Ситуационный практикум по налогообложению Методические указания и задания к контрольной работе
.pdfпользуемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864);
6)код города и номер контактного телефона налогоплательщика;
7)количество страниц, на которых составлена Декларация;
8)количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
5.Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество руководителя и главного бухгалтера указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляется дата подписания Декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
6.Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложен-
ных к Декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
7.При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна Декларация. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.
8.По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 060.
9.По коду строки 020 указывается код административнотерриториального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административнотерриториального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули
(00).
10.По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется
40 |
41 |
как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раз- |
зованию, на территории которого находятся транспортные |
дела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО. |
средства налогоплательщика. |
11. По коду строки 040 указывается сумма авансовых пла- |
16. По коду строки 010 указывается соответствующий код |
тежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового |
ОКАТО. |
периода. |
17. По коду строки 020 указывается: |
12. По коду строки 050 указывается сумма налога, подле- |
1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведе- |
жащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, зна- |
ний о транспортном средстве; |
чение которой определяется как разность показателей по ко- |
2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства |
дам строк 030 и 040. |
в соответствии с кодами видов транспортных средств, ука- |
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по |
занных в приложении N 1 к настоящему Порядку; |
строке с кодом 050 указываются нули. |
3) в графе 3 указывается идентификационный номер |
13. По коду строки 060 указывается сумма излишне упла- |
транспортного средства по документу о регистрации транс- |
ченного в бюджет налога, значение которой определяется как |
портного средства. По наземным транспортным средствам |
разность показателей по кодам строк 040 и 030. |
указывается идентификационный номер - VIN, по водным |
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по |
транспортным средствам указывается идентификационный |
строке с кодом 060 указываются нули. |
номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам |
14. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке |
указывается серийный заводской номер судна; |
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной |
4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из |
странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руко- |
документа о государственной регистрации транспортного |
водителя и главного бухгалтера организации (с учетом поло- |
средства; |
жений пункта 5 настоящего Порядка) и проставляется дата |
5) в графе 5 указывается регистрационный знак транс- |
подписания. |
портного средства, по водным транспортным средствам ука- |
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 |
зывается регистрационный номер судна, по воздушным |
транспортным средствам указывается регистрационный знак |
|
"Расчет суммы налога по каждому транспортному сред- |
судна; |
ству (по данным налогоплательщика)" |
6) в графе 6 указывается налоговая база, которая опреде- |
|
ляется: |
15. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому |
- в отношении транспортных средств, имеющих двигате- |
транспортному средству, находящемуся на территории соот- |
ли, - как мощность двигателя транспортного средства в ло- |
ветствующего муниципального образования. При наличии у |
шадиных силах; |
налогоплательщика транспортных средств на территории не- |
- в отношении воздушных транспортных средств, для ко- |
скольких муниципальных образований, относящихся к веде- |
торых определяется тяга реактивного двигателя, - как пас- |
нию налогового органа, в который представляется Деклара- |
портная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная |
ция, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному обра- |
паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) |
42 |
43 |
воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.
По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае, в графе 6 проставляется "1";
7)в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ).
При этом коды единиц измерения указаны в приложении N 2 к настоящему Порядку;
8)в графе 8 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;
9)в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогопла-
тельщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
10)в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
11)в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.
12)в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 3 к настоящему Порядку;
13)в графе 13 указывается сумма налоговой льготы.
Вслучае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента отражаемого в графе 9.
Вслучае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей ис-
44 |
45 |
численную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11 и процента уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке.
Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником
13) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений указанных в графе 11 и 13.
По транспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота законами субъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.
Приложение 3
Ставки транспортного налога, действующие на территории Республика Бурятия в соответствии с Законом N 145III от 26 ноября 2002
N |
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая |
п/п |
|
ставка |
|
|
(в рублях) |
1.Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
1.1. до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
6,25 |
||
1.2. |
свыше 100 л.с. до 150 |
л.с. (свыше 73,55 кВт до |
8,75 |
|
110,33 кВт) включительно |
|
|
1.3. |
свыше 150 л.с. до 200 |
л.с. (свыше 110,33 кВт до |
12,5 |
|
147,1 кВт) включительно |
|
|
1.4. |
свыше 200 л.с. до 250 |
л.с. (свыше 147,1 кВт до |
18,75 |
|
183,9 кВт) включительно |
|
|
1.5. |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
37,5 |
2.Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.1. до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно |
2,5 |
||
2.2. |
свыше 20 |
л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до |
5,0 |
|
25,74 кВт) включительно |
|
|
2.3. |
свыше 35 |
л.с. (свыше 25,74 кВт) |
12,5 |
3.Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
3.1. |
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно |
12,5 |
3.2. |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
25,0 |
4.Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
4.1. до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
7,5 |
|||
4.2. |
свыше 100 |
л.с. до 150 |
л.с. (свыше 73,55 кВт до |
15,0 |
|
110,33 кВт) включительно |
|
||
4.3. |
свыше 150 |
л.с. до 200 |
л.с. (свыше 110,33 кВт до |
17,5 |
|
147,1 кВт) включительно |
|
46 |
47 |
Продолжение таблицы
4.4. |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до |
20,0 |
|
183,9 кВт) включительно |
|
4.5. |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
27,5 |
5. |
Другие самоходные транспортные средства, |
7,5 |
|
машины и механизмы на пневматическом и гу- |
|
|
сеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
|
6. |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с |
|
|
каждой лошадиной силы): |
|
6.1. |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно |
6,25 |
6.2. |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
12,5 |
7. |
Катера, моторные лодки и другие водные |
|
|
транспортные средства с мощностью двигателя |
|
|
(с каждой лошадиной силы): |
|
7.1. |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
12,5 |
7.2. |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
25,0 |
8. |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощ- |
|
|
ностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
8.1. |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
25,0 |
8.2. |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
50,0 |
9. |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой |
|
|
лошадиной силы): |
|
9.1. |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
31,25 |
9.2. |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
62,5 |
10. |
Несамоходные (буксируемые) суда, для кото- |
25,0 |
|
рых определяется валовая вместимость (с каж- |
|
|
дой регистровой тонны валовой вместимости) |
|
11. |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, |
31,25 |
|
имеющие двигатели (с каждой лошадиной си- |
|
|
лы) |
|
12. |
Другие водные и воздушные транспортные |
250,0 |
|
средства, не имеющие двигателей (с единицы |
|
|
транспортного средства) |
|
13. |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с |
23 |
|
каждого килограмма силы тяги) |
|
Список рекомендуемой литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями)
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями)
3.Федеральный закон «Бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.
4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г.
5.Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 26.01.2006, регистр. N 7416)
6. Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения"
7.Приказ МНС России от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество и Порядка ее заполнения"
8.Закон N 145-III от 26 ноября 2002 года (последняя редакция от 06.05.2006 N 1681-III) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Респуб-
48 |
49 |
|
48 |
лике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о |
12. |
Методические |
указания по |
бухгалтерскому |
|
налогах и сборах к ведению субъектов РФ. |
учету основных средств, утвержденные приказом |
||||
9. |
Положения по бухгалтерскому учету |
Минфина России от 13.10.2003 N 91н; |
|||
1) |
Учетная политика предприятия (ПБУ-1/98). |
13. |
Методические |
рекомендации |
по применению |
2) |
Учет договоров (контрактов) на капитальное |
главы 28 "Транспортный налог" части второй Нало- |
|||
строительство (ПБУ-2/94). |
гового кодекса РФ (утв. приказом МНС РФ от 9 ап- |
||||
3) |
Учет имущества и обязательств организаций, |
реля 2003 г. N БГ-3-21/177) |
|
||
стоимость которых выражена в иностранной валюте |
14. |
Бухгалтерский учет: учебник /под ред. П.С. |
|||
(ПБУ-3/2000). |
Безруких М.: Бухгалтерский учет.2002г. |
||||
4) |
Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ- |
15. |
Бухгалтерский учет: учебник /под ред. Кондра- |
||
4/99). |
кова Н .: Бухгалтерский учет.2002г. |
|
|||
5) |
Учет основных средств (ПБУ-6/01). |
16. |
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной |
||
6) |
Учет материально-производственных запасов |
деятельности организаций: методология, задачи, си- |
|||
ПБУ-5/01. |
туации, тесты: Учеб.пособие/ |
З.Д. Бабаева, |
|||
7) |
Событие после отчетной даты ПБУ 7/98 |
В.А.Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и |
|||
8) |
Условные факты хозяйственной деятельности |
статистика, 2005. – 544 с. |
|
||
ПБУ 8/02. |
17. |
Красницкий В.А. Организация и методика на- |
|||
9) |
Доходы организации ПБУ 9/99 |
логовых проверок: Учеб. Пособие/Под ред. Л.П. |
|||
10) |
Расходы организации ПБУ 10/99 |
Павловой.- М.: Финансы и статистика. 2005. – 384 с. |
|||
11) |
Информация об аффилированных лицах ПБУ 11 / |
18. |
Теория бухгалтерского учета / под редакцией |
||
2000 |
Мизиковского Е.А. // Юрист .2001г |
|
|||
12) |
Информация по сегментам ПБУ 12/2000 |
19. |
Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: |
||
13) |
Учет государственной помощи ПБУ 13/2000 |
Финансы и статистика, 2000. |
|
14)Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000
15)Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/01.
10.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденное приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.
11.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
50 |
51 |