- •Красноярский государственный университет
- •Концепции финансовой отчетности и механизмы их реализации
- •Элементы финансовой отчетности
- •Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Нормативное регулирование финансовой отчетности
- •Тема 2. Бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
- •1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Принципы составления бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей отчетности.
- •4. Промежуточная отчетность.
- •5. Итоговая отчетность.
- •6. Публичность отчетности.
- •В состав публикуемой отчетности входят:
- •Публичная отчетность представляется:
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •1. Бухгалтерский баланс. Классификация балансов.
- •2. Требования к составлению баланса
- •2. Типы балансов в международной практике
- •3. Основные балансовые обобщения и их связь с формами отчетности
- •Отчет о прибылях и убытках
- •4. Схема построения баланса в российской практике
- •Техника составления баланса. Учетный цикл предприятия
- •Тема 4. Отражение в текущей отчетности активов.
- •Часть 1. Внеоборотные активы
- •1. Баланс как форма отчетности.
- •2. Отражение в отчетности нематериальных активов.О00000000000000000000000000000000000000000000
- •Раскрытие в отчетности.
- •3. Отражение в отчетности информации об основных средствах.
- •Раскрытие информации в отчетности.
- •4. Отражение в отчетности информации о вложениях во внеоборотные активы.
- •5. Отражение в отчетности информации о доходных вложениях в материальные ценности.
- •6. Отражение в отчетности информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •Последующая оценка финансовых вложений:
- •3. Статья «затраты в нзп (издержках обращения»).
- •4. Готовая продукция и товары для перепродажи.
- •5. Статья «товары отгруженные».
- •6. Дебиторская задолженность.
- •Тема 5. Отражение в отчетности информации о капитале организации
- •Состав раздела III баланса «Капитал и резервы».
- •Состав и оценка статьи «Уставный капитал»
- •Состав и оценка статьи «Добавочный капитал».
- •Состав и оценка статьи «резервный капитал».
- •Прочие элементы собственного капитала.
- •6. Состав и оценка статей «нераспределенная прибыль» и «непокрытый убыток».
- •Тема 6. Отражение в текущей отчетности обязательств организации
- •1. Состав и порядок оценки статьи.
- •2. Состав информации, раскрываемой в отчетности.
- •Тема 7. Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
- •Момент перехода права собственности.
- •Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
- •Тема 8. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Необходимость предоставления
- •Форма 3. Отчет об изменениях капитала
- •Пояснительная записка
- •Тема 9. Раскрытие в отчетности отдельных существенных элементов
- •1. Условные факты хозяйственной деятельности.
- •Примерная оценка вероятности последствий уфхд
- •2. Формирование в отчетности информации по сегментам
- •3. События после отчетной даты
- •4. Информация об аффилированных лицах
- •5. Информация по прекращаемой деятельности
- •Тема 10. Сводная бухгалтерская отчетность
- •Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
- •Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются:
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Тема 10. Сводная бухгалтерская отчетность
Для выявления результатов анализа состояния и деятельности таких объединений, как концерны и холдинги, необходима особая бухгалтерская отчетность - так называемая сводная бухгалтерская отчетность.
Сводная бухгалтерская отчетность (в зарубежном учете - консолидированная отчетность) - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Сводная бухгалтерская отчетность Группы объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. Сводная бухгалтерская отчетность объединяет бухгалтерскую отчетность дочерних обществ и включает данные о зависимых обществах, являющихся юридическими лицами по законодательству места его государственной регистрации.
Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность, если:
1) головная организация обладает более пятидесяти процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;
2) головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;
3) в случае наличия у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом.
Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
Сводная бухгалтерская отчетность составляется по формам, разработанным головной организацией исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) на основе типовых форм бухгалтерской отчетности. При этом:
типовые формы бухгалтерской отчетности могут дополняться статьями и данными, необходимыми заинтересованным пользователям сводной бухгалтерской отчетности;
статьи (строки) типовых форм бухгалтерской отчетности, по которым у Группы отсутствуют показатели, могут не приводиться, кроме случаев, когда соответствующие показатели имели место в периоде, предшествующем отчетному;
числовые показатели об отдельных активах, пассивах и иных фактах хозяйственной деятельности должны приводиться в сводной бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них для пользователей невозможна оценка финансового положения Группы или финансового результата ее деятельности. Числовые показатели об отдельных видах активов, пассивов и хозяйственных операций не приводятся в сводном бухгалтерском балансе или сводном отчете о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки пользователями финансового положения Группы или финансового результата ее деятельности, а отражаются общей суммой в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках.
Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ. Бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность путем построчного суммирования соответствующих данных. При составлении сводной бухгалтерской отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ. Если при составлении бухгалтерской отчетности какого-либо дочернего общества использована учетная политика, отличная от используемой для составления сводной бухгалтерской отчетности, то до объединения такой бухгалтерской отчетности с бухгалтерской отчетностью головной организации других дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность она приводится в соответствие с учетной политикой, используемой для составления сводной бухгалтерской отчетности.
В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. Если бухгалтерская отчетность какого-либо дочернего общества (например, расположенного за пределами Российской Федерации) составлена за тот же отчетный период, что и сводная бухгалтерская отчетность, но на отчетную дату, отличную от отчетной даты сводной бухгалтерской отчетности, то такое дочернее общество составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на ту же отчетную дату, что и отчетная дата сводной бухгалтерской отчетности.
В случае невозможности составления промежуточной бухгалтерской отчетности дочернего общества в сводную бухгалтерскую отчетность включаются данные бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной на иную отчетную дату, при условии, что расхождение между отчетной датой сводной бухгалтерской отчетности и отчетной датой бухгалтерской отчетности дочернего общества не превышает трех месяцев.