- •Содержание
- •Введение
- •Описание объекта производства и возможных вариантов техпроцесса.
- •2. Расчет норм времени
- •3. Расчет количества оборудования, выбор транспортных средств и разработка планировки участка
- •4. Расчет численности работающих.
- •5. Определение величины инвестиций
- •6. Расчет себестоимости продукции
- •7. Расчет технико-экономических показателей участка
- •Заключение
- •Литература
6. Расчет себестоимости продукции
6.1. Общие положения.
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию.
Различают технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость продукции. Технологическая себестоимость – это сумма текущих затрат на осуществление техпроцесса изготовления продукции (за исключением затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций производственного характера и общепроизводственных (цеховых) расходов, которые наряду с технологической себестоимостью составляют цеховую себестоимость). Производственная себестоимость – это цеховая себестоимость вместе с общехозяйственными (общезаводскими) расходами. В расчетах экономической эффективности используется полная себестоимость продукции, т.е. производственная себестоимость и коммерческие (внепроизводственные) расходы.
6.2. Расчет затрат на материалы.
Затраты на основные материалы См (млн.руб.) рассчитываются с учетом стоимости возвратных отходов по формуле
См = (qмi · Цм · Ктз - qо · Цо) Ni,
где n – число наименований изготавливаемых деталей, шт.;
qмi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);
Цм – оптовая цена материала (по заводским данным), руб/кг;
Ктз – коэффициент транспортно-заготовительных расходов, равный 1,05-1,08;
qо – количество реализуемого отхода материала, кг/шт.;
Цо – цена отходов, руб./кг, определяемая либо по цене исходного материала (если используются в качестве кондиционного материала), либо по цене лома.
См = (1,12·65000·1,06-0) ·48500 = 3742,7 млн.руб
6.3. Затраты на энергию на технологические цели.
Затраты на технологическую электроэнергию Стэ (руб.) рассчитываются по формуле
Стэ= qэ · ц э ,
где qмi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);
qэ - норма расхода электроэнергии, используемой на нагрев отливок, квт-час/т (мощность печи на время нагрева 1т заготовок);
цэ - цена 1 квт-час электроэнергии (по заводским данным), руб./квт-час.
Сбтэ=498·130·1,12·48500 = 3516,7 млн.руб
Спртэ=550·130·1,12·48500 = 3883,9 млн.руб
6.4. Расчет фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Фонд оплаты труда состоит из фонда основной и дополнительной заработной платы производственных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.
Основная зарплата основных и вспомогательных рабочих-повременщиков Зрп (руб.) определяется по формуле
где Кпдс – коэффициент премий и доплат рабочих-повременщиков (по заводским данным или 0,25–0,3 для работающих в нормальных условиях и 0,3–0,35 во вредных условиях труда);
Зri – средняя часовая тарифная ставка i-й группы рабочих-повременщиков, час (по заводским данным);
Fэф – эффективный годовой фонд рабочего времени вспомогательного рабочего, час (можно принять равным 1820 час.).
Заработная плата основных рабочих:
Збрп=(1+0,35) ·2930·67·1820=482,3 млн.руб
Зпррп=(1+0,35) ·2930·60·1820=431,9 млн.руб
Заработная плата вспомогательных рабочих:
Збрп=(1+0.3) ·2030·40·1820=192,1 млн.руб
Зпррп=(1+0.3) ·2030·36·1820=172,9 млн.руб
Дополнительная заработная плата принимается в процентах от основной по заводским данным или в размере 8–12 % для производственных рабочих:
Баз.вар. 482,3·10/100=48,23 млн. руб,
Проект.вар. 431,9·10/100=43,19 млн. руб,
и 5–7 % для вспомогательных рабочих:
Баз.вар 192,1·6/100=11,53 млн.руб
Проект.вар172,6·6/100=10,36 млн.руб
Фонд зарплаты руководителей, специалистов (РС) или служащих Зрсс определяется по формуле
где Кд – коэффициент доплат (для всех категорий может быть принят равным 0,03 –0,05);
R – численность руководителей, специалистов или служащих, чел.;
Зм – среднемесячные оклады РС и служащих, руб.;
12 – число месяцев в году.
Збрс=(1+0,04) ·7·500000·12=43,68 млн.руб.
Збрс=(1+0,04) ·6·500000·12=37,44 млн.руб.
Зпрс=(1+0,03) ·3·250000·12=9,27 млн.руб
Зпрс=(1+0,03) ·2·250000·12=6,18 млн.руб
Дополнительная заработная плата принимается в процентах от основной по заводским данным или в размере 8–12 % для руководителей и специалистов:
Баз.вар 43,68·12/100=5,24 млн. руб,
Проект.вар 37,44·12/100=4,49 млн. руб,
и 5–7 % для служащих:
Баз.вар 9,27·6/100=0,56 млн.руб
Проект.вар 6,18·6/100=0,37 млн.руб
Результаты расчетов фонда оплаты труда сводятся в таблицу 6.4.1.
Таблица 6.4.1.
Годовой фонд заработной платы работающих.
№ вари-анта тех-процесса |
Категории работающих |
Годовой фонд основной зарплаты, млн. руб. |
Годовой фонд дополнительной зарплаты, млн. руб. |
Итого, млн. руб. |
I |
Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие |
482,3
192,1
43,68
9,27 |
48,23
11,53
5,24
0,56 |
530,53
203,63
48,92
9,63 |
Всего по I варианту |
727,35 |
65,56 |
792,91 | |
II |
Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие |
431,9
172,9
37,44
6,18 |
43,19
10,36
4,49
0,37 |
475,09
183,26
41,93
6,55 |
|
Всего по II варианту |
648,42 |
58,41 |
706,83 |
Налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (на социальные нужды) рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда по следующим ставкам (по состоянию на 2002г.):
1. Отчисления в фонд социальной защиты населения (35 %) :
Баз.вар. 792,91·35/100=277,5 млн. руб
Проект.вар 706,83·35/100=247,4 млн. руб
2 Чрезвычайный налог в фонд занятости (5 %) :
Баз.вар. 792,91·5/100=39,64млн.руб
Проект.вар 706,83·5/100=35,34 млн. руб
6.5. Определение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Общепроизводственные (цеховые) расходы состоят из:
1)расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
2)расходов по организации, обслуживанию и управлению производством.
По каждому из этих видов расходов составляется смета затрат.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитывается следующим образом.
1. Амортизация оборудования и транспортных средств определяется по формуле
где Цбj – балансовая цена j-го оборудования, млн. руб.;
mпрj – количество j-го оборудования, шт.;
Нaj – норма амортизационных отчислений j-го вида оборудования или транспортных средств, % (принимается для нагревательного оборудования –10 %, прочего – исходя из нормативного срока его службы).
Аб = (5·795·0,1+1·320·0,1+15·20·0,1+5·40·0,12+10·3,25·0,12) ·1.15=560,5 млн.руб
Апр = (3·850·0,1+1·320·0,1+9·20·0,1+3·40·0,12+6·3,25·0,12) ·1.15=370 млн.руб
2. Содержание оборудования включает стоимость вспомогательных материалов, силовой электроэнергии и других видов и услуг сторонних организаций вспомогательных цехов.
Затраты на силовую энергию состоят из стоимости потребляемой энергии Сэп (млн. руб.)
где Wу – суммарная установленная мощность нагревательного и обрабатывающего оборудования, кВт;
Ц – годовая плата за установленную мощность руб. (по заводским данным);
Квр, КN, Кпс, η – коэффициенты соответственно: загрузки оборудования по времени (см. приложение 2); загрузки его по мощности (см. приложение 3); потерь электроэнергии в сети (1,03–1,05) и полезного действия (см. приложение 4);
Цэ – стоимость 1 кВт-ч. электроэнергии, руб. (по заводским данным).
Ny – мощность электродвигателей оборудования, кВт
Сбэп=1190·130·3890·0,9·0,9·1,04/0,9=563,3 млн.руб
Спрэп=2130·130·3890·0,9·0,9·1,04/0,9=1008,2 млн.руб
3. Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента определяется в размере 5–7% (ценных инструментов – 10–20 %) от их балансовой стоимости:
Баз.вар 4898,4·6/100=293,9 млн.руб
Проект.вар 3189,5·6/100=191,4 млн.руб
4. Расходы на внутризаводское перемещение грузов (на содержание и эксплуатацию транспортных средств, горючее, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) можно определить исходя из стоимости 1 часа их эксплуатации (по данным предприятия) или укрупнено в размере 40% от стоимости транспорта:
Баз.вар 303,3·40/100=121,3 млн.руб
Проект.вар 139,5·40/100=55,8 млн.руб
Таблица 6.5.1
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма, млн. руб. | |
Базовый вариант |
Проектный вариант | ||
1. |
Амортизация оборудования и транспортных средств |
560,5 |
370 |
2. |
Содержание оборудования |
563,3 |
1008,2 |
3. |
Основная и дополнительная зарплата вспомогательных рабочих |
203,6 |
183,3 |
4. |
Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента |
293,9 |
191,4 |
5. |
Внутризаводское перемещение грузов |
121,3 |
55,8 |
6. |
Всего, в том числе: |
1742,6 |
1808,7 |
6.1. |
Материальные затраты (пп.2, 4, 5) |
978,5 |
1255,4 |
6.2. |
Амортизационные отчисления (п.1) |
560,5 |
370 |
6.3. |
Расходы на оплату труда (п.3) |
203,6 |
183,3 |
При составлении калькуляций на 1 изделие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются в процентах к основной заработной плате производственных рабочих.
Расчет расходов по организации, обслуживанию и управлению производством осуществляются по статьям, приведенным в смете (таблица 6.5.2.)
1. Затраты на содержание аппарата управления участком (цехом) включают основную и дополнительную зарплату РС и служащих (из таблицы 6.4.1).
2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря определяется аналогично амортизации оборудования (формула 6.5.1) исходя из балансовой стоимости зданий и производственного инвентаря (таблица 6.5.1) и норм амортизационных отчислений (для зданий – 1,2–2%, для инвентаря – исходя из срока его службы – по данным предприятия):
Абзд= 800·430000·1,5/100=5,2 млн.руб
Апр=700·430000·1,5/100=4,2млн.руб
3. Расходы на содержание зданий, сооружений (стоимость материалов, топлива, энергии, пара и воды на хозяйственные нужды) можно определить исходя из размера площади участка (цеха) в м2 и норматива этих расходов: 70 у.е./м2 – при работе в 2 смены.
Рб=0,1505·800=12 млн.руб
Рпр=0,1505·700=10,5 млн.руб
4. Расходы на текущий ремонт зданий и сооружений принимается в размере 2 % от их стоимости.
Тбр=800·430000·2/100=6,9 млн.руб
Тпрр=700·430000·2/100=6 млн.руб
5. Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство принимаются в размере 100у.е. на 1 работающего:
Рбисп=117·215000=25,2 млн.руб
Рприсп=104·215000=22,4 млн.руб
6. Расходы по охране труда принимаются в размере 70у.е. на 1 работающего
Рбохр.тр=117·150500=17,6 млн.руб
Рпрохр.тр=104·150500=15,7 млн.руб
7. Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря принимаются в размере 50 у.е. на 1 работающего
Ибм=117·107500=12,6 млн.руб
Ипрм=104·107500=11,18 млн.руб
8. Прочие расходы составляют 2% от всей суммы расходов (пп. 1–7 табл. 6.5.2.) :
баз. вар 138,25·2/100=2,8 млн.руб
проект. вар. 118,48·2/100=2,4 млн. руб
Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.5.2.
Таблица 6.5.2.
Смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма, млн. руб. | |
Базовый вариант |
Проектный вариант | ||
1. |
Содержание аппарата управления |
58,75 |
48,48 |
2. |
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря |
5,2 |
4,2 |
3. |
Содержание зданий, сооружений и инвентаря |
12 |
10,5 |
4. |
Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря |
6,9 |
6 |
5. |
Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство |
25,2 |
22,4 |
6. |
Охрана труда |
17,6 |
15,7 |
7. |
Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря |
12,6 |
11,2 |
8. |
Прочие расходы |
2,8 |
2,4 |
9. |
Всего, в том числе: |
141 |
120,9 |
9.1. |
Материальные затраты (пп. 3 – 8) |
77,1 |
68,2 |
9.2. |
Амортизационные отчисления (п.2) |
5,2 |
4,2 |
9.3. |
Расходы на оплату труда (п.1) |
58,75 |
48,48 |
Общехозяйственные (общезаводские) расходы принимаются в размере 70% от основной заработной платы производственных рабочих
Рбобщ=482,3·70/100=337,6 млн.руб
Рпробщ=431,9·70/100=302,3 млн.руб
В том числе:
материальные затраты (65%):
баз.337,6·65/100=219,4 млн.руб
проект.302,3·65/100=196,5 млн.руб
зарплата (15%):
баз.337,6·15/100=50,64 млн.руб
проект. 302,3·15/100=45,4 млн.руб
амортизация (20%):
баз.337,6·20/100=67,5 млн.руб
проект. 302,3·15/100=60,5 млн.руб
Коммерческие (внутризаводские) расходы составляют 4 % от производственной себестоимости:
Кбр=10049,5·4/100=402 млн.руб
Кбр=10360,5·4/100=414,4 млн.руб
Результаты расчетов калькуляционных статей текущих затрат (раздел 6) заносятся в таблицу 6.5.3.
Таблица 6.5.3.
Калькуляция полной себестоимости годового выпуска продукции
№ п/п |
Наименование калькуляционных статей |
Сумма затрат, млн. руб. |
Результат: экономия (-) перерасход (+) | |
Вариант 1 |
Вариант 2 | |||
1. |
Затраты на основные и вспомогательные материалы |
3742,7 |
3742,7 |
0 |
2. |
Топливо и энергия на технологические цели |
3516,7 |
3883,9 |
+367,2 |
3. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
482,3 |
431,9 |
-50,4 |
4. |
Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды |
317,1 |
282,7 |
-34,4 |
5
5.1 5.2 5.3 |
Общепроизводственные расходы (п.6 табл. 6.5.1 и п.9 6.5.2), в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
1883,6
1055,6 565,7 262,4 |
1929,6
1323,6 334,2 231,8 |
+46
+268,6 -231,5 -30,6 |
6. |
Итого цеховая себестоимость (пп 1-7) |
9942,4 |
10270,8 |
+328,4 |
7.
7.1 7.2 7.3 |
Общехозяйственные расходы, в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
337,6
219,4 67,5 50,6 |
302,3
196,5 60,5 45,4 |
-35,3
-22,9 -7 -5,2 |
8. |
Производственная себестоимость (пп 8,9) |
10320 |
10573,1 |
+253,1 |
9. |
Коммерческие расходы |
402 |
414,4 |
+12,4 |
10.
10.1 10.2 10.3 |
Полная себестоимость годового выпуска продукции, в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
10722
1275 633,2 313 |
10987,5
1520,1 394,7 277,2 |
+265,5
+245,1 -238,5 -35,8 |