- •Красноярский государственный университет
- •Концепции финансовой отчетности и механизмы их реализации
- •Элементы финансовой отчетности
- •Качественные характеристики финансовой отчетности
- •Нормативное регулирование финансовой отчетности
- •Тема 2. Бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
- •1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Принципы составления бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей отчетности.
- •4. Промежуточная отчетность.
- •5. Итоговая отчетность.
- •6. Публичность отчетности.
- •В состав публикуемой отчетности входят:
- •Публичная отчетность представляется:
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •1. Бухгалтерский баланс. Классификация балансов.
- •2. Требования к составлению баланса
- •2. Типы балансов в международной практике
- •3. Основные балансовые обобщения и их связь с формами отчетности
- •Отчет о прибылях и убытках
- •4. Схема построения баланса в российской практике
- •Техника составления баланса. Учетный цикл предприятия
- •Тема 4. Отражение в текущей отчетности активов.
- •Часть 1. Внеоборотные активы
- •1. Баланс как форма отчетности.
- •2. Отражение в отчетности нематериальных активов.О00000000000000000000000000000000000000000000
- •Раскрытие в отчетности.
- •3. Отражение в отчетности информации об основных средствах.
- •Раскрытие информации в отчетности.
- •4. Отражение в отчетности информации о вложениях во внеоборотные активы.
- •5. Отражение в отчетности информации о доходных вложениях в материальные ценности.
- •6. Отражение в отчетности информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •Последующая оценка финансовых вложений:
- •3. Статья «затраты в нзп (издержках обращения»).
- •4. Готовая продукция и товары для перепродажи.
- •5. Статья «товары отгруженные».
- •6. Дебиторская задолженность.
- •Тема 5. Отражение в отчетности информации о капитале организации
- •Состав раздела III баланса «Капитал и резервы».
- •Состав и оценка статьи «Уставный капитал»
- •Состав и оценка статьи «Добавочный капитал».
- •Состав и оценка статьи «резервный капитал».
- •Прочие элементы собственного капитала.
- •6. Состав и оценка статей «нераспределенная прибыль» и «непокрытый убыток».
- •Тема 6. Отражение в текущей отчетности обязательств организации
- •1. Состав и порядок оценки статьи.
- •2. Состав информации, раскрываемой в отчетности.
- •Тема 7. Заполнение отчета о прибылях и убытках
- •Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
- •Момент перехода права собственности.
- •Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
- •Тема 8. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Необходимость предоставления
- •Форма 3. Отчет об изменениях капитала
- •Пояснительная записка
- •Тема 9. Раскрытие в отчетности отдельных существенных элементов
- •1. Условные факты хозяйственной деятельности.
- •Примерная оценка вероятности последствий уфхд
- •2. Формирование в отчетности информации по сегментам
- •3. События после отчетной даты
- •4. Информация об аффилированных лицах
- •5. Информация по прекращаемой деятельности
- •Тема 10. Сводная бухгалтерская отчетность
- •Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
- •Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются:
- •При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
2. Состав информации, раскрываемой в отчетности.
В отношении займов и кредитов в отчетности организации подлежит раскрытию информация, связанная с учетной политикой, принятой в отношении таких объектов, по следующим основаниям:
перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;
состав и порядок списания дополнительных затрат по займам;
выбор способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам (используется ли счет учета доходов будущих периодов);
порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.
В бухгалтерской отчетности в формализованном виде отражается следующая информация:
наличие, изменение величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
величина, виды, срок погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
сроки погашения основных займов, кредитов и прочих заемных обязательств;
суммы затрат по займам, кредитам, включенные в операционные расходы или стоимость инвестиционных активов;
величина средневзвешенной ставки займов и кредитов.
Тема 7. Заполнение отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период: в отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Структура отчета включает разделы: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»; «Прочие доходы и расходы», а также раздел, в котором отражается формирование чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период с учетом расчетов по налогу на прибыль.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» включает статьи: «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг», «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Валовая прибыль», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы».
Раздел «Прочие доходы и расходы» содержит информацию о составе и суммах операционных и внереализационных доходов и расходов. Прочие доходы и расходы в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 включают, кроме того, чрезвычайные доходы и расходы, которые не приводятся в данном разделе, а, в соответствии с порядком формирования прибылей и убытков, принятым в бухгалтерском учете, показываются организацией в дополнительно вписываемых строках после статьи «Текущий налог на прибыль».
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
По данной статье отражаются доходы, признаваемые в установленном порядке доходами от обычных видов деятельности, т.е. тех видов деятельности, которые в соответствии с уставом организации и осуществляемыми ею на рынке операциями, составляют основной предмет ее деятельности. Понятие обычного вида деятельности впервые вводится Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 года № 107н. Доходы от обычных видов деятельности составляют выручку организации от продаж. Обычным видом деятельности признается вид деятельности, составляющий основной предмет деятельности организации. Организация самостоятельно, в составе учетной политики утверждает перечень обычных видов деятельности. Отметим, что предмет, являющийся обычным видом деятельности организации, не всегда признается таковым с позиции налогового учета. Например, доходы от аренды или от участия в других организациях, признаваемые самой организацией предметом деятельности, в целях налогообложения относятся к категории внереализационных. В зависимости от порядка признания, доходы организации можно разделить на две категории:
Осуществленный доход. Организация выполнила действие, приводящее к возникновению дохода, но при этом не соблюдаются основания для признания такого дохода в учете и отчетности. Осуществленный доход характеризуется наличием признаков:
В результате осуществляемой операции происходит увеличение экономических выгод организации, приводящее к увеличению капитала;
Увеличение экономических выгод и капитала происходит путем поступления актива или погашения обязательств.
Доход, признаваемый в учете и отчетности. Осуществленный доход, по которому выполнены все условия, необходимые для его признания в учете и отчетности:
Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
Сумма выручки может быть определена;
Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. То есть организация получила в оплату актив или отсутствует неопределенность в отношении его получения.
Право собственности на продукцию перешло от организации заказчику, либо оказана услуга, либо работа принята заказчиком.
Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных в оплату, не соблюдено хотя бы одно из условий, то в учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.