2. Види оподаткування і регламентація кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків згідно діючого законодавства України.

Перш ніж перейти до питань методики розслідування злочинів у сфері оподаткування, хотілося б коротко зупинитись на видах оподаткування.

Податки і інші обов'язкові платежі поділяються на:

1 .Загальнодержавні податки.

2. Місцеві податки.

Згідно ст.14 Закону України "Про систему оподаткування до загальнодержавних податків відносяться:

1. Податок на додану вартість.

2. Акцизний збір.

3. Податок на прибуток підприємств.

4. Податок на доходи фізичних та юридичних осіб.

5. Мито.

6. Держав не мито.

7. Податок на нерухоме майно (нерухомість).

8. Податок на землю.

9. Рентні платежі.

10. Податок з власників транспортник засобів та інших самохідних машин та механізмів.

11. Податок на промисел.

12. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету.

13. Збір за спеціальне використання природних ресурсів.

14. 3бір за забруднення навколишнього природного середовища.

15. 3бір на обов'язкове соціальне страхування.

16. 3бір на обов'язкове пенсійне страхування.

17. Збір в Державний інноваційній фонд.

18. Плата за торговий патент відносно окремих видів підприємницької діяльності.

19. 3бір в Державний фонд зайнятості.

Згідно ст.15 Закону України "Про систему оподаткування" до місцевих податків відносяться:

1. Готельний збір.

2. Збір за паркування автомашин.

3. Ринковий збір.

4. Збір за видачу ордера на квартиру.

5. Курортний збір.

6. Збір за участь в бігах на іподромі.

7. 3бір за виграш в бігах на іподромі.

8. Збір з осіб, які приймають участь в грі на тоталізаторі на іподромі.

9. Збір за право використання місцевої символіки.

10. Збір за право проведення теле- і кінозйомок.

11. Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей.

12. Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, який направляється за кордон.

13. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг.

14. 3бір з власників собак.

15. Комунальний податок.

Слід відмітити, що кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків настає лише тоді, коли даний вид податку, збору чи іншого платежу, передбачений Законом України "Про систему оподаткування", тобто види податків, за несплату яких може настати кримінальна відповідальність не підлягають розширеному тлумаченню.

Наслідком ухилення від сплати податків передбачається кримінальна відповідальність у випадку заподіяння державі збитків в значних розмірах, великих розмірах, особливо великих розмірах, що фіксується в диспозиції ч. 1, 2, 3, 4 ст.212КК України.

Отже, частина 1 ст. 212 КК України (в старій редакції ст. 148-2 КК України)

1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності або особою, що займається підприємницькою діяльність без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років(неоподаткований мінімум складає 17 грн.).

2.Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах - карається штрафом від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

З.Діяння, передбачені частинами першого або другою цієї статті, вчинені особою,, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів або якщо вони призведи до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, - карається позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

4.Особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори(обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції пеня)

Примітка:

Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян;

Під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян;

Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум

Підслідність кримінальних злочинів

• ст.204

• Незаконне виготовлення збут, або транспортування з метою збуту підакцизних товарів.

• ст.207

• Ухилення від повернення виручки в іноземній валюті.

• ст.208

• Незаконне відкриття або використання за межами України валютних рахунків.

• ст.209

• Легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом.

• ст.212

• Про це ми вже говорили.

• ст.216

• Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних, чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок.

• ст.218

• Фіктивне банкрутство.

Досудове слідство проводиться слідчими податкової міліції.

Якщо під час розслідування цих злочинів будуть встановлені злочини, передбачені ст.ст. 191, 192, 200, 201, 202, 203, 205, 213, 215, 219, 220, 221, 222, 255, 358, 364, 366, КК України, вчинені особою, щодо якої ведеться слідство, або іншою особою, якщо вони пов'язані зі злочинами, вчиненими особою, щодо якої ведеться слідство, вони розслідуються слідчими, податкової міліції.