Тема 11. Організація обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості

9.1. Основи організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості

9.2. Організація обліку касових операцій

9.3. Організація обліку операцій на рахунках у банках

9.4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

9.5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками

9.1. Основи організації обліку коштів та дебіторської заборгованості

У процесі ведення будь-якої підприємницької діяльності за допомогою грошових та розрахункових операції суб’єкти господарювання розраховуються між собою, чим забезпечується кругообіг фінансових ресурсів підприємства, повернення коштів, вкладених у виробництво та продовження циклів діяльності, тому раціональна організація обліку грошових коштів надзвичайно важлива для кожної підприємницької структури. Облік грошових та розрахункових операцій призначений для виконання певних обліково-економічних завдань, тому є важливою самостійною підсистемою у системі обліково-економічної інформації підприємства. Роль і значення обліку грошових коштів та розрахункових операцій потребує застосування специфічних методів і прийомів організації як облікового процесу, так і роботи апарату бухгалтерії. Основними обліково-економічними об’єктами підсистеми обліку грошових та розрахункових операцій є:

• облік коштів та контроль за їх збереженням і раціональним використанням;

• облік внутрішніх та зовнішніх операцій за розрахунками з дебіторами;

• організація роботи апарату бухгалтерії.

Організація обліку грошових та розрахункових операцій полягає у цілеспрямованому упорядкуванні способів і методів збирання первинної облікової інформації, обробки показників, вибору вихідної інформації, раціоналізації й удосконаленні оперативного контролю та роботи облікового апарату.

Для побудови раціональної організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості за розрахунками необхідні певні передумови: забезпечення бухгалтерії нормативними документами з обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості; наявність мережі банків для проведення безготівкових розрахунків; облаштування каси відповідно до вимог нормативних документів; наявність договорів з покупцями й замовниками; наявність у підприємства обігових коштів, необхідних для забезпечення своєчасних розрахунків; наявність штату касирів та інкасаторів відповідної кваліфікації.

Кожному підприємству доцільно розробити проект організації обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості, яким регламентувати основні засади документування операцій та ведення аналітичного і синтетичного обліку (табл. 9.1).

Таблиця 9.1

Проект організації обліку грошових коштів та

дебіторської заборгованості

Складова частина проекту	Зміст складової частини проекту
Загальна частина	Нормативні документи з обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості, види розрахунків та порядок їх здійснення, види рахунків, які підприємство відкриває у банках
Документування касових операцій	Складання робочих інструкцій до касових прибуткових і видаткових ордерів і розробка графіків документообігу.
Документування операцій по рахунках у банках	Складання робочих інструкцій до банківських документів і розробка графіків документообігу
Документування розрахункових операцій	Вибір форм документів для кожного виду розрахунків, розробка робочих інструкцій щодо порядку їх складання, перевірки, обробки та облікової реєстрації і розробка графіків документообігу
Аналітичний і синтетичний облік грошових коштів	Організація ведення журналу 1 і відомостей 1.1; 1.2; 1.3.
Аналітичний і синтетичний облік розрахунків	Організація ведення журналу 3 і відомостей 3.1 – 3.2.
Організація роботи апарату бухгалтерії	Розробка положення про відділ розрахункових операцій та посадових інструкцій бухгалтерів, індивідуальних та структурного графіка облікових робіт.

Підприємства (підприємці) можуть здійснювати розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями у двох формах:

1) безготівковій формі – шляхом записів на рахунках, відкритих у банках.

2) готівковій формі – за допомогою готівки у порядку, установленому законодавством України.

При різних формах розрахунків використовуються різні методичні засади документування та облікової реєстрації грошових і розрахункових операцій, тому організація їх обліку суттєво відрізняється і потребує детального висвітлення.