Что делать, если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога,начисленную к уплате в бюджет

По отдельным налогам (таким, например, как НДС или акцизы) величина принятых к зачету сумм по итогам отчетного периода может превысить сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации.

В таких случаях зачет или возврат образовавшейся отрицательной разницы проводят в особом порядке. По НДС он установлен в статье 176 НК РФ, по акцизам - в статье 203 ÍÊ ÐÔ.

Порядок зачета отрицательной разницы по НДС такой.

После того как вы сдали декларацию, налоговая инспекция обязана провести ее камеральную проверку. Срок проверки - три месяца. В течение семи дней после ее окончания инспекция должна принять решение о возмещении суммы налога. Если у вас есть недоимка по федеральным налогам (пеням или штрафам), ее зачтут. На эту сумму уменьшат размер возмещения. Оставшаяся после зачета сумма должна быть возвращена фирме по ее заявлению. Оно может быть оформлено так:

Руководителю ИФНС России N 21

ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.

от ООО "Пассив", ИНН 7721234567

Заявлениео возврате оставшейся после зачета суммы

По итогам II квартала 2008 года у ООО "Пассив" образовалась отрицательная разница между начисленной суммой НДС и суммой налоговых вычетов - 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Часть этой суммы в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей была зачтена в счет уплаты НДС за I квартал 2008 года.

В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса РФ прошу Вас возвратить оставшуюся после зачета сумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ "СОБИНБАНК", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

Генеральный директор ООО "Пассив" Васильев /В.В. Васильев/

5 июля 2008 года

На основании решения о возврате налоговая инспекция оформляет специальное поручение и направляет его в территориальное отделение Федерального казначейства. Через пять дней после поступления этой бумаги казначейство перечисляет деньги на расчетный счет фирмы.

Средства должны быть возвращены фирме по истечении 12 дней после окончания камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость. Если этот срок будет нарушен, то на подлежащую возврату сумму начисляют проценты. Размер процентов - 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Налог не возмещается, если фирма сдала исправленную декларацию позднее чем через три года после окончания соответствующего налогового периода.

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог

Налоговая инспекция имеет право в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Это предусмотрено статьей 46 Налогового кодекса.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вам вернуть излишне взысканную сумму (ñò. 79 ÍÊ ÐÔ).

Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда взыскали эту сумму, вам должны вернуть часть списанных средств, оставшихся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление. Его можно составить аналогично заявлению, которое подается, когда вы сами переплатили налог. Пример этого заявления смотрите выше в пункте "Что делать, если вы сами переплатили налог".

Заявление нужно представить в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета вашей фирмы излишней суммы. На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета.

Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение 10 дней с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц - это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете. Причем за все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, вам начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ÖÁ ÐÔ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.