкові декларації.
В процесі перевірки вивченню і аналізу підлягають наступні документи і операції з ними:
Рішення виконкому про реєстрацію підприємства.
Статут, установчий договір.
Список робітників, посадових осіб, які працюють на даному підприємстві.
Ліцензії (дозволи) на заняття певною діяльністю.
Бухгалтерські звіти про фінансово-господарську діяльність з додатком необхідних документів.
Договори, контракти, угоди та інші види зобов'язань по реалізації товарів (продукції), виконанню робіт, надання послуг.
Прибутково-видаткові документи.
Журнал обліку товарно-матеріальних цінностей.
Дані з банку про перебіг грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.
Платіжні відомості про виплату заробітної плати.
Ділове листування (в тому числі з використанням факсів) між сторонами, які вступають в комерційні взаємовідносини.
2. "Ухилення від сплати податків шляхом використання декількох розрахункових рахунків в установах банків".
Відповідно до ст.15 інструкції № 3 "Про порядок відкриття поточних рахунків в установах банків", кожне підприємство може мати лише один розрахунковий або поточний рахунок в національній валюті в одному банку.
В ході перевірки, вивченню і аналізу підлягають наступні документи і операції з ними:
Договори угоди, контракти, які укладені підприємствами.
Реєстраційні документи (статут, установчий договір, рішення виконкому про реєстрацію підприємства, дані про відкриття розрахункових і поточних рахунків в банках).
Облікові документи, прибутково-видаткові документи, товарно-транспортні накладні, журнали-ордера.
Дані про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.
Бухгалтерські звіти з додатками необхідних документів.
Платіжні документи підприємства.
Документи, які підтверджують одержання товару покупцем або, підтверджуючі цього надходження постачальника
Наприклад: Сільськогосподарський кооператив "Оленка" відкрив два розрахункових рахунки в різних банках не повідомивши про це в податкову адміністрацію. В ході перевірки було встановлено, що по даним бухгалтерського обліку не оподатковано більше 111 тисяч гривен, у зв'язку з чим привласнено 20 тисяч доларів.