3. Анализ прибыли (убытков) предприятия

Прибыль как сложная экономическая категория выполняет ряд важнейших макро- и микроэкономических функций, основными из которых являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая.

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения. Управление прибылью - это процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам образования, распределения, использования и планирования прибыли на предприятии, основанный на проведенном ранее анализе. Анализ и управление прибылью следует рассматривать в единстве их целей и задач, приоритетными из которых являются:

1) изучение возможности получения и роста прибыли в соответствии с имеющимися ресурсами, достигнутым организационно-технологическим уровнем, качеством выпускаемой продукции и конъюнктурой рынка;

2) контроль плановых показателей реализации, себестоимости, прибыли;

3) определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты, количественная и качественная их оценка;

4) выявление и оценка резервов увеличения прибыли;

5) разработка управленческих решений по реализации возможностей роста прибыли.

Информационной базой анализа прибыли служат соответствующие разделы бизнес-плана предприятия, накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности - форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 4.4

Состав, структура и динамика показателей прибыли, тыс. руб.

Показатель	Значения		Удельный вес, %		Изменения в абсолютных величинах	Темп роста
	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2011	01.01.2012
Выручка (нетто) от продажи	1 290 350	1 839 290	100,00%	100,00%	548 940	143%
Валовая прибыль	336 899	470 110	26,11%	25,56%	133 181	140%
Прибыль (убыток) от продаж	271 745	416 575	21,06%	22,65%	144 830	153%
Проценты к получению	19 462	27 451	1,51%	1,49%	7 989	141%
Прочие доходы	472 142	427 819	36,59%	23,26%	-44 323	91%
Прибыль (убыток) до налогообложения	243 364	504 967	18,86%	27,45%	261 603	207%
Чистая прибыль (убыток)	245 844	499 210	19,05%	27,14%	253 366	203%

Из данных структурно-динамического анализа за рассматриваемый период следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 44 323 тыс. руб.), и имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 253 366 тыс. руб., темп роста составил 207%; валовая прибыль прибавила 133 181 тыс. руб. при хорошем темпе роста в 140%. Увеличение прибыли от продаж на 144 830 тыс. руб., или на 53%, оценивается положительно.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать вывод: что в целом финансовое состояние предприятия стабильно и имеет положительную тенденцию.

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли.

Следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения величины финансово-хозяйственного результата.

Таблица 4.5

Формирование показателей прибыли, тыс. руб.

Показатель	Значения		Изменения	Удельный вес показателя в выручке от продаж, %		Отклонения в структуре
	01.01.2011	01.01.2012		01.01.2011	01.01.2012
Выручка (нетто) от продажи	1 290 350	1 839 290	548 940	100%	100%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	953 451	1 369 210	415 759	73,89%	74,44%	0,6%
Валовая прибыль	336 899	470 110	133 181	26,11%	25,56%	-0,6%
Коммерческие расходы	5 734	633	-5 101	0,44%	0,03%	-0,4%
Управленческие расходы	59 420	52 872	-6 548	4,60%	2,87%	-1,7%
Прибыль (убыток) от продаж	271 745	416 575	144 830	21,06%	22,65%	1,6%
Проценты к получению	19 462	27 451	7 989	1,51%	1,49%	-0,02%
Проценты к уплате	142 501	197 890	55 389	11,04%	10,76%	-0,3%
Прочие доходы	472 142	427 819	-44 323	36,59%	23,26%	-13,3%
Прочие расходы	377 484	168 988	-211 496	29,25%	9,19%	-20,1%
Прибыль (убыток) до налогообложения	243 364	504 967	261 603	18,86%	27,45%	8,6%
Отложенные налоговые активы	3 627	-3 627	-7 254	0,28%	-0,20%	-0,5%
Иные платежи из прибыли	1147	1164	17	0,12%	0,06%	-0,03%
Текущий налог на прибыль		966	966		0,05%	0,1%
Чистая прибыль (убыток)	245 844	499 210	253 366	19,05%	27,14%	8,1%

Проведенный анализ показал, что за рассматриваемый период удельный вес чистой прибыли в выручке от продаж увеличился на 8,1%, данная тенденция может рассматриваться как положительный факт.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции, для этого воспользуемся данными приведенными в таблице 4.6.

Таблица 4.6

Показатель	Значения
	2011	2012
Выручка (нетто) от продажи тыс. руб.	1 290 350	1 839 290
Объем реализации усл. ед.	48 000	52 000
Средняя цена реализации тыс. руб.	26,882	35,371
Себестоимость проданных товаров тыс. руб.	953 451	1 369 210
Валовая прибыль тыс. руб.	336 899	470 110

Общее изменение валовой прибыли за рассматриваемый период составило 133 181 тыс. руб. в том числе за счет:

Роста объема реализации на 4 000 усл. ед. валовая прибыль увеличилась на 107 529 тыс. руб. (52 000*26,882-953 451 - 336 899);

Роста средней цены реализации на 8 тыс. руб. валовая прибыль увеличилась на 441 411 тыс. руб.(52 000*35,371-953 451 - 52 000*26,882-953 451);

Увеличения общей себестоимости реализованной продукции привело к сокращению валовой прибыли на 415 759 тыс. руб.