3 Вопрос.
Согласно ст. 18 НК РФ специальный налоговый режим подразумевает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
Налоговый кодекс РФ ст. 18 устанавливает четыре вида специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенную систему налогообложения; систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Каждый из вышеуказанных режимов имеет свои характерные особенности.
Сравнение специальных налоговых режимов
|
Элементы налогообложения и основные характеристики режимов |
ЕСХН |
УСН |
УСН на основе патента |
ЕНВД |
|
1. Переход |
Добровольный |
Добровольный |
Добровольный |
Обязательный, если осуществляющий им вид предпринимательской деятельности переведен на ЕНВД и налогоплательщик отвечает условиям закрепленным в статье 346.26 Кодекса |
|
2. Налогоплательщики |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии с Кодексом |
Организации и ИП, при соблюдении условий, закрепленных в статье 346.12 Кодекса |
ИП, отвечающие условиям, закрепленным в статье 346.25.1 Кодекса |
Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, переведенные на ЕНВД в соответствии с нормативными правовыми актами органов муниципального образования. |
|
3. Объект налогообложения |
Доход, уменьшенный на величину расходов |
1) доход;
2) доход, уменьшенный на величину расходов |
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход |
«Вмененный доход», т.е. потенциально возможный к получению доход |
|
4. 1) Налоговый период;
2) Отчетный период |
1) календарный год;
2) полугодие |
1) календарный год;
2) первый квартал, полугодие и девять месяцев |
В зависимости от периода на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев) |
квартал |
|
5. Налоговая ставка |
6 % |
1) при объекте налогообложения «доход» - 6 %
2) при объекте налогообложения «доход, уменьшенный на величину расхода» - субъектами Российской Федерации устанавливается ставка от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков |
6 % |
15 % |
|
6. Порядок исчисления и уплаты налога |
Авансовые платежи по итогам отчетного периода (не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода).
Налог уплачивается по окончанию налогового периода (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). |
Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом).
Налог исчисляется по итогам налогового периода (для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). |
Оплату одной трети стоимости патента необходимо произвести в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. |
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
|
7. Бухгалтерский и налоговый учет |
Ведут учет в общеустановленном порядке |
Ведут книгу учетов доходов и расходов |
Ведут книгу учета доходов и расходов |
Ведут учет в общеуст-м порядке |