2. Планирование потребности в оборотных средствах

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах.

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

, (1)

где Н_мi – норма расходаi-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_мi– ценаi-го материала за единицу, р.;

K_м-з– коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

Н_0i– масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_0i– цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы: 1,1

Таблица 1- Расчет потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции

Наименование материала	Норма расхода	Цена единицы	Возвратные отходы				Общие затраты
			% от нормы расхода	цена ед.	сумма
1	2	3	4	5	6	7
Материал 1 Материал 2	75 72	4.5 7.0	10 9	0.9 0.8	6.75 5.76	297 397.4
Комплектующие	1	170	-	-	-	170
Итого	-	-	-	-	-	864.44

Сумма возвратных отходов Материал 1: 75*0,1*0,9=6,75 руб.

Сумма возвратных отходов Материал 2: 72*0,1*0,8=5,76 руб.

Sm₁ = 75*4,5*0,9-6,75=297

Sm₂ = 72*7,0*0,8*5,76=397,44

Итого: 297+397,44+170=864,44 руб. т.е. для производства 1ед. изделия необходимо использование материальных ресурсов на 864,44 руб.

Для дальнейших расчетов примем, что во второй и последующие годы предприятие выходит на подовую производственную мощность.

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

К материальным затратам относятся:

расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и (или) реализуемых товаров; приобретение материалов на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (зависит от объемов производства);

расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом (не зависит от объемов производства);

расходы на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов (зависит от объемов производства);

расходы на приобретение, выработку и передачу топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели (не полностью зависит от объемов производства);

расходы на приобретение работ и услуг производственного характера (не зависит от объемов производства).

Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента “материальные затраты”	Удельный вес в составе элемента “материальные затраты”	Сумма, тыс. р.
1	2	3
Основные материалы и комплектующие	85	10373.28
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	610.15
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	1220.3
Всего материальных затрат	100	12203

Затраты по основным материалам и комплектующим на весь объем продукции составляют:

864,44*12000/1000=10373,28 (материальные затраты на 1изделие * на объем выпуска продукции)

Для того, чтобы найти сумму материальных затрат по составляющим элементам, составим пропорцию:

10373,28– 0,85

Х – 1

Х = 10373,28/85

Х = 122,03

Далее перемножим всю сумму материальных затрат на удельный вес каждого из составляющих элементов затрат:

122,03*5=610,15

122,03*10=1220,3

122,03*100=12203

По отношению к изменению объема производства расходы делят на переменные и постоянные (иногда используется классификация на условно-переменные и условно-постоянные).

Переменные расходы – это расходы, общая величина которых изменяется при изменении объема производства. Например, расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты. Пропорциональные переменные расходы изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. При этом величина данных расходов на единицу продукции остается неизменной.

Постоянные расходы – это расходы, которые не изменяются при изменении объема производства в определенном диапазоне. При выходе объема производства за определенный диапазон данные издержки меняются скачкообразно.

К постоянным расходам могут относиться расходы на отопление и освещение помещений и т. п.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции

Элементы затрат	На годовой выпуск					На единицу продукции
	Сумма, тыс. р.	В том числе			Сумма, р.			В том числе
		постоянные	переменные	постоянные				переменные
1	2	3	4	5			6		7
Основные материалы, комплектующие изделия	10373.28	0	10373.28	864.44			0		864.44
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	610.15	424.105	183.045	50.8			35.56		15.24
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	1220.3	488,12	732,18	101,69			40,676		61,014
Всего материальных затрат	12203	912,225	11288,5	1016,9			77,986		939

Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера:

Спер. = С * 0,3 = 610,15* 0,3 = 183,045 руб.

Спост. = С – Спер. = 610,15-183,045=424,105 руб.

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны:

Спер. = С * 0,6 = 1220,3 * 0,6 = 732,18 руб.

Спост. = С – Спер. = 1220,3-732,18 =488,12

Спер. общ. = 183,045+732,18+10373,28=11288,5

Спост. общ. = 424,105+488,12=912,225

Далее рассчитаем величину материальных затрат на производство единицы продукции.

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера на единицу продукции:

610,15/12000*1000=50,8

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны на единицу изделия:

1220,3/12000*1000=101,69

Всего материальных затрат на единицу изделия:

864,44+50,8+101,69=10169

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера:

Спер. ед. = Сед. * 0,3 = 50,8* 0,3 = 15,24 руб.

Спост. ед. = Сед. – Спер. ед. = 50,8- 15,24 = 35,56 руб.

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны:

Спер. ед. = Сед. * 0,6 =101,69*0,6=61,014 руб.

Спост. ед. = Сед. – Спер. ед. =101,69-61,014=40,676 руб.

Спер. общ. ед. = 864,44+15,24+61,14= 939 руб.

Спост. общ. ед. = 35,56+40,676=77,986 руб.

Анализируя данные таблицы, приходим к выводу, что материальные затраты практически являются переменными затратами и зависят от объема продукции.

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений.

При расчете потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

, (2)

где - потребность в оборудованииj-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

- годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае объем производства второго года);

t _j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

F_эфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

(3)

где D_p – число рабочих дней в году (Dp = 260);

m – число смен работы оборудования в сутки;

t_p – продолжительность рабочего дня

k потерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (k потерь – от 5 до 10 %).

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Вид оборудования	Трудоемкость годового выпуска, нормо-ч,	Годовой фонд времени работы оборудования, ч Fэфj	Количество оборудования
			расчетное	принятое (округленное)
1	2	3	4	5
1 . токарное	48000	3952	12.14	13
2 .фрезерное	60000	3952	15.18	16
3 . шлифовальное	144000	3952	36.43	37
4 . сверлильное	300 000	3952	75.9	76
5. сборочное	276 000	3952	66.8	67
Итого:	*	*	*	209

Предположим, что число рабочих дней в году: 260, количество рабочих смен: 2, продолжительность рабочего дня: 8ч, а коэффициент плановых потерь пусть будет равен 5, тогда годовой фонд времени работы оборудования равен:

Fэфj = 260 * 2 * 8 * (1 – 5 / 100) = 3952 ч.

Далее рассчитаем трудоемкость годового выпуска по каждому виду работ:

Токарные работы: 12000*4=48000 нормо-ч;

Фрезерные работы: 12000*5=60000 нормо-ч;

Шлифовальные работы: 12000*12=144000 нормо-ч;

Сверлильные работы: 12000*25=300000 нормо-ч;

Сборочные работы: 12000*23=276000 нормо-ч;

Произведем расчет потребности в технологическом оборудовании по каждому виду оборудования:

Кобт = (12000 * 4) / 3952 = 12,14≈ 13 шт.

Кобт = (12000 * 5) / 3952 = 15,18 ≈ 16 шт.

Кобт = (12000 * 12) / 3952 = 36,43 ≈ 37 шт.

Кобт = (12000 * 25) / 3952 = 75,9 ≈ 76 шт..

Кобт = (12000 * 23) / 3952 = 66,8≈ 67 шт.

Итого оборудования: 13+16+37+76+67= 209 шт.

Далее необходимо определить общий размер основных средств в денежном выражении. Эти данные нужны для расчета суммы амортизационных отчислений, налогообложения имущества, страхования.

Определим первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр = 10 % от цены оборудования), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (kсм = 20 % от цены оборудования), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 13 % от цены оборудования). Результаты оформим в таблице 5.

Таблица 5 -Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. р.	Количество оборудования, шт.	Первоначальная стоимость оборудования, тыс. р.
1	2	3	4
1 токарное	180.6	13	3286.92
2 фрезерное	282.8	16	6334.72
3 шлифовальное	238.6	37	12359.48
4 сверлильное	180.2	76	19173.28
5 сборочное	24.6	67	2307.48
И т о г о	*	209	43461.88

Фп_т = 13*180,6*1,4=3286,92 тыс. руб.

Фп_ф = 16*282,8*1,4=6334,72 тыс. руб.

Фп_ш = 238,6*37*1,4=12359,48 тыс. руб.

Фп_св = 180,2*76*1,4=19173,28 тыс. руб.

Фп_сб = 24,6*67*1,4=2307,48 тыс. руб.

Фп = 3286,92 +6334,72 +12359,48 +19173,28+2307,48=43461,88тыс. руб.

Таким образом, получается, что для приобретения оборудования предприятие должно иметь 43461,88 тыс. руб.

Далее рассчитаем общую потребность в основных средствах по видам, принимая во внимание удельные веса каждого вида основных средств (приложение В) Результаты расчетов оформим в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах

Элементы основных средств

Удельный вес, %

Сумма, тыс. р.

1	2	3
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-
2. Здания	33	47808.057
3 Сооружения	5	7243.645
4. Машины и оборудование в том числе:	40	57949.16
4.1 Рабочие машины и оборудование	30	43461.88
5. Транспортные средства	10	14487.29
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	7	10141.103
7. Другие виды основных средств	5	7243.645
Всего основных средств	100	144872.9

В таблице 5 мы рассчитали потребность предприятия в технологическом оборудовании. Для расчета потребности в основных средствах составим пропорцию:

43461,88= 30%

Х = 100%

Х = 43461,88* 100 / 30 = 144872,9 тыс. руб.

Далее рассчитаем потребность в основных средствах по видам:

Здания: 144872,9 * 0,33 =47808,057тыс. руб.

Сооружения: 144872,9 * 0,05 = 7243,645 тыс. руб.

Машины и оборудование: 144872,9 * 0,4 = 57949,16 тыс. руб.

Транспортные средства: 144872,9 * 0,1 = 14487,29 тыс. руб.

Производственный и хозяйственный инвентарь: 144872,9 * 0,07 =10141,103 тыс. руб.

Другие виды основных средств: 144872,9 * 0,05 = 7243,645 тыс. руб.

Для возмещения физического и морального износа основных фондов, т.е. для замены износившихся объектов новыми, в себестоимость товаров и услуг включается часть стоимости действующих основных фондов.

Амортизацией называют объективный процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на себестоимость производимой с их помощью готовой продукции.

Амортизация осуществляется в целях накопления средств для полного восстановления основных фондов.

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений осуществим линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии с 258 и 259 статьями 25 главы налогового кодекса и Постановлением № 1 от 1.01.02 “ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. (Приложение Г и Приложение Д). Для расчета нормы амортизации выберем срок полезного использования основных фондов из разрешенного диапазона:

Здания: 25 лет.

Сооружения: 8 лет.

Машины и оборудование: 5 лет.

Транспортные средства: 5 лет.

Производственный и хозяйственный инвентарь: 6 лет.

Другие виды основных средств: 6 лет.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Срок полезного использования	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений
1	2	3	4	5
3 Сооружения	7243,64	8	12,5	905,455

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5
4. Машины и оборудование	57949,16	5	20	11589,832
5. Транспортные средства	14487,29	5	20	2897,458
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	10141,103	6	16,7	1693,56
7. Другие виды основных средств	7243,645	6	16,7	1209,68
Всего	144872,888	*	*	20208,23

Рассчитаем годовую норму амортизации по каждому элементу основных средств:

На = 1 / Тп, (4)

На – норма амортизации;

Тп – срок полезного использования;

На_з = 1 /25 * 100% ≈ 4%

На_с = 1 /8 * 100% ≈ 12,5%

На_м = 1 /5 * 100% ≈ 20%

На_т = 1 /5 * 100% ≈ 20%

На_и = 1 /6 * 100% ≈ 16,7%

На_др = 1 /6 * 100% ≈ 16,7%

Далее рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по элементам основных средств:

А = Фп * На / 100, (5)

А_з = 47808,05 * 0,04 = 1912,322 тыс. руб.

А_с = 7243,64 * 0,125 = 905,455 тыс. руб.

А_м = 57949,16* 0,20 = 11589,832 тыс. руб.

А_т = 14487,29 * 0.20 = 2897,458 тыс. руб.

А_и = 10141,103* 0,167 = 1693,5642 тыс. руб.

А_др = 7243,645 * 0,167 = 1209,688 тыс. руб.

А=1912,322+905,455+11589,832+2897,458+1693,5642+1209,688=20208,23 тыс. руб.

Получается, что годовая сумма амортизационных отчислений равна 20208,23 тыс. руб.

2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда.

Персонал фирмы – это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой, как юридическим лицом, в отношениях, регулируемых договором найма. Все работники по степени участия в производственной деятельности разделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности (объем второго года) с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, руководители, прочие служащие).

Расчет потребности в персонале начнем с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Такими рабочими в курсовом проекте являются основные рабочие. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (F_эф), то численность рабочих (Чр) :

, (6)

Определим численность основных рабочих по каждому виду работ, соответствующих указанной в задании..

Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Е. Оформим результаты расчета численности основных рабочих в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

Вид работ	Трудоемкость единицы продукции, нормо-часах	Программа выпуска, шт	Численность рабочих
			расчетное	округленное
1	2	3	4	5
1 . Токари	4	12000	25,6	26
2.Фрезеровщики	5	12000	32,1	33
3.Сверлильщики	25	12000	160,5	161
4.Шлифовщики	12	12000	77,04	78
5.Сборщики	23	12000	147,67	148
Итого	*	*	*	446

Квн = 1,05

Чт = 12000* 4 / 1780 / 1,05 = 25,6≈ 26 чел.

Чф = 12000 * 5 / 1780 / 1,05 = 32,1 ≈ 33 чел.

Чш = 12000 * 12 / 1780 / 1,05 = 77,04 ≈ 78 чел.

Чсв = 12000 * 25 / 1780 / 1,05 = 160,5 ≈ 161 чел.

Чсб = 12000 * 23/ 1780 / 1,05 = 147,67≈ 148 чел.

Общая численность основных рабочих:

Ч = 26+33+161+78+148= 446 чел.

Рассчитав численность основных рабочих, мы можем узнать численность всего персонала предприятия. Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Е. Результаты расчетов оформим в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия

Категории персонала	Численность	Удельный вес, %
1	2	3
1 Рабочие, всего, в том числе: основные вспомогательные	446 71	70 11
2 Руководители	58	9
3 Специалисты	45	7
4 Прочие служащие	20	3
И т о г о:	640	100

Вспомогательные рабочие: Ч = 446*11/70≈ 71чел.

Руководители: Ч = 446*9/70≈ 58чел.

17Специалисты: Ч =446*7/70≈ 45 чел.

Прочие служащие: Ч=446*3/70≈ 20 чел.

Общая численность персонала предприятия : 446+71+58+45+20=640 чел.

Далее рассчитаем расходы на оплату труда персонала. Начнем с расчета оплаты основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоемкость (t_шт), разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты, надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (З_сдi ) определяется по формуле :

З_сдi = N t_штi k_тi C_тI , (7)

где N – количество изделий, (в курсовом проекте объем выпуска изделий второго года) шт.;

t_штi – норма времени на i-й операции, нормо-часах;

k_тi – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции (Приложение Ж);

C_тI – тарифная ставка I разряда, руб.

Часовую тарифную ставку I разряда в курсовом проекте примем самостоятельно (в диапазоне от 10 до 20 р.), различные по каждому виду работ. Результаты расчета годовой суммы оплаты труда по сдельным расценкам сведем в таблицу 10.

Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Разряд работ	Объем выпуска изделий, шт.	Норма времени, нормо- часы	Часовая ставка первого разряда	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, т.р.
1	2	3	4	5	6	7
1	3	12000	4	15	1,20	864
2	3	12000	5	15	1,20	1080
3	5	12000	12	15	1,53	3304,8
4	4	12000	25	15	1,35	6075
5	5	12000	23	15	1,53	6334,2
Итого	*	*	*	*	*	17658

Зсд.т =12000*4*1,20*15=864000 руб.

Зсд.ф =12000*5*1,20*15=1080000 руб.

Зсд.ш =12000*12*1,53*15=3304800 руб.

Зсд.св =12000*25*1,35*15=6075000 руб.

Зсд.сб =12000*23*1,53*15=6334200 руб.

Итого: Зсд =864+1080+3304,8+6075+6334,2=17658 тыс. руб.

Годовой фонд оплаты труда (таблица 11) всего персонала рассчитаем, используя данные о структуре фонда оплаты труда.

Для расчетов используем данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях (Приложение Е). Премии установим на уровне 25 %. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учетом премии. Процент дополнительной заработной установим на уровне 20%.

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала

в тыс. р.

Категории персонала	Фонды					Всего оплата труда,
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии	Допол-нитель-ная зарплата
1	2	3	4	5	6
1. Основные рабочие	17658000	*	4414500	4414500	26487
2. Вспомогательные рабочие	*	2077411,7	519352,9	519352,9	3116,11
3. Руководители	*	3895147,05	973786,7	973786,7	5842,7
4. Специалисты	*	1817735,29	454433,8	454433,8	2726,6
5. Прочие служащие	*	519352,9	129838,225	129838,225	779,02
В с е г о	17658000	8309646,94	6491911,6	6491911,6	38951,47

Премии основных рабочих: 17658000 * 0,25 = 4414500 руб.

Дополнительная заработная плата основных рабочих: (17658000+4414500) *0,2=4414500 руб.

Всего оплата труда основных рабочих: (17658000+4414500+4414500)/1000= 26487 тыс. руб.

Нам известно, что оплата труда основных рабочих составляет 68% фонда оплаты труда всех работников предприятия (Приложение Е). Для того чтобы узнать сколько рублей составляет весь фонд заработной платы, составим пропорцию:

26487= 68%

Х = 100%

Х = 26487 * 100 / 68

Х = 38951,5 тыс. руб.

Далее рассчитаем (в соответствии с приложением Е) заработную плату всех категорий работников предприятия:

Заработная плата вспомогательных рабочих: 17658000/68*8=2077411,74

Премии вспомогательных рабочих: 2077411,7*0,25=519352,9

Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих: (2077411,7+519352,9)*0,2=519352,9

Всего оплата труда вспомогательных рабочих: (2077411,7+519352,9+519352,9) /1000 = 3116,11 тыс. руб.

Заработная плата руководителей: 17658000/68*15=3895147,05 руб.

Премии руководителей: 3895147,05*0,25=973786,7 руб.

Дополнительная заработная плата руководителей: (3895147,05+973786,7) *0,2 = 973786,7 руб.

Всего оплата труда руководителей: (3895147,05+973786,7+973786,7)/1000 = 5842,7 тыс. руб.

Заработная плата специалистов: 20650882,4*0,07=1795561,8 руб.

Премии специалистов: 17658000/68*7=1817735,29 руб.

Дополнительная заработная плата специалистов: (1795561,8+448890,45) * 0,2=448890,45 руб.

Всего оплата труда специалистов: (1817735,29+454433,8+454433,8)/ 1000 = 2726,6 тыс. руб.

Заработная плата прочих служащих: 17658000/68*2=519352,9

Премии прочих служащих: 519352,9*0,25=129838,225 руб.

Дополнительная заработная плата прочих служащих: (519352,9+ 129838,225)*0,2=129838,225 руб.

Всего оплата труда прочих служащих:

(519352,9+129838,225+129838,225)/1000=779,02 тыс. руб.

Всего фонд оплаты труда по предприятию: 26487+3116,11+5842,7+2726,6+779,05=38951,47 тыс. руб.

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформите в таблице 12. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы; расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты примем на уровне 10 % от общей суммы текущих затрат на производство.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1	2	3
1. Материальные расходы	12203	13%
2. Расходы на оплату труда	38951,47	42%

3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	11685,441	13%
4. Суммы начисленной амортизации	20208,2	22%
5. Прочие расходы	9227,56	10%
Итого текущие затраты на производство	92275,67	100

ЕСН предположим, будет равен 30%, тогда ЕСН = 38951,47* 0,30 = 11685,441 тыс. руб.

Чтобы узнать полные текущие затраты на производство, составим пропорцию:

12203+38951,47+11685,441+20208,2= 90%

Х = 100%

Х = 83048,11 * 100 / 90

Х = 92275,67 тыс. руб.

Прочие расходы: 92275,67 * 0,1 = 9227,56 тыс. руб.

Найдем удельные веса каждого из элементов текущих затрат:

Материальные расходы: 12203 * 100 / 9227,56 = 13%

Расходы на оплату труда: 38951,47* 100 / 9227,56 = 42%

Отчисления по ЕСН: 11685,441* 100 / 9227,56 = 13%

Суммы начисленной амортизации: 20208,2* 100 / 9227,56 = 22%

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, выделим переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитаем себестоимость всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения обратим внимание, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)					Полное использование мощности
	Всего	В том числе			Всего			В том числе
		переменные.	постоянные	переменные				постоянные
1	2	3	4	5			6		7
1 Материальные расходы, всего, в том числе:	7967,5	7055,31	912,2	12203			11288,5		912,2
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	6483,7	6483,7	*	10373,28			10373,28		*
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	538,5	114,4	424,1	610,15			183,045		424,1
1.3 Топливо, энергия со стороны.	945,72	457,6	488,12	1220,3			732,18		488,12
2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	29018,7	16554,3	12464,43	38951,47			26487		12464,43
основных рабочих,	16554,37	16554,37	*	26487			26487		*
вспомогательных рабочих,	3116,1	*	3116,1	3116,1			*		3116,1
руководителей,	5842,7	*	5842,7	5842,7			*		5842,7
специалистов,	2726,6	*	2726,6	2726,6			*		2726,6

прочих служащих.	779,02	*	779,02	779,02	*	779,02
3 Отчисления по ЕСН	8705,6	4966,3	3739,3	11685,4	7946,1	3739,3
4 Суммы начисленной амортизации	20208,2	*	20208,2	20208,2	*	20208,2
5 Прочие расходы	8189,4	1730,15	6459,25	9227,5	2768,25	6459,25

Продолжение таблицы 13

1	2	3	4	5	6	7
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	74089,2	30306,06	43783,2	92275,6	48489,85	43783,434

Чтобы посчитать расходы на освоение, найдем отношение объема выпуска первого года к объему выпуска второго и последующих лет:

7500 / 12000 = 0,625

Рассчитаем материальные расходы на освоение, при этом постоянные расходы не изменятся, а переменные изменятся пропорционально объему выпуска:

Основные материалы и комплектующие переменные: 10373,28 * 0,625 = 6483,7 тыс. руб.

Вспомогательные материалы переменные: 183,045* 0,625 = 114,4 тыс. руб.

Вспомогательные материалы всего: 114,4+424,1 = 538,5 тыс. руб.

Топливо и энергия переменные: 732,18*0,625 = 457,6 тыс. руб.

Топливо и энергия всего: 457,6+488,12 = 945,72 тыс. руб.

Материальные затраты всего: 6483,7+538,5+945,72= 7967,5 тыс. руб.

из них переменные: 6483,7+114,4+457,6=7055,31тыс. руб.

постоянные:7967,5-7055,31=912,2 тыс. руб.

Расходы на оплату труда основных рабочих в период освоения: 26487 * 0,625= 16554,3 тыс. руб.

Расходы на оплату труда всего в период освоения: 16554,37+3116,1+5842,7+2726,6+779,02=29018,7 тыс. руб.

из них постоянные: 3116,1+5842,7+2726,6+779,02= 12464,43 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН переменные (от заработной платы основных рабочих): 26487*0,30=7946,1 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН постоянные (от заработной платы других работников предприятия): 12464,43*0,30 = 3739,329 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН переменные в период освоения: 7946,1*0,625 = 4966,3125 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН всего в период освоения: 3739,3+4966,3=8705,6 тыс. руб.

Пусть переменных прочих расходов будет 30%, а постоянных 70%, тогда переменных: 9227,5 * 0,3 = 2768,25 тыс. руб.

Постоянных: 9227,5 * 0,7 = 6459,25 тыс. руб.

Переменные прочие расходы на период освоения: 2768,25 * 0,625 = 1730,15 тыс. руб.

Всего прочие расходы на период освоения: 6459,25+1730,15=8189,4 тыс. руб.

Всего затраты на годовой выпуск продукции при полной мощности: 12203+38951,47+11685,4+20208,2+9227,5 = 92275,6 тыс. руб.

Из них переменные: 11288,5+26487+7946,1+2768,25=48489,85 тыс. руб.

Постоянные: 92275,6 -48489,85=43783,434 тыс. руб.

Всего затраты на годовой выпуск продукции в период освоения: 7967,5+29018,7+8705,6+20208,2+8189,4=74089,2тыс. руб.

Из них переменные: 7055,3125+16554,3+4966,3+1730,15=30306,06 тыс. руб.

Постоянные: 74089,2-30306,06 =43783,205 тыс. руб.

Далее рассчитаем себестоимость единицы продукции при полной мощности и в период освоения. Результаты оформим в таблице 14.

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции. Полученные данные необходимо записать в таблицу 14.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение				Полное использование мощности
	Всего	В том числе			Всего		В том числе
		переменные	постоянные	переменные			постоянные
1	2	3	4	5		6		7
1.Материальные расходы	1062,608	940,708	121,9	1016,9		940,708		76,192
2.Расходы на оплату труда	3869,09	2207,25	1661,84	3245,9		2207,25		1038,65
3.Отчисления по ЕСН	1160,743	662,175	498,568	973,78		662,175		311,605
4.Суммы начисленной амортизации	2694,42	*	2694,42	1684,01		*		1684,01
5.Прочие расходы	1091,9	230,68	861,22	768,95		230,68		538,26
Всего	9878,7	4040,8	5837,9	7689,5		4040,8		3960,36

Материальные расходы на единицу продукции при полном использовании мощности всего: 12203*1000/12000 =1016,9 руб.

Из них переменные: 11288,5*1000/12000=940,708руб.

Постоянные: 1016,9-940,708=76,192руб.

В период освоения переменные расходы остаются на уровне полного использования мощности, а постоянные увеличиваются пропорционально объему выпуска (в нашем случае в 1,6 раза)

Постоянные материальные расходы в период освоения:76,192*1,6 =121,9 руб.

Материальные расходы в период освоения всего:940,708+121,9= 1062,608 руб.

Затраты на оплату труда при полном использовании мощности всего: 38951,47*1000/12000=3245,9 руб.

Из них переменные:26487*1000/12000=2207,25 руб.

Постоянные: 3245,9-2207,25=1038,65руб.

Постоянные затраты на оплату труда в период освоения:1038,65*1,6 = 1661,84 руб.

Всего затраты на оплату труда в период освоения:

1661,84+2207,25=3869,09 руб.

Отчисления по ЕСН при полном использовании мощности: 11685,4*1000 /12000=973,78 руб.

Из них переменные:7946*1000/12000=662,175 руб.

Постоянные: 973,78-662,175=311,605руб.

Постоянные расходы по отчислениям ЕСН в период освоения: 311,605*1,6=498,568 руб.

Всего расходы по отчислениям ЕСН в период освоения: 494,568+662,175 =1160,743 руб.

Амортизационные отчисления всего при использовании полной мощности: 20208,2*1000/12000= 1684,01 руб.

Амортизационные отчисления всего в период освоения:1684,01 *1,6=2694,42руб.

Прочие расходы всего при использовании полной мощности: 9227,5*1000/12000=768,95 руб.

Из них переменные:2768,25*1000/12000=230,6875 руб.

Постоянные: 768,95-230,6875=538,2625 руб.

Постоянные прочие расходы в период освоения:538,2625*1,6 = 861,22 руб.

Прочие расходы всего в период освоения:230,6875+538,2625=1091,9 руб.

Всего себестоимость изделия при использовании полной мощности: 1016,9+3245,9+973,78+1684,01+768,95= 7689,54 руб.

Переменные издержки на единицу продукции:940,708+2207,25+662,175+230,68=4040,813 руб.

Постоянные издержки на единицу продукции: 76,192+1038,65+311,605+1684,01+538,2625=3960,3695 руб.

Всего себестоимость изделия в период освоения: 1062,608+3869,09+1160,743+2694,42+1091,9=9878,761 руб.

Из них постоянные:121,9+1661,84+498,568+2694,42+861,22=5837,9 руб.

Получается, что в период освоения себестоимость изделия выше, чем при работе предприятия в полную мощность, значит, чем больше выпуск, тем эффективнее работает данное предприятие.

2.5 Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Предположив, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

В = Ц * V , (8)

где Ц - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Таким образом, для определения выручки необходимо определить цену реализации единицы продукции. На практике наиболее распространены следующие методы установления цен товаров:

1. на основе издержек производства. Данный метод широко используется в предпринимательской практике и отражает традиционную ориентацию на производство и в меньшей степени – на рыночный спрос.

Модель определения цен этим методом имеет вид:

, (9)

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

Рс – рентабельность продукции, %.

2. по доходу на капитал. Данный метод базируется на издержках производства продукции, а также на получении запланированного дохода на капитал. Метод основан на том, что к суммарным затратам на единицу продукции добавляется процент на вложенный капитал.

3. с ориентацией на спрос. При данном методе предприниматели ориентируются при установлении цен не на издержки производства, а на восприятие товара потребителем. Реакция покупателей на изменение цен может быть учтена посредством:

- анализа данных предыдущего периода методом регрессионного анализа и экстраполяции полученных результатов на будущее;

- проведение на рынке эксперимента с различными ценами на свою продукцию

4. по уровню текущих цен. Данный метод применяется на рынках чистой или олигополистической конкуренции. Цена на продукцию устанавливается чуть выше или чуть ниже уровня цены конкурентов.

При установлении цены в курсовой работе воспользуемся методом на основе издержек производства. Расчет цены на выпускаемую продукцию выполним исходя из 40% уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.

Далее определим финансовые результаты деятельности предприятия. Положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами, называется прибылью. Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Для расчета финансовых результатов заполним таблицу 15, допустив что, прочая деятельность на предприятии отсутствует и прибыль до налогообложения и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	103726.35	129183.6
2 Полная себестоимость реализованной продукции	74090.25	92274
3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1 – стр.2)	29636.1	36909.6
4 Прибыль от прочих видов деятельности	*	*
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4)	29636.1	36909.6
6 Налог на прибыль	7112.664	8858.304
7 Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6)	22523.436	28051.296

Рассчитаем цену продукции при полной мощности: Ц = 7689.5+0,4*7689.5 =10765.3 руб.

Рассчитаем цену продукции во время освоения: Ц = 9878.7+0.4*9878.7=13830.18руб.

Далее рассчитаем выручку:

При полной мощности: 10765.3*12000=129183.6 тыс. руб.

Во время освоения: 13830,18*7500=103726,35 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной продукции:

При полной мощности: 7689,5*12000=92274 тыс. руб.

Во время освоения: 9878,7*7500=74090,25 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции:

При полной мощности: 129183,6-92274=36909,6 тыс. руб.

Во время освоения: 103726,35-74090,25=29636,1 тыс. руб.

Налог на прибыль:

При полной мощности: 36909,6*0,24=8858,304 тыс. руб.

Во время освоения: 29636,1*0,24=7112,664 тыс. руб.

Чистая прибыль:

При полной мощности: 36909,6-8858,304=28051,296 тыс. руб.

Во время освоения: 29636,1-7112,664=22523,436 тыс. руб.

2.6 Расчет потребности в оборотных средствах

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:

Наиболее точный метод – метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.

При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.

Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_з , (11)

где Q_сут – среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_пз - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з - норма запаса, дни.

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в

составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	10373,28	28,8	30	864
1.2Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	610,15	1,69	60	101,69

1.3 Топливо, энергия со стороны.	1220,3	3,38	60	202,8
И т о г о:	12203	33,89	*	1168,49

Q_сут = 10373,28 / 360 = 28,8 тыс. руб.

Q_сут = 610,15 / 360 = 1,69 тыс. руб.

Q_сут = 1220,3 / 360 = 3,38 тыс. руб.

Q_сут = 28,8+1,69+3,38=33,89 тыс. руб.

Н_пз = 28,8 * 30 = 864 руб.

Н_пз = 1,69 * 60 = 101,69 руб.

Н_пз = 3,38 * 60 = 202,8 руб.

Н_пз = 864+101,69+202,8=1168,49 руб.

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство 45 дней

- расходы будущих периодов 10 дней

- готовая продукция на складах 10 дней

- дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период (таблица 17).

Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	787,62	1169,22
2. Незавершенное производство	5000,94	6987,96
3. Расходы будущих периодов	*	*
4. Готовая продукция на складах	2058	2563
5. Дебиторская задолженность	7087,8	8827,53
6. Денежные средства	786,02	1000,97
И т о г о:	15720,44	20019,47

Производственные запасы:

Освоение: Ссут = 6483,73 / 360 + 538,5 / 360 + 945,72 / 360 = 22,132 тыс. руб.

Qм = 6483,73 / 360 * 30 + 538,5 / 360 * 60 + 945,72 / 360 * 60 = 787,62 тыс. руб.

Полное использование мощности:Ссут=10373,28/360+610,15/360 +1220,3/360 =33,894тыс.р

Qм=10373,28/360*30 +610,15/360*60 +1220,3/360*60=1169,22

Qнзп = Ссут × Тц × kнз, (12)

где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде);

Тц – длительность производственного цикла в днях;

kнз – коэффициент нарастания затрат.

Полное использование мощности:

Ссут = 92274 / 360 = 256,3 тыс. руб.

Kнз = 0,11 + 0,5 * (1 – 0,11) = 0,56

Qнзп = 256,3 * 45 * 0,56 = 648,76 тыс. руб.

Освоение:

Ссут = 74090,25 / 360 = 205,806 тыс. руб.

Kнз = 0,08 + 0,5 * (1 – 0,08) = 0,54

Qнзп = 205,806 * 0,54 * 45 = 5000,94 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется по формуле

Qгп = Ссут × Нгп, (12)

где Ссут – среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;

Нгп – норма запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки).

Полное использование мощности:

Ссут = 92274 / 360 = 256,3 тыс. руб.

Qгп = 256,3 * 10 = 2563 тыс. руб.

Освоение:

Ссут = 74090 / 360 = 205,8 тыс. руб.

Qгп = 205,8 * 10 = 2058 тыс. руб.

Плановая величина дебиторской задолженности может быть рассчитана по формуле:

Qдз =Всут ×(Нк+Нд), (13)

где Q_дз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;

Всут – среднесуточная выручка с учетом НДС, р.;

Нк – срок предоставления отсрочки платежа, дни;

Нд – продолжительность нахождения документа в расчетах, дни.

Полное использование мощности:

Всут = (129183,6 – 129183,6 * 0,18) / 360 = 294,25 тыс. руб.

Qдз = 294,25 * 30 = 8827,53 тыс. руб.

Освоение:

Всут = (103726,35 – 103726,35 * 0,18) / 360 = 236,2 тыс. руб.

Qдз = 236,2 * 30 = 7087,8 тыс. руб.

Чтобы рассчитать величину денежных средств, составим пропорцию:

Полное использование мощности:

1169,22+6458,76+2563+8827,53= 95%

Х = 5%

Х = 19018,5 * 5 / 95 = 1000,97тыс. руб.

Освоение:

787,62+5000,94+2058+7087,8= 95%

Х = 5%

Х = 14934,442 * 5 / 95 = 786,02 тыс. руб.

Итого потребность в оборотных средствах:

Полное использование мощности:

1169,22+6458,76+2563+8827,53+1000,97= 20019,47 тыс. руб.

Освоение:

787,62+5000,94+2058+7087,8+786,02=15720,44 тыс. руб.

Обратим внимание на то, что при увеличении объема производства предприятию потребовалось привлечь дополнительные средства.

2.7 Расчёт основных технико-экономических показателей работы предприятия

В данном разделе необходимо рассчитать основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования полной мощности и в период освоения и провести анализ их динамики.

Таблица 18- Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	1 год (освоение)	2 год (полная мощность)	Отклонение
1	2	3	4
1 Объем реализации продукции, шт.	7500	12000	4500
2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р.	92274	74090,25	18183,75
3 Себестоимость единицы продукции, р. в том числе: условно-постоянные расходы; условно-переменные расходы.	9878,761 5837,9 4040,8	7689,54 3960,36 4040,8	-2189,2 -2477,54 0
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	144872,9	144872,9	0
5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.	15720,44	20019,47	4299,03
6 Среднесписочная численность ППП, в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие руководители специалисты прочие служащие	473 279 71 58 45 20	640 446 71 58 45 20	167 167 0 0 0 0
7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р.	29018,17	38951,47	9933,3
8 Амортизационные отчисления, тыс. р.	20208,2	20208,2	0
9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	7967,5	12203	4235,5
10 Выработка на одного работающеего на одного рабочего	15,8 26,8	18,75 26,9	2,95 -0,1
11 Фондоотдача основных производственных фондов	0,71	0,89	0,18
12 Фондоемкость	1,4	1,12	-0,28
13 Рентабельность производства, %	18,4%	22,3%	3,9%

Продолжение таблицы 18

1	2	3	4
14 Рентабельность продукции, %	40%	40%	0
15 Рентабельность продаж, %	28,5%	28,5%	0
16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	6,5	6,4	-0,1
17 Период оборота оборотных средств, дни	55,38	56,25	0,87
18 Затраты на один рубль товарной продукции	1,4	1,4	0

Рассчитаем среднесписочную численность производственных рабочих на период освоения (она в 2 раза меньше чем при использовании полной мощности, т.к. объем производства тоже в 2 раза меньше):

446 / 1,6 ≈ 279 чел.

Среднесписочная численность ППП в период освоения:

279+71+58+45+20 ≈ 473 чел.

Рассчитаем выработку :

Выработка = Объем произведенной продукции / затраты труда на производство продукции

на одного работающего:

Освоение: 7500 / 473 = 15,8 шт.

Полная мощность: 12000 / 640 = 18,75 шт.

На одного рабочего:

Освоение: 7500 / 279 = 26,8 шт.

Полная мощность: 12000 / 446 = 26,9 шт.

Фондоотдача основных производственных фондов:

(14)

В – выручка от реализации продукции (реализованная продукция), р.;

–среднегодовая стоимость основных фондов, р..

Освоение: ФО = 103726,35 / 144872,9 = 0,71 руб.

Полная мощность: ФО = 129183,6/ 144872,9 = 0,89 руб.

Фондоёмкость:

ФЕ = 1 / ФО

Освоение: 1 / 0,71 = 1,4 руб.

Полная мощность: 1 / 0,89 = 1,12 руб.

Рентабельность производства:

(15)

Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.;

ОбС – средняя величина оборотных средств предприятия, без учета краткосрочных финансовых вложений, тыс. р.

Освоение: 29636,1 / (15720,44 + 144872,9) * 100 = 18,454%

Полная мощность: 36909,6 / (20019,47 + 144872,9) * 100 = 22,38%

Рентабельность продукции:

, (16)

где П_рп – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.;

Срп – полная себестоимость реализованной продукции, р.

Освоение: Рп = 29636,1 / 74090,25 * 100 = 40%

Полная мощность: Рп = 36909,6 /92274 * 100 = 40%

Рентабельность продаж:

(17)

где Ппродаж – прибыль от продаж, тыс. р.;

В – выручка от продаж, тыс. р.

Освоение: Рпрод = 29636,1 / 103726,35 * 100 = 28,5%

Полная мощность: Рпрод = 36909,6 / 129183,6 * 100 = 28,5%

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

(18)

Освоение: Коб = 103726,35 / 15720,44 = 6,5

Полная мощность: Коб = 129183,6/ 20019,17 = 6,4

Период оборота оборотных средств:

(19)

Освоение: Д = 360 / 6,5 = 55,38 дн.

Полная мощность: Д = 360 / 6,04 = 56,25 дн.

Затраты на один рубль товарной продукции:

Освоение: 103726,35/ 74090,25 = 1,4 руб.

Полная мощность: 129183600 / 92274000 = 1,4 руб.

Теперь рассчитаем отклонения:

Объем реализации продукции: 12000– 7500 = 4500 шт.,

получается, что в период освоения предприятие работало лишь в половину своей мощности.

Объем реализации продукции в стоимостном измерении:

92274 – 74090,25 = 18183,75 тыс. руб. т.к. объем реализации продукции в

натуральном выражении в период освоения меньше, то и в стоимостном

выражении он тоже будет меньше, чем в период использования полной

мощности.

Себестоимость единицы продукции: 7689,54 – 9878,7 = -2189,2 тыс. руб. в период освоения себестоимость единицы продукции выше, потому что такие постоянные расходы, как амортизационные отчисления, заработная плата непроизводственного персонала и тп. переносятся на меньший объем продукции, чем в период полного использования мощности.

Условно-постоянные расходы: 3360,36-5837,9 = -2477,54 тыс. руб. условно постоянные расходы выше по той же причине, по которой выше себестоимость.

Условно-переменные расходы равны.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тоже будет равна, т. к. за весь период не было введено или выведено никаких основных производственных фондов.

Среднегодовой остаток оборотных средств: 20019,47-15720,44=4299,03 тыс. руб. величина оборотных средств зависит от объема производства, поэтому в период освоения остаток оборотных средств меньше, чем в период использования полной мощности.

Среднесписочная численность ППП: 640 – 473 = 167 чел. Т.к. объем производства меньше, численность производственных рабочих тоже меньше. Она пропорциональна объему производства. Численность других работников предприятия остается неизменной.

Численность производственных рабочих: 446 – 279 = 167 чел.

Фонд оплаты труда персонала: 38951,47 – 29018,17 = 9933,3 тыс. руб. т.к. численность производственных рабочих в период освоения меньше, значит и затраты на оплату труда по сдельным расценкам, а следовательно и фонд оплаты труда, меньше чем в период использования полной мощности.

Амортизационные отчисления одинаковые, т. к. среднегодовая стоимость основных производственных фондов равна в оба периода.

Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии: 12203-7967,5=4235,5 тыс. руб. материальные затраты полностью зависят от объема производства, поэтому их величина различна в оба эти периода.

Выработка на одного работающего: 18,75 – 15,8 = 2,95 шт. объем производства больше, следовательно, выработка выше.

Выработка на одного рабочего: 26,8 – 26,9 = -0,1 шт.

Фондоотдача основных производственных фондов: 0,89 – 0,71 = 0,18 руб. в период использования полной мощности основные фонды используются эффективнее, чем в период освоения.

Фондоемкость: 1,12-1,4 = -0,28 руб.

Рентабельность производства: 22,3 – 18,4 = 3,9% значит, производство стало на 4% рентабельнее в период использования полной мощности.

Рентабельность продукции и рентабельность продаж остается неизменной.

Коэффициент оборачиваемости: 6,4 – 6.5 = -0,1 , значит оборачиваемость основных фондов снизилась.

Длительность оборота: 56,25 – 55,38 = 0,87 дн. Т.к. коэффициент оборачиваемости уменьшился, длительность оборота увеличилась.

Затраты на один рубль товарной продукции остались неизменными.

Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска рассчитаем точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.

Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле:

, (20)

где FC – совокупные постоянные затраты за период;

VC_ед –переменные затраты на единицу продукции;

Ц_ед – цена реализации единицы продукции.

Расчет точки безубыточности проиллюстрируем графиком (рисунок 1).

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема выпуска. Точка критического объема выпуска показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна ее полной себестоимости (v*N +FC). При данном объеме выпуска предприятие имеет прибыль равной нулю.

Для построения точки безубыточности необходимы следующие данные:

-совокупные постоянные затраты (FC);

-переменные затраты на единицу продукции (v);

-цена единицы продукции (Ц_ед).

Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 2.13. Переменные затраты на единицу продукции показаны в таблице 2.14. Цена определена в пункте 2.5 .

Таким образом, для периода полного использования мощности, критический объем производства продукции составит:

Nкр=43783,434/(9227,5-4040,8)=8441 шт

Прокомментируем порядок построения графика безубыточности. График необходимо начинать строить с линии совокупных постоянных затрат. Так как постоянные затраты не меняются при изменении объема производства в пределах производственной мощности, то линия постоянных затрат будет параллельна оси Х.

Переменные затраты зависят от изменения объема выпуска, поэтому уравнение прямой переменных затрат имеет вид: y = VC_ед * N. Данное уравнение - это уравнение выходящее из нуля.

Совокупные затраты на производство и реализацию продукции включают в себя переменные и постоянные затраты, поэтому уравнение имеет вид: y = VC_ед * N + FC.

Линия выручки описывается следующим уравнением: y = Ц_ед * N.

Точка безубыточности определяется путем пересечения линии выручки и суммарных затрат.

3. Анализ основных экономических показателей производства продукции