Принципы формирования налоговой системы.
Налоговая сис-ма выполняет 2 ф-ции:
1. фискальную. 2. регулирующую.
Фиксальная ф-ция призвана обеспечить поступление доходов в бюджеты различного уровня.
Регулирующая ф-ция играет роль реализации стратегии экономического развития и осуществления социально-экономических, научных, инвестиционных ф-ций.
Налоговая сис-ма любой страны – это рез-т длительного опыта ее использования в конкретных условиях.
Экономико-математические методы в обосновании налоговой сис-мы играет вспомогательную роль. Современная налоговая включает следующие налоги
В зависимости от налогообложения и взаимоотношения налогоплательщика и Гос-ва налоги подразделяются на:
1. прямые. 2. косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода, полученного налогоплательщиком. Прямые налоги подразделяются на :
4. реальные.
5. личные.
Реальны налоги взимаются исходя из внешних признаков налогоплательщика. К ним относятся:
1. налог на землю.
2. налог на недвижимость.
3. промысловый налог.
4. налоги на ценные бумаги.
Личные налоги взимаются в фактически полученного налогоплательщиком дохода, и к ним относятся:
1. подоходный налог.
2. налог на прибыль с юридических лиц.
3. налог на доходы.
4. налог с капиталов.
5. налог на сверхприбыль.
6. налог с наследства и дарения.
Подоходный налог может взиматься по глобальному способу и шедулярному.
При глобальном способе налогообложением подлежит весь совокупный доход налогоплательщика.
При шедулярном способе весь доход делится на части в зависимости от источников его поступления, и к каждой части применяется отдельная ставка.
Налоги могут взиматься безналичным и декларационным способом. В 1-ом случае (безнал.) налогоплательщик получает сумму за вычетом налога, а платежи налогов за него осуществляет работодатель.
При декларационном способе налогоплательщик сам рассчитывает сумму налогов, осуществляет платежи, а налоговые органы только контролируют.
Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают эту самую цену и выплачиваются после реализации товаров или услуг. Косвенные налоги взимаются на внутренним рынке. Косвенные налоги включают в себя:
6. акцизы.
7.фискально-монопольные налоги.
8. таможенные пошлины.
Акцизы подразделяются на:
9. индивидуальные акцизы.
10. универсальные акцизы.
Индивидуальные акцизы взимаются с определенных групп товаров, повышенного спроса.
Величина акциза равна:
, где
С – полная себест-ть подакцизного товара. П – балансовая прибыль.
Т – транспортные расходы. Ц – цена подакцизного товара.
h – ставка индивидуального акциза.
К универсальным акцизам в настоящее время относится налог на добавочную ст-ть – НДС.
Добавочная ст-ть включает в себя:
1. оплату труда персоналу.
2. взносы в фонды социального страхования. 3. прибыль.
Фискально-монопольные налоги – это косвенные налоги, которые устанавливаются на товары массового спроса, произв-во и/или реализация которых монополизирована гос-вом.
Различают полные и неполные фискально-монопольные налоги.
Полные налоги, когда произв-во и реализация монополизированы гос-вом.
Неполные налоги, когда монополизирована одна из этих сфер.
Таможенные пошлины, различаются по происхождениям, целям и ставкам.
По происхождению различают:
1. импортные – основной вид пошлин. 2. экспортные – на сырьевые товары. 3. транзитные.
По целям различают:
1. фискальные. 2. протекционные и сверх протекционные.
3. антидемпинговые. 4. реферекциальные.
По ставкам выделяют:
1. специфические таможенные пошлины, которые устанавливаются в твердой суме с единицы товара.
2. одволорные – устанавливаются в виде фиксированного процента с цены товара.
3. смешанные.
4. взносы в фонды социального страхования явл-ся специальными платежами физических и юридических лиц Гос-ва.
В мировой практике взносы в фонды социального страхования взимаются либо в процентах к валовому заработку в виде единого взноса. Либо в виде нескольких налогов в зависимости от которых оказываются те или иные услуги. Особенность взносов в фонды закл-ся в том, что не предусматривает никаких скидок, исключений и льгот. Так же как и оплата труда включается в себест-ть товара.