11. Чем различается установление и введение налога?

Под установлением налогов в соответствии с п.2 ст. 1 НК Российской Федерации понимается установление системы (единого перечня) налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, и их видов исключительно самим Налоговым кодексом.

Конституционный принцип законодательного установления налогов (ст. 57 Конституции РФ)

предполагает:

а) наличие единого и исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых в РФ,

б) установление и введение налогов и сборов исключительно законами (актами представительных органов муниципальных образований),

в) разграничение компетенции по установлению и введению налогов и сборов между федеральным, региональным и местным уровнями публичной власти.

Введение и прекращение действия налога предполагает определение начала и конца момента его взимания с учетом правил ст.5 НК РФ, которая предусматривает, что акты налогового законодательства, вводящие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

отмена федеральных, региональных и местных налогов и сборов, т.е. исключение их из единой системы налогов и сборов, осуществляется только путем внесения изменений в Налоговый кодекс РФ.

13. Дайте понятие и приведите примеры налоговых льгот.

Статья 56 нк рф. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

См еще Статья 381 нк рф. Налоговые льготы.

Один из примеров - льготы по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций, которые предоставляются вновь создаваемым коммерческим организациям с иностранными инвестициями, если те занимаются производственной деятельностью.

Посредством установления условий реализации налоговой льготы законодатель обособляет "отдельную категорию налогоплательщиков", которой она адресована. Например, упомянутая льгота по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов предоставлялась не всем градо- и поселкообразующим российским рыбохозяйственным организациям, а только тем, которые отвечают определенным критериям. Например, если они эксплуатируют рыбопромысловые суда, находящиеся у них на праве собственности. Строгое следование условиям применения налоговых льгот позволяет правильно, без неоправданных отклонений, достигнуть целей законодателя, а также обеспечивает реализацию в налоговой сфере принципа законности.

15. Определите пределы налоговой компетенции России, её субъектов и органов местного самоуправления. Приведите примеры норм Налогового кодекса, которые относят решение конкретных вопросов к сфере компетенции субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Предусмотренное Конституцией Российской Федерации разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также сформулированные в ней принципы построения налоговой системы требовали, по мнению разработчиков проекта, иных подходов к выбору типа налоговой системы.

В соответствии с подп. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов.

В соответствии со ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают налоги и сборы. Учитывая, что Конституция Российской Федерации предусматривает запрет на установление пошлин и сборов, каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74), единство рынка (п. "ж" ст. 71), обязанность платить лишь законно установленные налоги (ст. 57), можно сделать вывод, что органы местного самоуправления при установлении местных налогов и сборов должны руководствоваться общими принципами налогообложения и сборов.

Поэтому общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации и система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, должны были устанавливаться федеральным законом.

Отсюда авторы делали следующие выводы:

1) субъекты Российской Федерации в силу положения, предусмотренного ч. 4 ст. 76 Конституции Российской Федерации, вправе осуществлять собственное правовое регулирование в сфере налогообложения и сборов в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов;

2) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования могут устанавливать для обеспечения финансирования государственных расходов и (или) расходов муниципальных образований собственные налоги и сборы, соблюдая при этом общие принципы налогообложения и сборов.

См еще Статья 12. Нк рф Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

См ответ на вопрос 7 в части фед. рег. и мест налогов.