МФПУ «Синергия» Технология банковского аудита
Во всех остальных случаях аудитор формирует модифицированное мнение, которое в свою очередь выносится в виде
мнения c оговоркой, либо
отрицательного мнения, либо отказа от выражения мнения.
Допустим, из-за ошибок существенно искажены отдельные статьи бухгалтерской отчетности, тогда в заключении приводится мнение c оговоркой.
Если происходит всеобъемлющее искажение отчетности, выдается заключение c отрицательным мнением.
МФПУ «Синергия» Аудит кредитных операций
Пример программы аудита кредитных операций
Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур:
1.Анализ банковской политики по управлению кредитным процессом
1.1.Полномочия и роль общего собрания, правления банка
1.2.Наличие разработанной кредитной политики
1.3.Наличие кредитного комитета
1.4.Внутренние инструкции, регламентирующие кредитные операции
1.5.Характер и особенности функционирования кредитного отдела
МФПУ «Синергия» Аудит кредитных операций
2. Тестирование средств контроля
2.1. Распределение полномочий между органами управления при принятии решения о выдаче кредита
2.2. Лимиты кредитования
2.3. Изучение степени автоматизации учета кредитных операций
3. Кредитные операции и их структура
3.1.Межбанковские кредиты
3.2.Кредиты юридическим и физическим лицам
3.3.Выдача банковских гарантий
3.4.Лизинговые операции
МФПУ «Синергия» Аудит кредитных операций
4. Предоставление кредита и внутрибанковские процедуры
4.1. Процедуры рассмотрения кредитной заявки 4.2. Перечень документов заемщика
4.3. Рассмотрение достаточности обеспеченности ссуд, правильность оформления залоговых обязательств
4.4. Процедуры оформления кредитных документов
5. Анализ контрольных мероприятий кредитного отдела
5.1.Изучение организации контроля за своевременностью возврата кредитов
5.2.Ведение исковой работы
МФПУ «Синергия» Аудит кредитных операций
6.Классификация ссудной задолженности по группам риска
7.Анализ выполнения банком отдельных экономических нормативов
7.1.Анализ показателей обязательных нормативов Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков», Н9.1 «Совокупная величина кредитных рисков по акционерам» и др.
7.2.Оценка влияния кредитных операций на показатели ликвидности банка
МФПУ «Синергия» Аудит кредитных операций
Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций:
1.отсутствуют кредитные договоры или имеются ошибки в их оформлении и содержании;
2.наличие необеспеченных и недостаточно обеспеченных кредитов;
3.неправильно проведена классификация кредитов по критерию надежности;
4.неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества;
5.несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению)
идругие