Как проходит выездная проверка

К вам с проверкой пришла налоговая инспекция. На что нужно обратить внимание в первую очередь?

Прежде всего, на основании статьи 91 НК РФ вы вправе отказать сотрудникам инспекции в доступе в свое помещение, если они не предъявят вам своих служебных удостоверений и решения о проведении проверки.

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции. Форма решения утверждена приказом ФНС РФ от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.

Любые несоответствия предъявленного решения установленной форме дают вам право не впустить проверяющих в свое помещение.

По возможности сделайте копии с предъявленных документов. Если сомневаетесь в их подлинности - позвоните в налоговую инспекцию, чтобы выяснить, действительно ли перед вами ее сотрудники.

Если с документами все в порядке, но тем не менее вы отказали проверяющим в допуске, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его мировому судье.

Кроме того, налоговая инспекция может самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами (ñò. 31 ÍÊ ÐÔ).

С момента допуска сотрудников налоговой инспекции в ваше помещение они вправе совершать все действия, предусмотренные во время выездной проверки.

Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие проверяемой фирме: офисные, торговые, складские и т.д.

Во время осмотра должно обязательно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). При осмотре налоговики могут производить фото- и видеосъемки. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.

При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ñò. 90 ÍÊ ÐÔ).

Перед допросом свидетелю должны быть разъяснены его права и обязанности, в том числе право на отказ от дачи показаний. Например, можно не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ñò. 51 Конституции). Показания свидетеля фиксируют в протоколе.

За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ñò. 128 ÍÊ ÐÔ).

Сотрудник налоговой инспекции вправе потребовать представить документы, необходимые для проведения проверки (ñò. 93 НК РФ). Требование должно быть составлено по форме, приведенной в приказе ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. В противном случае вы можете его не выполнять.

Документы нужно представить в течение десяти дней с момента получения требования. Срок, отведенный для представления документов, засчитывается в общий срок проверки.

Если налогоплательщик вовремя не представит требуемые документы, налоговая инспекция вправе наложить на него штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ñò. 126 НК РФ). Кроме того, налоговая инспекция может произвести выемку этих документов.

За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей (ñò. 15.6 ÊîÀÏ ÐÔ).

Сотрудник налоговой инспекции вправе произвести выемку любых документов и предметов, необходимых для проверки (ñò. 94 ÍÊ ÐÔ).

Выемка производится в случае отказа налогоплательщика представить требуемые документы или если у налоговиков есть основания полагать, что документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены.

Выемка производится на основании постановления сотрудника налоговой инспекции, проводящего проверку.

Во время выемки должно обязательно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях.

Если налоговики нарушат эти правила, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы.

Пример

В ходе выездной налоговой проверки ЗАО "Гипробум" (г. Санкт-Петербург) налоговая инспекция нарушила процедуру выемки документов. По результатам проверки инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать штраф за выявленные нарушения. Однако суд ей отказал, так как документы, на которые ссылались налоговики, были изъяты с нарушением закона (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 мая 2001 г. по делу N А56-26388/00).

В течение пяти дней налоговики должны изготовить копии изъятых документов и передать их налогоплательщику.

Сотрудники налоговой инспекции вправе провести инвентаризацию имущества проверяемой фирмы.

Инвентаризация проводится на основании распоряжения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Форма распоряжения утверждена совместным приказом Минфина и МНС России от 10 марта 1999 года N 20н, ГБ-3-04/39.

Инвентаризация должна производиться с обязательным участием материально ответственных лиц и работников бухгалтерии проверяемой фирмы.

По результатам инвентаризации имущества составляется ведомость, в которой указываются выявленные недостачи и излишки имущества.

В ходе проверки сотрудники налоговой инспекции вправе привлекать экспертов (ñò. 95 НК РФ). Эксперт - это человек, имеющий специальные познания в определенной области.

Эксперта выбирает налоговая инспекция, но вы вправе рекомендовать его кандидатуру.

Если выбранный налоговиками эксперт вас не устраивает, вы можете заявить ему отвод. Однако налоговая инспекция сможет удовлетворить отвод, если вы докажете, что эксперт не обладает необходимыми знаниями, не является беспристрастным или приведете иные аналогичные основания.