Тема 9.1.2 Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности (Международные стандарты финансовой отчетности № 10, 37, 20, 32, 39, 19). Традиционные тесты. Задачи

01.01.09 организация эмитирует 1000 облигаций, конвертируемых в акции номиналом 1000 руб. Проценты выплачиваются ежегодно, в конце года, по номинальной процентной ставке 6%. Превалирующая рыночная процентная ставка на дату эмиссии облигаций составляет 10%.Облигации должны быть погашены 31.12.10. При первоначальном признании финансового инструмента по компоненту «обязательство» будет показано:

+—930100 руб

—826000 руб

—909000 руб

01.01.09 организация эмитирует 1000 облигаций, конвертируемых в акции номиналом 1000 руб. Проценты выплачиваются ежегодно, в конце года, по номинальной процентной ставке 6%. Превалирующая рыночная процентная ставка на дату эмиссии облигаций составляет 10%.Облигации должны быть погашены 31.12.10. При первоначальном признании финансового инструмента по компоненту «капитал» будет показано:

—174000 руб

+—69900 руб

—75600 руб

01.01.08 организация эмитирует 2000 конвертируемых в акции облигаций номинальной стоимостью 1000 руб. Проценты выплачиваются ежегодно, в конце года, по номинальной процентной ставке 6%. Превалирующая рыночная процентная ставка на дату эмиссии облигаций составляет 9%.Облигации должны быть погашены 31.12.10. При первоначальном признании финансового инструмента по компоненту «капитал» будет показано:

+—152280 руб

—154000 руб

—303720 руб

01.01.08 организация эмитирует 2000 конвертируемых в акции облигаций номинальной стоимостью 1000 руб. Проценты выплачиваются ежегодно, в конце года, по номинальной процентной ставке 6%. Превалирующая рыночная процентная ставка на дату эмиссии облигаций составляет 9%.Облигации должны быть погашены 31.12.10. При первоначальном признании финансового инструмента по компоненту «обязательство» будет показано:

—1476880 руб

—1522800 руб

+—1847720 руб

Бескупонная облигация выпущена 01.01.09 с погашением 31.12.10. Эффективная ставка процента составляет 7%. Сумма к погашению – 100000 руб. Балансовая стоимость облигаций на 31.12.09 составит:

—87340 руб

+—93450 руб

—100000 руб

Бескупонная облигация выпущена 01.01.09 с погашением 31.12.10. Эффективная ставка процента составляет 7%. Сумма к погашению – 100000 руб. Балансовая стоимость облигаций на 31.12.10 составит:

—87340 руб

—93450 руб

+—100000 руб

Организация продала дебиторскую задолженность в сумме 100 у. е. банку за 80 у.е. Согласно условиям договора организация предоставляет банку гарантию компенсации неуплаты дебиторской задолженности. Определить в какой сумме должна учитываться данная задолженность на дату передачи

—0

—100

+—80

Организация производит продажу акций, котирующихся на бирже, сохраняя при этом право по опциону на покупку через 2 года данного пакета ценных бумаг. Определить балансовую стоимость переданного актива и балансовую стоимость сопутствующего обязательства, если: справедливая стоимость исходного актива – 90 у. е. цена исполнения опциона – 110 у. е.

временная стоимость опциона – 5 у. е

—0 и 105

+—90 и 85

—110 и 115

Организация производит продажу акций, котирующихся на бирже, и одновременно выписывает опцион на продажу. Определить балансовую стоимость переданного актива и балансовую стоимость сопутствующего обязательства, если: справедливая стоимость исходного актива – 90 у. е. цена исполнения опциона – 110 у. е. временная стоимость опциона – 5 у. е

—0 и 105

—90 и 85

+—110 и 115

Согласно требованиям МСФО 19 по исходным данным определить величину, признаваемую в качестве обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами. Дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату – 1500 у.е., непризнанные актуарные прибыли (убытки) – 30 у.е., не признанная на текущий момент стоимость прошлых услуг – 20 у.е., справедливая стоимость активов плана на отчетную дату, непосредственно предназначенных для исполнения обязательств – 1200 у.е

+—310

—290

—250

Согласно требованиям МСФО 19 по исходным данным определить величину, признаваемую в качестве обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами. Дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату – 1500 у.е., непризнанные актуарные прибыли (убытки) – 20 у.е., не признанная на текущий момент стоимость прошлых услуг – 30 у.е., справедливая стоимость активов плана на отчетную дату, непосредственно предназначенных для исполнения обязательств – 1200 у.е

—310

+—290

—250

Согласно требованиям МСФО 19 по исходным данным определить величину, признаваемую в качестве обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами. Дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату – 1500 у.е., непризнанные актуарные убытки – 30 у.е., не признанная на текущий момент стоимость прошлых услуг – 20 у.е., справедливая стоимость активов плана на отчетную дату, непосредственно предназначенных для исполнения обязательств – 1200 у.е

—310

—290

+—250

Согласно требованиям МСФО 19 по исходным данным определить величину, признаваемую в качестве обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами. Дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату – 1100 у.е., непризнанные актуарные убытки – 30 у.е., не признанная на текущий момент стоимость прошлых услуг – 20 у.е., справедливая стоимость активов плана на отчетную дату, непосредственно предназначенных для исполнения обязательств – 1200 у.е., дисконтированная стоимость доступного в будущем возврата денежных средств и сокращения будущих взносов – 40 у.е

—(150)

—В балансе будет признан актив в сумме – 150 у.е

+—В балансе будет признан актив в сумме 90 у.е. и раскрыта информация о том, что действие ограничения сократило балансовую стоимость актива на 60 у.е

Согласно требованиям МСФО 19 по исходным данным определить величину, признаваемую в качестве обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами. Дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату – 1100 у.е., непризнанные актуарные убытки – 150 у.е., не признанная на текущий момент стоимость прошлых услуг – 20 у.е., справедливая стоимость активов плана на отчетную дату, непосредственно предназначенных для исполнения обязательств – 1080 у.е., дисконтированная стоимость доступного в будущем возврата денежных средств и сокращения будущих взносов – 40 у.е

—(150)

+—В балансе будет признан актив в сумме – 150 у.е

—В балансе будет признан актив в сумме 210 у.е. и раскрыта информация о том, что действие ограничения увеличило балансовую стоимость актива на 60 у.е

На 01.01.2010 справедливая стоимость активов пенсионного плана составляла 12000 у.е., чистая накопленная не признанная актуарная прибыль - 800 у.е. На 30.06.2011 по данному плану выплачены вознаграждения в размере 1600 у.е. и получены взносы в размере 5600 у.е. На 31.12.2011 г. справедливая стоимость активов плана составила 18000 у.е., а дисконтированная стоимость обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами 16820 у.е. Ожидаемая ставка дохода – 10,25% годовых или 5% за шесть месяцев. Ожидаемый в 2011 г. доход на активы плана составит:

+—1430

—1640

—1230

На 01.01.2010 справедливая стоимость активов пенсионного плана составляла 12000 у.е., чистая накопленная не признанная актуарная прибыль - 800 у.е. На 30.06.2011 по данному плану выплачены вознаграждения в размере 1600 у.е. и получены взносы в размере 5600 у.е. На 31.12.2011 г. справедливая стоимость активов плана составила 18000 у.е., а дисконтированная стоимость обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами 16820 у.е. Ожидаемая ставка дохода – 10,25% годовых или 5% за шесть месяцев. Фактический доход на активы плана за год составит:

+—2000

—6000

—1180

На 01.01.2010 справедливая стоимость активов пенсионного плана составляла 12000 у.е., чистая накопленная не признанная актуарная прибыль - 800 у.е. На 30.06.2010 по данному плану выплачены вознаграждения в размере 1600 у.е. и получены взносы в размере 5600 у.е. На 31.12.2011 г. справедливая стоимость активов плана составила 18000 у.е., а дисконтированная стоимость обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами 16820 у.е. Ожидаемая ставка дохода – 10,25% годовых или 5% за шесть месяцев. Актуарную прибыль за год составит:

—(50) – актуарный убыток

—4360

+—570

На 01.01.2010 справедливая стоимость активов пенсионного плана составляла 12000 у.е., чистая накопленная не признанная актуарная прибыль - 800 у.е. На 30.06.2011 по данному плану выплачены вознаграждения в размере 1600 у.е. и получены взносы в размере 5600 у.е. На 31.12.2011 г. справедливая стоимость активов плана составила 18000 у.е., а дисконтированная стоимость обязательства по пенсионному плану с установленными выплатами 16820 у.е. Ожидаемая ставка дохода – 10,25% годовых или 5% за шесть месяцев. Накопленная чистая непризнанная актуарная прибыль на конец года составит:

—750

—5160

+—1370

Единовременное вознаграждение подлежит выплате по окончании службы и равняется 1% от величины заработной платы на момент выхода на пенсию за каждый год службы. Величина заработной платы за 1 год равняется 15000 у.е., при этом предполагается, что она будет увеличиваться на 5% (сложный процент) каждый год. Используемая ставка дисконта равняется 10% в год. Изменений в актуарных допущениях в течение 5 лет не происходит, дополнительные корректировки, отражающие вероятность ухода работника раньше или позже указанной даты игнорируются. Сумма обязательства на конец периода через 5 лет составит:

—182

—829

+—910

Единовременное вознаграждение подлежит выплате по окончании службы и равняется 1% от величины заработной платы на момент выхода на пенсию за каждый год службы. Величина заработной платы за 1 год равняется 15000 у.е., при этом предполагается, что она будет увеличиваться на 5% (сложный процент) каждый год. Используемая ставка дисконта равняется 10% в год. Изменений в актуарных допущениях в течение 5 лет не происходит, дополнительные корректировки, отражающие вероятность ухода работника раньше или позже указанной даты игнорируются. Стоимость текущих услуг (дисконтированная стоимость выплат, относящихся к текущему году) в первый год составит:

—182

+—124

—150

Единовременное вознаграждение подлежит выплате по окончании службы и равняется 1% от величины заработной платы на момент выхода на пенсию за каждый год службы. Величина заработной платы за 1 год равняется 15000 у.е., при этом предполагается, что она будет увеличиваться на 5% (сложный процент) каждый год. Используемая ставка дисконта равняется 10% в год. Изменений в актуарных допущениях в течение 5 лет не происходит, дополнительные корректировки, отражающие вероятность ухода работника раньше или позже указанной даты игнорируются. Стоимость текущих услуг (дисконтированная стоимость выплат, относящихся к текущему году) в пятый год составит:

+—182

—124

—150

Единовременное вознаграждение подлежит выплате по окончании службы и равняется 1% от величины заработной платы на момент выхода на пенсию за каждый год службы. Величина заработной платы за 1 год равняется 15000 у.е., при этом предполагается, что она будет увеличиваться на 5% (сложный процент) каждый год. Используемая ставка дисконта равняется 10% в год. Изменений в актуарных допущениях в течение 5 лет не происходит, дополнительные корректировки, отражающие вероятность ухода работника раньше или позже указанной даты игнорируются. Вознаграждение за каждый год составит:

+—182

—124

—150