Тема: Налоговые споры и способы защиты прав налогоплательщиков

Практическое занятие № 9

«Способы защиты прав налогоплательщиков»

Теоретические вопросы:

1. Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.

2. Особенности и специфика административного способа защиты прав налогоплательщиков.

3. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Обязательный досудебный порядок защиты прав налогоплательщиков.

4. Виды и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства.

5. Особенности применения принципа презумпции невиновности в налоговом законодательстве.

6. Особенности процессуального регулирования налоговых споров в российском законодательстве.

Письменные вопросы:

1. Руководитель организации выразил свое несогласие с актом налогового органа. С актом он был ознакомлен через почтовое извещение, которое он получил 30 апреля текущего года. Акт налогового органа вынесен 17 апреля текущего года по результатам выездной налоговой проверки. Каковы дальнейшие действия руководителя организации? В какие сроки они должны быть произведены? Как данные действия должны быть процессуально оформлены?

2. Руководитель организации 01 мая текущего года обжаловал в административном порядке решение налогового органа, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки по уплате НДС организацией. По мнению налогового органа, сумма налоговой недоимки по НДС составляет 1,5 млн. рублей. Размер пени – 250 тыс. руб. Без получения какого-либо ответа 07 июня текущего года со счета организации было списано налоговым органом 0,8 млн. руб. Каковы дальнейшие действия руководителя организации?

3. Инспектор налогового органа в 8 часов утра прибыл к руководителю организации домой и потребовал проведение налоговой проверки его организации на том основании, что у него имеется информация о сокрытии организацией налогооблагаемой деятельности. На возражения руководителя о том, что его никто не предупредил об этом заранее, инспектор сказал, что информацию о нарушении он получил недавно, и сообщил, что он намерен немедленно вывезти руководителя организации на место проведения проверки, машина для этого ждет его у подъезда. Как должен и как может поступить руководитель организации в данной ситуации?

Тема: Правовые основы взимания федеральных налогов и сборов

Практическое занятие № 10

«Элементы закона о налоге на добавленную стоимость (НДС)»

Теоретические вопросы:

1. Понятие НДС и его место в налоговой системе.

2. Плательщики, объект налогообложения НДС.

3. Субъекты, освобождаемые от уплаты НДС.

4. Налоговые агенты при уплате НДС.

5. Порядок и правила возмещения НДС: документальное оформление и проблемы правоприменительной практики.

6. Виды ставок по НДС.

7. Налоговый период и налогооблагаемая база НДС.

8. Виды льгот по уплате НДС.

9. Налоговая декларация по НДС.

10. Вычеты по НДС и порядок их предоставления.

11. Виды льгот по уплате НДС.

12. Порядок предоставления налоговой декларации по НДС.

Практическое занятие № 11

Письменная контрольная работа по теме

«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Вариант № 1

Вопросы для варианта:

1. Понятие НДС и место в налоговой системе.

2. Порядок и правила возмещения НДС.

3. Налоговый период и налогооблагаемая база НДС.

4. Налоговая декларация по НДС: значение и порядок подачи.

5. Виды льгот по уплате НДС.

Вариант № 2

Вопросы для варианта:

1. Плательщики, объект налогообложения НДС.

2. Виды ставок по НДС.

3. Виды льгот по уплате НДС.

4. Вычеты по НДС и порядок их предоставления.

5. Порядок возмещения НДС.

Практическое занятие № 12

Практикум № 1 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

Студенту предлагается самостоятельно решить следующие практические ситуации-задания:

Практическая ситуация № 1

ЗАО «Луч» производит два вида очков: солнцезащитные (облагаются НДС) и обычные (от НДС освобождены). «Луч» платит НДС ежеквартально. В I квартале текущего года ЗАО «Луч» приобрело материалы:

- для производства солнцезащитных очков – на общую сумму 18 000 руб., в том числе НДС – 2745 руб.);

- для производства обычных очков – на общую сумму 36 000 руб., в том числе НДС – 5490 руб.

ЗАО «Луч» ведет раздельный учет затрат и выручки от реализации обоих видов продукции. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы (например, расходы на аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию, как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога) составили за март 120 тыс. руб. Сумму НДС, уплаченную арендодателю, нужно распределять пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой НДС продукции, без учета НДС. Выручка от реализации всей продукции с учетом НДС составила 240 тыс. руб., в том числе от реализации солнцезащитных очков – 180 тыс. руб. Определите сумму НДС, уплаченную в бюджет за I квартал.

Практическая ситуация № 2

Определить для каждой рассмотренной ниже ситуации:

1. Облагается ли оборот по реализации продукции НДС? Если нет, то что является для конкретной ситуации объектом налогообложения?

2. Какое конкретно лицо (юридическое или физическое) является налогоплательщиком НДС?

Ситуации:

1. Текстильная фабрика реализовала ткань, изготовленную из сырья заказчика.

2. Предприятие розничной торговли приобрело для себя компьютер.

3. Кожгалантерейная фабрика реализовала произведенную продукцию предприятию розничной торговли.

4. Мебельная фабрика передала часть сделанных стульев своей столовой.

5. Казино получило доход от игорного бизнеса.

6. Швейная фабрика подарила продукцию (постельное белье) детскому саду.

7. Авиакомпания перевезла в пределах территории Российской Федерации 10 тонн бананов для ООО «Север».

8. Авиакомпания перевезла из-за рубежа 10 тонн бананов для ООО «Север».

9. Обменный пункт продал американские доллары.

10. Индивидуальный предприниматель Семенов М. И. реализовал произведенную продукцию (кожаные сумки).

11. Антонов А. А. продал гараж.

12. Трикотажная фабрика изготовила из покупного сырья изделия и реализовала их.

13. Мебельный комбинат реализовал своим работникам мебель собственного производства.

14. Иванов И. И. унаследовал квартиру.

15. АО «Восток» приобрело у инвестиционной компании «Рондо» акции ОАО «Кировский завод».

16. Индивидуальный предприниматель Алексеев К. В., ведущий бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной системе, реализовал произведенную продукцию.

17. Международное объединение, созданное на территории России, реализовало на территории РФ, произведенную лакокрасочную продукцию.

Практическое занятие № 13

Практикум № 2 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

В процессе занятия группа разрешает и обсуждает следующие практические ситуации:

Ситуация № 1

Определите общий оборот по реализации товаров, работ, услуг, налогооблагаемый оборот и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по следующим операциям (реализация производилась по рыночной стоимости):

1. Реализация на территории РФ транспортных услуг в обмен на консультационные услуги аудиторской компании на сумму 25 000 руб.

2. Получение финансовой помощи от предприятия-покупателя топлива в счет предстоящей поставки в сумме 14 000 руб.

3. Передача продукции другому подразделению этой же компании для дальнейшей переработки на сумму 30 000 руб.

4. а) Получение аванса в сумме 12 500 руб. на выполнение НИОКР, финансируемой за счет государственного бюджета (стоимость работ по договору 18 000 руб.); б) Реализация выполненной НИОКР с оплатой оставшейся части в сумме 7000 руб.

5. Реализация услуг по производству трикотажных изделий из материала заказчика. Стоимость сырья – 31 000 руб. Стоимость переработки – 9500 руб.

6. Предприятие перевело безвозмездно на благотворительные цели 30000 руб.

7. Реализация научной учебной литературы на сумму 6500 руб. без учета НДС.

8. Реализация хлеба и хлебобулочных изделий на сумму 16 000 руб. без учета НДС.

9. Посредническая организация реализовала продукцию мебельного комбината по договору комиссии. Стоимость продукции – 19 000 руб., комиссионное вознаграждение – 3 000 руб. (в том числе НДС).

10. Реализация услуг по перевозке импортных грузов в российских судах на сумму 580 000 руб. (в том числе НДС).

11. Автотранспортное предприятие № 1 оказывает услуги по перевозке пассажиров автобусами общего пользования на сумму 125 000 руб.

12. Получение арендной платы в сумме 16 000 руб. (без учета НДС) за транспортные средства, сданные в аренду.

13. Реализация услуг по погрузке, транспортировке, разгрузке экспортных грузов (все документы предоставлены в срок) на сумму 24 000 руб.

14. Получен аванс на выполнение строительных работ на сумму 30 000 руб., стоимость работ по договору 60 000 руб.

15. Предприятие получило оргтехнику от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 49 000 руб.

16. Организация оптовой торговли приобрела товары народного потребления на сумму 100 000 руб. и продала их в течение календарного месяца на сумму 120 000 руб., включая НДС.

17. Организация произвела и реализовала лекарства, соответствующие кодам Общероссийского классификатора продукции, на сумму 58 000 руб. без учета НДС.

18. Организация получила от покупателя продукции неустойку за невыполнение условий договора в сумме 30 000 руб.

19. Организация выполнила строительно-монтажные работы по возведению цеха готовой продукции для собственного потребления и поставила объект на учет 15 марта текущего года. Стоимость цеха – 15 млн. руб.

Ситуация № 2

Определите место реализации продукции (товаров, работ, услуг) российского налогоплательщика, для целей налогообложения НДС при операциях:

1) Российская организация осуществляет судоремонтные работы в доках Швеции.

2) Российская организация оказывает услуги по экскурсионному обслуживанию иностранных граждан в Санкт-Петербурге.

3) Российская организация оказывает образовательные услуги в Манчестерской Школе Бизнеса.

4) Российская организация перепродала индивидуальному предпринимателю японский патент.

5) Иностранная организация оказывает услуги по ремонту легковых автомобилей для физических лиц на территории Санкт-Петербурга.

6) Норвежская компания зафрахтовала российское судно с экипажем для перевозки нефтеналивных грузов на Средиземном море.

7) Российская организация реализовала шведской компании «Юргорден» произведенное оборудование. В момент начала отгрузки оборудование находилось на складе Балтийского завода в Санкт-Петербурге. Согласно договору, право собственности на оборудование переходит шведской компании в момент прибытия груза в Швецию.

8) Организация заключила с иностранным юридическим лицом договор на оказание ей услуг по поиску покупателей за пределами России.

9) Российская организация продала принадлежащее ей здание, расположенное за границей. Определить, облагается ли реализация здания НДС.

10) Российская организация отгрузила товары из России в Китай. Контрактом установлено, что местом перехода права собственности на товары к покупателю признается КНР. Определить, считаются ли товары реализованными на территории РФ.

Ситуация № 3

В течение I квартала ООО «Спас», осуществляющее оптовую торговлю, реализовала 100 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 5 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям. В том же I квартале ООО «Спас» выполнила также хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров стоимостью 5000 тыс. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 200 тыс. руб. Найдите общую налоговую базу по всем операциям, осуществленным в квартале. Найдите сумму НДС, полученную от покупателей продукции после ее реализации и оплаты.

Ситуация № 4

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:

1) материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;

2) основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС 9 000 руб., и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности, стоимостью 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.;

3) материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.;

4) услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том

числе НДС 5 400 руб.

Кроме того, организация перечислила аванс в сумме 6 608 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем отчетном периоде. Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 200 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 50 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 70 800 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Практическое занятие № 14

Практикум № 3 по теме:

«Налог на добавленную стоимость (НДС) и порядок его уплаты»

Перед началом занятия студенты представляют преподавателю письменные ответы по следующим ситуациям:

1. Организация-владелец акций получила уведомление от акционерного общества о том, что принято решение об увеличении уставного капитала АО в связи с проведенной переоценкой основных средств путем размещения дополнительных акций. Передано 1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полученных акций?

2. Организация предполагает использовать приобретаемые основные средства для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции. Можно ли предъявить НДС к возмещению из бюджета?

3. Российское предприятие имеет представительство в Германии. Этим представительством на территории Германии было приобретено оборудование для производственных нужд. Имеет ли право российское предприятие предъявить НДС к возмещению из бюджета?

4. ООО «Сила» было реорганизовано путем выделения из его состава самостоятельного юридического лица ООО «Трюм». Новому юридическому лицу как правопреемнику была переведена на баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы. Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридического лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может ли ООО «Трюм» поставить к вычету НДС по основным средствам, полученным от ООО «Сила», который не был предъявлен к возмещению из бюджета?

5. Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?

6. Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

7. Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 39 800 руб. Продавец выписал счет-фактуру и поставил только свою личную подпись на ней. Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?

8. Предприятие приобрело сырье для производственных нужд у частного предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. В счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к зачету из бюджета?

9. При расторжении договора о совместной деятельности одному из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости полученного имущества?

10. Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны налоговая ставка НДС и адрес покупателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?

В процессе занятия студентам предлагается на основании действующего налогового законодательства разрешить следующие ситуации:

Вариант № 1

Практическая ситуация № 1

Оборот по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 180 000 руб. Сумма НДС по оприходованным материальным ценностям – 18 000 руб. Определить сумму НДС отчетного периода, подлежащую доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

Практическая ситуация № 2

Организация получила 120 тыс. руб. на выполнение НИОКР, финансируемой за счет государственного бюджета, отгрузила экспортные товары на сумму 2400 тыс. руб., выполнила и документально подтвердила выполнение строительных работ на сумму 300 тыс. руб. без учета НДС. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 3

Согласно условиям договора поставки, продавец должен отгрузить 2 марта текущего года покупателю 100 т муки общей стоимостью 550 000 руб., в том числе НДС 49995 руб. Продавец отгрузил покупателю товар 4 мая текущего года. Покупатель перечислил деньги за товар 7 мая текущего года. При продаже муки другим покупателям в течение I и II кварталов текущего года поставщик муки применял цену 6300 руб. за тонну без учета НДС. Указанная цена соответствует уровню рыночных цен на дату отгрузки. Налоговый период по НДС для покупателя равен кварталу. Во время проведения проверки налоговый орган определил, что цена срочной сделки (5000 руб. за тонну) отклоняется от обычного уровня применяемых организацией цен (6300 руб. за тонну) более чем на 20%. Налоговым органом 7 августа текущего года было вынесено решение о доначислении организации суммы неуплаченного НДС и пени на эту сумму. Определить сумму доначисленных налогов, включая пени.

Практическая ситуация № 4

Определите отчетный период, в котором НДС должен быть предъявлен к уплате в бюджет. Предприятие реализовало продукцию на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб. Продукция оплачена 24 апреля. Отгрузка продукции произведена 5 июля. Счет-фактура предъявлен покупателю 8 июля.

Практическая ситуация № 5

Предприятие оказывает услуги по транспортировке экспортных грузов. Выручка от реализации за февраль – 120 тыс. руб., включая НДС. Предприятие приобрело бензин за наличный расчет на сумму 12 тыс. руб. и получило арендную плату в сумме 30 тыс. руб. за транспортные средства, сданные в аренду на территории России. Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 6

Организация по отчету за I квартал имеет следующие показатели реализации товаров на территории РФ: январь – 983607 руб., в т.ч. НДС – 150000 руб.; февраль – 786885 руб., в т. ч. НДС – 120000 руб.; март – 1020000 руб., в т. ч. НДС – 155550 руб.

В I квартале организация оплатила счета поставщиков за приобретенные материалы, выполненные работы и оказанные услуги, стоимость которых включается в затраты, связанные с производством и реализацией продукции, в следующих размерах: январь – 540000 руб., в т. ч. НДС – 82350 руб.; февраль – 384000 руб., в т. ч. НДС – 58560 руб.; март – 660000 руб., в т.ч. НДС – 100650 руб.

Все приобретенные материалы, выполненные работы и оказанные услуги приняты организацией на учет в тех месяцах, в которых они были получены. Организация произвела расчет с бюджетом по НДС за I квартал 16 апреля и в тот же день представила в налоговый орган налоговую декларацию.

Определите:

1) величину налоговой базы по НДС;

2) сумму НДС, исчисленную исходя из налоговой базы;

3) сумму налоговых вычетов по НДС;

4) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период, с указанием сроков ее уплаты;

5) срок представления налоговой декларации по НДС.

Вариант № 2

Практическая ситуация № 1

Задолженность бюджета перед предприятием по НДС составляет 50 тыс. руб. Оборот по реализации товаров, облагаемый НДС, составляет 240 тыс. руб. Определите НДС отчетного периода, подлежащий доплате в бюджет (+) или возмещению из бюджета (-).

Практическая ситуация № 2

11 января текущего года организация приобрела у иностранной компании партию товара, местом реализации которого признается территория РФ, на сумму 3000 долл. США. Товары облагаются на территории РФ НДС по ставке 18%. Иностранная компания не состоит на учете в налоговых органах РФ. 11 января текущего года по курсу ЦБ РФ 1 долл. США был равен 26,7614 руб. (курс условный). Определите налоговую базу и НДС, который должен удержать налоговый агент. Когда должен быть перечислен НДС в бюджет?

Практическая ситуация № 3

Предприятие реализовало в отчетном периоде продукцию на сумму 300 тыс. руб. без учета НДС, оплатило материальные ресурсы, предназначенные для производства продукции, на сумму 180 тыс. руб. (из них в производстве было использовано материалов на сумму 120 тыс. руб.), оплатило (безналичным расчетом) материалы для ремонта столовой на сумму 48 тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 4

Организация реализовала на территории РФ транспортные услуги в обмен на консультационные услуги юридической компании на сумму 18 тыс. руб., получила финансовую помощь от предприятия-поставщика топлива в сумме 6 тыс. руб. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет или возмещению из бюджета.

Практическая ситуация № 5

Организация оказала услуги по производству трикотажных изделий из материала заказчика. Стоимость сырья – 30 тыс. руб. Стоимость переработки – 9 тыс. руб. Одновременно организация оказала услуги по договору комиссии. Стоимость услуг – 18 тыс. руб., комиссионное вознаграждение – 3 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Практическая ситуация № 6

На основании договора поставки ООО «Луч» 15 июня текущего года получило предоплату в размере 115 000 руб. на расчетный счет от ООО «СЮК» в счет предстоящей поставки промышленных товаров. Отгрузка произведена в августе текущего года на основании счета-фактуры № 2 от 09 августа текущего года. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за 3 квартал при следующих вариантах:

1. отгрузка на сумму 115 000 руб.;

2. отгрузка на сумму 102 000 руб.;

3. отгрузка на сумму 137 000 руб.

Практическое занятие № 15

«Правовая характеристика акцизов как вида косвенного налога»

Теоретические вопросы:

1. Место акцизов в налоговой системе РФ.

2. Специфика акцизов как вида косвенных налогов.

3. Плательщики акцизов.

4. Порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства-члена Таможенного союза.

5. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

6. Порядок отнесения сумм акцизов исчисленных налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленных покупателю на расходы налогоплательщика.

7. Сумма акциза, подлежащая уплате и возврату.

8. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

9. Объект налогообложения и подакцизные товары.

10. Виды льгот при уплате акцизов.

Практическое занятие № 16

Практикум по теме:

«Правовое регулирование акцизов как вида косвенного налога и порядок их уплаты»

Студенту предлагается самостоятельно письменно (до практического занятия) решить следующие задания:

Задание № 1

Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 100 транспортных средств со следующими мощностью двигателя и ценой: 20 штук – 205 л.с. по цене 720 тыс. руб., 45 штук – 180 л.с. по цене 680 тыс. руб., 35 штук – 105 л.с. по цене 550 тыс. руб. Реализовано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 205 л.с., стоимостью 700 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 2

Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. – сигареты с фильтром; 1500 тыс. – сигареты без фильтра; 500 тыс. – папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 45 руб., сигарет без фильтра – 35 руб., папирос – 25 руб. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание № 3

Реализуемый товар (шампанское) подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость одной марки – 35 руб. Реализуемая партия товара – 350000 бутылок шампанского по 0,7 л. каждая по цене 250 руб. Рассчитайте сумму акциза.

Задание № 4

За отчетный период (январь текущего года) ОАО «Транстрой-Сибирь» произвело и реализовало оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 руб. Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Внимание!

Решение указанных выше заданий должно быть представлено преподавателю перед началом занятия.

В процессе занятия студентам предлагается на основании действующего налогового законодательства разрешить следующие практические ситуации:

Вариант № 1

Практическая ситуация № 1

Организация передает произведенное ею пиво для розлива на давальческой основе другой организации, затем собственник сырья направляет разлитое пиво на экспорт.

Определите, уплачиваются ли и как уплачиваются в этом случае акцизы.

При доставке алкогольной продукции с содержанием этилового спирта свыше 9% с акцизного склада производителя на акцизный склад оптовика произошел ее бой. Согласно условиям договора, риск случайной гибели алкогольной продукции в пути несет производитель.

Рассчитайте сумму акцизов и определите плательщика налога.

Практическая ситуация № 2

В январе текущего года нефтеперерабатывающий завод (НПЗ) произвел 2000 т бензина с октановым числом «92». В этом же месяце бензин был продан организации, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов. В феврале текущего года завод произвел и оприходовал еще 4000 т бензина этой же марки. Определите сумму акциза, начисленную и уплаченную НПЗ в январе и феврале месяце.

Практическая ситуация № 3

В январе текущего года нефтеперерабатывающий завод «Бензин» произвел 2000 тонн бензина марки Аи-92. В этом же месяце бензин продали ЗАО «Газолин». Допустим, что в январе никаких вычетов по акцизам завод не получал. Определите сумму акциза, которую НПЗ должен перечислить в бюджет.

Практическая ситуация № 4

Ликероводочный завод произвел и реализовал 5000 литров вина крепостью 13%. Из платежного поручения на оплату спирта, которое ликероводочный завод получил от поставщика виноматериалов, следует, что в составе стоимости спирта он заплатил спиртовому заводу акциз в размере 16 200 руб. Определите сумму акциза, уплаченную ликероводочным заводом.

Вариант № 2

Практическая ситуация № 1

Винзавод, расположенный в Ставропольском крае, учредил два акцизных склада: один непосредственно по месту нахождения производственных помещений в Ставропольском крае, другой – в Москве. Алкогольная продукция со склада, находящегося в Ставропольском крае, передается на акцизный склад, расположенный в Москве, и затем реализуется в оптовой и розничной торговле. Определите, в какой момент должны начисляться акцизы.

Практическая ситуация № 2

Оптовая организация, имеющая свидетельство на оптовую реализацию, закупила 3000 т бензина с октановым числом «92», а затем продала 2500 т этого бензина автозаправочной станции, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов. В свою очередь, АЗС продала все 2500 т автомобильного бензина, приобретенного у оптовой организации, населению. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет оптовой организацией и АЗС.

Практическая ситуация № 3

В январе 2008 года нефтеперерабатывающий завод произвел из собственного сырья и оприходовал 2000 тонн бензина марки Аи-92 и продал его АЗС «Фаэтон». Определите сумму акциза, которую НПЗ должен перечислить в бюджет.

Практическая ситуация № 4

В июле 2008 года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1000 литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ликероводочный завод заплатил спиртзаводу акциз в размере 15 552 руб. Из закупленного спирта ликероводочный завод произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. Определите сумму акциза, уплаченную ликероводочным заводом.

Вопросы для обсуждения на практическом занятии:

Определите плательщиков акцизов (ст. 180 НК РФ), объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183 НК РФ), в нижеперечисленных практических ситуациях:

1. Ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.

2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.

3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.

4. Предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.

5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.

6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.

7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.

8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ.

9. Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.

10. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.

11. Пивоваренный завод безвозмездно передает партию произведенного пива на проведение пивного фестиваля.

12. Винодельческий завод получил на давальческой основе вино для розлива в стеклянную тару. После розлива вино было передано его собственнику.

13. Предприятие производит виноматериалы, реализует их на сторону, а также использует для собственного производства вин. За истекший месяц предприятие реализовало виноматериалы и вина собственного производства.

14. Предприятие передает произведенное натуральное вино для проведения торжественного мероприятия коллектива по случаю юбилейной даты деятельности предприятия.

15. Предприятие по производству этилового спирта имеет филиал, производящий спиртные напитки. За истекший месяц предприятием произведены следующие операции: а) реализация этилового спирта; б) передача этилового спирта своему филиалу для производства спиртных напитков; в) реализация произведенных спиртных напитков.

16. Предприятие приобрело денатурированный этиловый спирт для производства неспиртосодержащей продукции.

17. Ликероводочный завод отгрузил произведенную партию водки на экспорт.

18. Оптовая организация реализовала партию конфискованных товаров.

19. Акционерное общество, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело прямогонный бензин для последующей переработки.

20. Оптовая организация перепродает приобретенные у табачной фабрики сигареты и папиросы предприятию розничной торговли для реализации конечному потребителю.

Тестовые задания:

Вопрос № 1. Товары, облагаемые акцизами:

а) спирт коньячный;

б) пиво;

в) ювелирные изделия.

Вопрос № 2. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимости товаров:

1. по договорным ценам без учета акциза и налога на добавленную стоимость;

2. по фактической себестоимости без учета акциза и налога на добавленную стоимость;

3. по договорным ценам без учета акциза, но с учетом налога на добавленную стоимость.

Вопрос № 3. Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, – это:

а) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

б) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;

в) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Вопрос № 4. Дата реализации подакцизных товаров в целях налогообложения – это: (допускается несколько вариантов ответов):

а) день получения (оприходования) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

б) дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров;

в) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

Вопрос № 5. Сумма акциза, подлежащая возврату налогоплательщику при ввозе товаров через таможенную границу РФ, определяется налоговым органом:

а) самостоятельно;

б) по согласованию с таможенными органами (в течение 10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);

в) по согласованию с таможенными органами (в течение 10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику).

Практическое занятие № 17

«Правовая характеристика налога на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Теоретические вопросы:

1. Правовая характеристика НДФЛ по налоговому законодательству.

2. Налогоплательщики по НДФЛ.

3. Виды доходов по НДФЛ.

4. Налоговая база и особенности ее определения при получении дохода в натуральной форме.

5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

6. Налоговый период и налоговые освобождения по НДФЛ.

7. Налоговые ставки по НФДЛ.

8. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

9. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ.

10. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ.

11. Налоговые вычеты по НФДЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

12. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

13. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

14. Налоговая декларация по НФДЛ: понятие, сроки подачи, обязанность по предоставлению.

15. Порядок взыскания и возврата НФДЛ.

Блиц-вопросы:

(Студент должен дать ответ: «да» или «нет»)

1. Янин, гражданин РФ, проживающий постоянно на территории России, получил доход в сумме 600 тыс. евро от продажи недвижимости в Греции. Возникает ли здесь объект обложения налога в РФ?

2. Работник Сидоров получил бесплатную путевку от своей организации для отдыха на Кипре. Облагается ли доход, полученный Сидоровым в натуральной форме, налогом на доходы физических лиц?

3. Гражданин Ильин продал в отчетном году машину. Должен ли он предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?

4. Гражданин Ильин купил в отчетном году машину. Должен ли он предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?

5. Гражданка Шатохина работает на нескольких работах. Должна ли она предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы после окончания отчетного года?

6. Стандартные вычеты предоставляются налоговыми органами?

7. Социальные вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговыми органами?

8. Разрешение на имущественный вычет, связанный с продажей имущества, предоставляется только налоговыми органами?

Практическое занятие № 18

Письменная контрольная работа по теме:

«Элементы налогообложения НДФЛ»

Вариант № 1

Вопросы варианта:

1. Правовая характеристика НДФЛ по налоговому законодательству.

2. Налоговая база и особенности ее определения при получении дохода в натуральной форме.

3. Налоговые ставки по НФДЛ.

4. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ.

5. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

Вариант № 2

Вопросы варианта:

1. Налогоплательщики по НДФЛ.

2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

3. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

4. Налоговые вычеты по НФДЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

5. Налоговая декларация по НФДЛ: понятие, сроки подачи, обязанность по предоставлению.

Вариант № 3

Вопросы варианта:

1. Виды доходов по НДФЛ.

2. Налоговый период и налоговые освобождения по НДФЛ.

3. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ.

4. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

5. Порядок взыскания и возврата НФДЛ.

Практическое занятие № 19

«Правовое регулирование НДФЛ и порядок его уплаты»

Перед началом занятия студенты должны предоставить преподавателю письменное решение следующих заданий по определению объекта обложения налогом на доходы физических лиц, источника получения дохода (РФ или за пределам РФ) и ставки налога на доходы:

Задание № 1: Иванов И.И., гражданин РФ, проживающий постоянно на территории РФ, получил доход в сумме 820 тыс. руб. от продажи недвижимости в Греции.

Задание № 2: Ирвин Тедди, гражданин США, получил доход в сумме 150 тыс. руб. за оказание финансовой консультации по договору во время пребывания в командировке на территории РФ. Продолжительность командировки – 18 дней. В отчетном году И. Тедди на территорию РФ больше не въезжал.

Задание № 3: Шерлок, гражданин Швеции, постоянно проживающий в этой стране, получил доход в виде дивидендов, выплаченный РАО «Газпром», по принадлежащим ему акциям на сумму 3 тыс. руб.

Задание № 4: Тимохин, гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ, получил доходы в сумме 300 тыс. руб. от гражданина Финляндии, Райно, за сданную во фрахт яхту.

Задание № 5: Соболев, гражданин РФ, проживающий и работающий на территории Норвегии более 10 месяцев в календарном году, получил доход в сумме 30 тыс. руб. от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, находящейся на территории РФ.

Задание № 6: Ямщиков, гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ, получил доход в виде дивидендов, выплаченный ОАО «Кировский завод», по принадлежащим ему акциям на сумму 200 руб.

В процессе занятия студентам предлагается решить следующие задания:

Задание № 1

Работнице организации, Семеновой В. А., одинокой матери, имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 15500 рублей. Определите величину стандартных налоговых вычетов, величину налоговой базы и сумму налога на доходы Семеновой В. А. за год.

Задание № 2

Организация в мае месяце оплатила 60000 руб. за туристические путевки, приобретенные для своего сотрудника Коновалова В. А. и его супруги, не являющейся работницей организации. Стоимость каждой путевки составила 30000 руб. Ежемесячно Коновалову В. А. начисляется заработная плата в размере 18000 руб. Определите: 1) Величину налоговой базы, величину стандартных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Коновалова В. А. за год; 2) В какой сумме должна уплатить налог супруга Коновалова В. А., если организация не будет производить ей какие-либо выплаты денежных средств в налогооблагаемом периоде?

Задание № 3

Предприятие производит оплату труда один раз в месяц 6-го числа за истекший месяц. В связи с отсутствием денежных средств принято решение об оплате труда своих работников за январь продукцией собственного производства. Для расчета налога на доходы физических лиц стоимость выдаваемой продукции учтена исходя из рыночной цены на такую продукцию, сложившуюся на товарном рынке места нахождения организации. Работнику Тимохину было выдано 6 февраля 4 изделия стоимостью по 1550 руб. за каждое. Этому же работнику было начислено в счет оплаты труда за февраль текущего года 4000 руб. Определите налоговую базу и сумму НДФЛ за январь и февраль.

Задание № 4

Работнику организации, Шатохину, 20 февраля этой организацией выдан рублевый заем в сумме 100 000 руб. на три месяца (срок действия договора – 90 дней). Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору – 11% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств установлена в размере 8% (величина ставки условная). Необходимо определить сумму налога на доходы Шатохина от материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам. Когда организацией будет произведено удержание налога из дохода Шатохина? Определите величину налоговой базы, размер стандартных вычетов и сумму НДФЛ.

При этом вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого из трех его несовершеннолетних детей. В соответствии с декларацией, доходы налогоплательщика, облагаемые налогом по ставке 13%, составили: в январе – 15000 руб., в феврале – 18000 руб., в марте –16000 руб. в апреле – 16000 руб., в октябре – 15000 руб.

Практическое занятие № 20

«Правовое регулирование НДФЛ и порядок уплаты»

В процессе занятия студентам предлагается на основании действующего налогового законодательства разрешить следующие ситуации:

Техническое обеспечение практикума по НДФЛ:

Каждый студент должен иметь на занятии следующий материал:

- действующую редакцию Налогового кодекса РФ (части 1, 2).

- календарь на текущий год;

- простой карандаш, стирательную резинку;

- калькулятор с функциями вычисления %;

- листы формата А4 (2 листа), разграфленные по следующей форме:

Месяц	Доход налогоплательщика				Доход нарас-таю-щим итогом		Размер станда-ртных выче-тов	Нало-гообла-гаемая база		Раз-мер на-лога
	Зара-бот-ная плата	Доход в нату-раль-ной форме	Диви-денды	Выиг-рыши, призы
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
ИТОГО

Путем заполнения этой таблицы, используя материалы НК РФ, в течение двух академических часов студент должен решить предложенную задачу по НДФЛ.

Задачи категории «А»:

Задача № 1

Гражданин Панин инвалид 2 группы. Состоит в браке и имеет на иждивении двух детей: дочь 10 лет и сына 20 лет. Сын обучается на очной форме обучения в вузе. Стоимость обучения – 4.000,00 руб. в месяц.

Заработная плата Панина в текущем году составляет:

С 01 января по 05 февраля – 10.500,00 рублей в месяц.

С 06 февраля по 10 ноября – 16.200,00 рублей в месяц.

С 11 ноября по 1 июля – 15.000,00 рублей в месяц.

Со 2 июля по 31 декабря – 18.000,00 рублей в месяц.

09 октября Панин выиграл приз стоимостью 100.000,00 рублей.

26 февраля, 25 марта, 25 мая, 25 декабря Панин получал премию по итогам работы в размере 15.000,00 руб.; 20.000,00 руб.; 16.000,00 руб.; 20.000,00 руб. соответственно.

С 1 сентября Панин ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 35 календарных дней. Находясь в отпуске Панин поехал в Финляндию, где выиграл в казино 10.000, 00 евро¹.

С 1 декабря Панин был направлен в командировку в Германию до 28 декабря. Он получил командировочные расходы 60.000,00 рублей. После командировки он представил отчет по расходам на всю сумму командировочных.

02 февраля Панин взял кредит в банке в сумме 100.000,00 руб. под 5 % годовых сроком на 6 месяцев.

30 апреля он продал приобретенную 07 ноября 2009 года квартиру за 3.525.000,00 рублей.

Вопросы:

Определите налоговый статус Панина.

Определите размер НДФЛ ежемесячно и за год.

Имеет ли право Панин на какие-либо вычеты? Если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Гражданин Гусев состоит в браке и имеет на иждивении мать 1931 г.р., супругу, дочь 17 лет и сына 12 лет. Гусев работает главным бухгалтером коммерческого банка «Восток».

В текущем году Гусев имел следующие виды доходов:

Заработная плата:

с 01 января по 28 февраля – 28.000,00 руб. в месяц;

с 01 марта по 31 августа – 35.000,00 руб. в месяц;

с 01 сентября по 31 декабря – 52.000,00 руб. в месяц;

премиальное вознаграждение:

- по окончании каждого месяца – 40 % размера ежемесячной заработной платы;

- по окончании 1 квартала – 120 % от ежемесячной заработной платы;

- по окончании 2 квартала – 130 % от ежемесячной заработной платы;

- по окончании 3 квартала – 140 % от ежемесячной заработной платы.

Руководством КБ «Восток» 02 июля 2007 года было взыскан в виде удержания из заработной платы Гусева штраф в размере 10 % от заработной платы за нарушение должностной инструкции.

В текущем году Гусев направлялся в командировки:

С 10 марта по 25 марта – г. Минск, повышение квалификации. Стоимость обучения – 25.000,00 руб., которые Гусев заплатил из собственных средств.

С 01 апреля по 20 апреля – семинар по повышению квалификации в республике Египет (оплата обучения проведена КБ «Восток»). Стоимость семинара 2000 евро. Курс евро 35,00 руб.

В текущем году Гусев был в очередном отпуске с 01 августа по 15 сентября, в период отпуска выезжал во Францию (нахождение во Франции с 02 августа по 15 сентября). Находясь во Франции, выиграл в казино 30.000,00 евро.

В текущем году Гусев осуществил следующие покупки:

02 апреля приобрел автомашину «Вольво» стоимостью 25.000 евро.

10 октября купил земельный участок стоимостью 25.000 евро.

06 ноября продал приобретенную 2 года назад 3-х комнатную квартиру стоимостью 7.000.000,00 руб.

12 декабря купил 1-комнатную квартиру стоимостью 1.800.000,00 руб.

Дайте ответы на вопросы:

Каков налоговый статус Гусева?

Определите налогооблагаемую базу Гусева в текущем году.

Определите размер НДФЛ Гусева помесячно и за год.

Имеет ли право Гусев в текущем году на налоговые вычеты, если да, то на какие, в каком размере и каков порядок их предоставления?

Задача № 3

Гражданин Ненахов О. Р.за работу на основании трудового договора получил доход от работодателя:

за январь – 16 000 руб.;

за февраль – 16 200 руб.;

за март – 15 800 руб.;

за апрель – 14 850 руб.;

за май – 17 240 руб.;

за июнь – 16 970 руб.;

за июль – 16 200 руб.;

за август – 17 430 руб.;

за сентябрь – 16 890 руб.;

за октябрь – 15 970 руб.;

за ноябрь – 17 600 руб.;

за декабрь – 16 900 руб.

Ненахов О.Р. имеет на иждивении двух детей: в возрасте 13 лет и 20 лет, последний является студентом вуза дневной формы обучения. Физическое лицо является единственным родителем своих детей.

В январе гражданин Ненахов О.Р. представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Необходимо определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, и налоговые вычеты Ненахова.

Задачи категории «В»

Задача № 1

Гражданин Шатохин состоит в браке и имеет на иждивении дочь 17 лет. Супруга Шатохина не работает. Шатохин является доцентом кафедры прикладной математики вуза.

Заработная плата Шатохина в текущем году составляет:

С 01 января по 15 февраля – 27.500,00 рублей в месяц.

С 16 февраля по 10 мая – 15.120,00 рублей в месяц.

С 11 мая по 12 июля – 17.550,00 рублей в месяц.

С 13 июля по 11 ноября – 20.200,00 рублей в месяц.

С 12 ноября по 31 декабря – 25.000,00 рублей в месяц.

30 декабря Шатохин получил премию по итогам года в размере 30.000,00 рублей.

С 02 февраля по 15 марта был в очередном оплачиваемом отпуске, находясь в отпуске, купил путевку в Турцию (стоимость путевки – 1.200 долларов США²).

С 10 мая по 31 мая был направлен в командировку в университет Варшавы (Польша), где читал лекции (Объем лекций – 20 часов; стоимость 1 часа лекций – 300 евро³). Командировочные в Польшу (80 евро за сутки) были получены Шатохиным 06 мая.

С 04 июня по 12 июля Шатохин выехал во Францию на научную конференцию, где был поощрен премией в 3.500,00 евро. Командировочные во Францию (90 евро за сутки) были получены Шатохиным 03 июня.

Определите налоговый статус Шатохина.

Определите размер НДФЛ Шатохина помесячно и за год.

Имеет ли право Шатохин на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Вопросы:

Определите налоговый статус Шатохина.

Определите размер НДФЛ Шатохина помесячно и за год.

Имеет ли право Шатохин на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Мальцев имеет на иждивении сына 2000 г.р. и дочь 1998 г.р.

Мальцев работает в НИИ научным сотрудником.

В текущем году Мальцев имел следующие доходы:

с 01 января по 29 февраля – заработная плата – 14.500,00 руб. в месяц.

с 01 марта по 03 июня – заработная плата – 21.000,00 руб. в месяц.

с 04 июня по 10 июля – заработная плата – 15.350,00 руб. в месяц.

с 11 июля по 31 декабря – заработная плата – 14.700,00 руб. в месяц.

Кроме того, 15 ноября Мальцев предоставил в отдел кадров НИИ диплом кандидата наук и стал получать надбавку за звание в размере 1.500,00 руб. ежемесячно.

20 февраля Мальцев оплатил книжному издательству 60.000,00 руб. за выпуск его монографии. 01 июня монография была выпущена, и Мальцев получил гонорар 120.000,00 рублей. 30 мая Мальцев продал свои авторские права на выпущенную им монографию за 50.000,00 рублей.

У Мальцева имеется 500 обыкновенных именных акций ОАО, доставшихся ему по наследству, по которым 06 июня он получил дивиденды из расчета 650 рублей на одну обыкновенную именную акцию.

10 марта текущего года Мальцев приобрел автомашину стоимостью 250 тыс. рублей.

В текущем году Мальцев выезжал в командировки:

С 20 февраля по 30 марта – выезд в США, где 23 февраля оплатил издание своей книги (2000 долларов США по курсу 26,00 руб. за 1 доллар США.) 29 марта получил гонорар от издательства в размере 15.000,00 долларов США.

С 10 апреля по 15 июня – выезд в КНР, где получил гонорар 17.000,00 долларов США (по курсу 26,50 руб. за 1 доллар США).

В текущем году Мальцев получил подарки: 01 февраля – телевизор стоимостью 25.000,00 рублей. 25 марта – программное обеспечение для компьютера на сумму 2.700,00 долларов США (по курсу 26,20 руб. за 1 доллар США). Кроме того, Мальцев 02 января получил в НИИ беспроцентную ссуду в размере 100.000,00 рублей, которую вернул 12 сентября (вернул ровно 100.000,00 рублей).

01 декабря за разработку научной темы получил премию Берлинского университета в размере 25.000,00 евро. По курсу 36,00 руб. за 1 евро.

Дайте ответы на вопросы:

Каков налоговый статус Мальцева?

Определите налогооблагаемую базу Мальцева в текущем году.

Определите размер НДФЛ Мальцева помесячно и за год.

Имеет ли право Мальцев в текущем году на налоговые вычеты, если да, то на какие, в каком размере и каков порядок их предоставления?

Задачи категории «С»

Задача № 1

Гражданин Шаров состоит в браке и имеет на иждивении дочь и сына 2000, 2005 г.р. Супруга Шарова работает. Шаров инвалид 2 группы.

Шаров работает в качестве доцента кафедры прикладной математики вуза. Заработная плата Шарова в текущем году составляет:

С 01 января по 15 февраля – 14.500,00 рублей в месяц.

С 16 февраля по 10 мая – 10.200,00 рублей в месяц.

С 11 мая по 12 июля – 17.550,00 рублей в месяц.

С 13 июля по 11 ноября – 8.200,00 рублей в месяц.

С 12 ноября по 31 декабря – 15.000,00 рублей в месяц.

30 декабря Шаров получил премию по итогам года в размере 30.000,00 рублей.

С 02 февраля по 15 марта был в очередном оплачиваемом отпуске. Находясь в отпуске купил путевку в Литву (стоимость путевки – 1.200 долларов США⁴).

С 10 мая по 31 мая был направлен в командировку в университет Варшавы (Польша), где читал лекции (объем лекций – 20 часов; стоимость 1 часа лекций – 300 евро⁵). Командировочные в Польшу (80 евро за сутки) были получены Шаровым 06 мая.

С 04 июня по 10 июля выехал по Францию на научную конференцию, где был поощрен премией в 2.500,00 евро. Командировочные во Францию (90 евро за сутки) были получены 03 июня.

Вопросы:

Определите налоговый статус гражданина.

Определите размер НДФЛ помесячно и за год.

Имеет ли право Шаров на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Задача № 2

Бухгалтеру предприятия, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 25 000 руб. ежемесячно. Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности:

в январе – 15 000 руб.,

в феврале – 14 000 руб.,

в марте – 12 500 руб.,

в апреле – 18 000 руб.

В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В апреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8% годовых. В мае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб. и подарок на сумму 5 000 руб. Организацией перечисляются средства на пенсионный вклад в негосударственный пенсионный фонд ежемесячно в размере 1 000 руб. В октябре бухгалтер продал квартиру за 1 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 1 500 000 руб. В декабре получены дивиденды по акциям предприятия на сумму 5 000 руб. В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Вопросы:

Определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Задачи категории «D»

Задача № 1

В текущем году Гаврилов, имеющий одного ребенка 10 лет, нес следующие расходы:

• оплата своего лечения (на сумму 16000 руб.),

• оплата лечения своей супруги (на сумму 30000 руб.),

• оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию (на сумму 21000 руб.).

Все расходы подтверждены необходимыми документами. Заработная плата Гаврилова – 12000 руб. в месяц.

Вопросы:

Определите величину налоговой базы, величину стандартных и социальных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Гаврилова. Определите сумму налога за год.

Задача № 2

Физическое лицо имеет двух детей 16 и 17 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата (с января по июнь) – 8500,00 руб., с июля по декабрь 12.500,00 руб.

- премия с ноября по декабрь – 4500,00 руб.

- ежемесячная оплата проезда (с января по май) – 1600,00 руб.

- ежемесячная компенсация оплаты питания с мая по декабрь – 3000,00 руб.

- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже – 800,00 руб.

Кроме того:

- в феврале были получены материальная помощь в сумме 5500,00 руб. и подарок на сумму 1000,00 руб.

- в ноябре был получен подарок на сумму 2000,00 руб.

- в декабре – материальная помощь – 1500,00 руб.

Вопросы:

Определите суммы НДФЛ за год и помесячно. Имеет ли гражданин право на налоговые вычеты? Если да, то на какие и каков их размер?

Задачи категории «E»

Задача № 1

В семье учатся отец, мать и сын. Отец за заочное обучение в магистратуре заплатил за налоговый период 80 000 руб. Мать оплатила за свое обучение на вечернем отделении института 35 000 руб. Стоимость обучения 19-летнего сына в университете на очной форме составила за налогооблагаемый период 66 000 руб., из которых 38 000 руб. уплатил отец, 28 000 руб. оплатил сам обучающийся. Интересующие нас образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде, облагаемый налогом по ставке 13%, составил у отца 168 000 руб. (по 14 000 руб. ежемесячно), у матери – 103 800 руб. (по 8 650 руб. ежемесячно), у сына – 30 000 руб. (по 2 500 руб. ежемесячно). Стандартные вычеты отцу, матери и сыну предоставлялись по месту работы.

Вопросы:

Определите величину налоговой базы, размер стандартного и социального налогового вычета и сумму НДФЛ на каждого члена семьи.

Задача № 2

В марте текущего года организация «Гранат» выплатила водителю Серегину 20 000 руб. на приобретение им путевки для двух детей в детский санаторий. Деньги были выплачены за счет чистой прибыли организации. Также за март 2009 г. водителю была выплачена зарплата в размере 12 000 руб. В таком же размере он получил зарплату в январе и феврале.

Вопросы:

Рассчитайте общую сумму дохода Серегина и НДФЛ за январь – март месяцы.

Практическое занятие № 21

Коллоквиум по теме «Правовая характеристика налога на прибыль организаций»

Теоретические вопросы коллоквиума:

1. Правовая характеристика налога на прибыль организаций.

2. Налогоплательщики налога на прибыль организаций.

3. Объект налогообложения налога на прибыль организаций.

4. Порядок определения доходов и классификация доходов в целях уплаты налога на прибыль организации.

5. Доходы от реализации для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

6. Внереализационные доходы для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

7. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

8. Расходы, группировка расходов для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

9. Амортизируемое имущество и порядок определения его стоимости для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

10. Понятие внереализационных расходов для целей налогообложения налога на прибыль организаций.

11. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам по налогу на прибыль организаций.

12. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

13. Налоговый период и отчетный период по налогу на прибыль организаций.

14. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей по данному виду налога.

15. Срок и порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога в виде авансовых платежей.

16. Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Блиц-вопросы по теме коллоквиума

(Студенту необходимо дать ответ: «да» или «нет»)

1. Объект налога на прибыль равен налогооблагаемой прибыли?

2. Прибыль российской организации равна доходам минус расходы?

3. Налог на прибыль уплачивается только в федеральный бюджет?

4. Все расходы организации по производству и реализации продукции, включая сверхнормативные, учитываются в налоговом учете при определении прибыли от реализации продукции?

5. Стоимость всего безвозмездно полученного имущества (включая денежные средства) включается в налогооблагаемую прибыль?

6. Превышение фактических затрат на представительские расходы, включенных в себестоимость продукции, над установленными лимитами уменьшает налогооблагаемую прибыль?

7. Доходы от государственных краткосрочных облигаций облагаются по общей ставке налога на прибыль?

8. Дивиденды по акциям других предприятий облагаются по общей ставке налога на прибыль?

9. Проценты по корпоративным облигациям российских организаций облагаются по общей ставке налога на прибыль?

10. Все коммерческие организации с выручкой более 3 млн. руб. в месяц должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи налога на прибыль?

11. Доходы организации делятся на обычные, прочие и внереализационные?

12. Расходы организации делятся на производственные, прочие и внереализационные?

13. Расходы по добровольному страхованию работников для целей налогообложения полностью включаются в состав расходов по оплате труда?

14. При использовании нелинейного метода амортизации норма амортизации применяется к первоначальной стоимости основных средств?

Практическое занятие № 22

Практикум по теме «Законодательное регулирование налога на прибыль организаций»

Задачи, выносимые на практикум:

Задача № 1

ООО «СПАС» реализовала партию товаров ЗАО «ЛИЗА» за 118 000 руб. с учетом НДС 18 000 руб. Определите величину дохода от реализации, подлежащего налогообложению налогом на прибыль?

Задача № 2

Коммерческая организация получила безвозмездно от иностранного юридического лица микроавтобус стоимостью 1600 тыс. руб. Определите налог на прибыль организации по этой операции.

Задача № 3

Негосударственная образовательная организация получила безвозмездно от российской компании 5 компьютеров стоимостью 31 тыс. руб. каждый. Определите налог на прибыль организации по этой операции.

Задача № 4

В течение отчетного периода организация «Гром» осуществила следующие расходы:

1. Закуплены комплектующие и материалы, предназначенные для изготовления продукции, на сумму 175 000 руб. (включая НДС).

2. Приобретены объекты основных средств стоимостью 125 000 руб. (без учета НДС). Основные средства признаются амортизируемым имуществом.

3. Произведена оплата процентов за использование заемными средствами в размере 22 500 рублей.

4. Сумма начисленной амортизации за отчетный период составила 12 375 руб.

5. Произведена оплата услуг банка в размере 12 000 руб.

Необходимо рассчитать расходы по следующим группам:

― расходы на производство и реализацию продукции;

― внереализационные расходы;

― расходы, учитываемые для целей налогообложения;

― расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Задача № 5

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за первый квартал текущего года при следующих условиях:

а) доходы от реализации без учета НДС составили 255000 руб.;

б) внереализационные доходы без учета НДС составили 21000 руб.;

в) доходы, не учитываемые для целей налогообложения, равны 305250 руб.;

г) расходы на производство и реализацию 160688 руб.;

д) внереализационные расходы – 34500 руб.;

е) расходы, не учитываемые для целей налогообложения, – 125000 руб.

Задача № 6

Организация в феврале текущего года приобрела производственное оборудование (первоначальная стоимость 680 000 руб.), которое введено в эксплуатацию в том же месяце. Этот объект основных средств входит в 5-ю амортизационную группу. Установлен срок полезного использования оборудования (96 мес.) и линейный способ начисления амортизации (указанный способ начисления амортизации предполагает равномерный перенос стоимости имущества в течение всего срока полезного использования объекта и может применяться к основным средствам, входящим в любую амортизационную группу).

Организация приняла решение воспользоваться предоставленным ей гл. 25 НК РФ правом списывать единовременно 30% стоимости объекта («амортизационной премией»).

Определите величину «амортизационной премии» и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача № 7

Определить, включаются ли доходы организации в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

1) Организация получила штраф от поставщика за нарушение договорных обязательств на сумму 5 тыс. руб.

2) Организация получила арендную плату в сумме 10 тыс. руб. за сданное в аренду собственное помещение.

3) Организация получила денежные средства в сумме 50 тыс. руб. в виде взноса в Уставный капитал.

4) Компания получила доход в виде процентов в сумме 500 тыс. руб. по банковскому вкладу.

5) Компания получила безвозмездно от организации-поставщика витрину-холодильник стоимостью 10 тыс. руб.

6) Негосударственное образовательное учреждение, имеющее лицензию на право ведения образовательной деятельности, получило от коммерческой организации компьютеры на сумму 360 тыс. руб. для сопровождения образовательного процесса.

7) При инвентаризации в организации были выявлены излишки запасов на складе на сумму 20 тыс. руб.

Вопросы, выносимые для обсуждения на практическом занятии:

Ситуации категории «А»:

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.

2. Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.

3. В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.

4. Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации по рыночной цене.

5. Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

6. В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация-покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

7. Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.

8. Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9. Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.

10. Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлен. Формула включена в состав амортизируемого имущества.

11. Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.

12. Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество, единого социального налога и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

13. Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.

14. Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.

15. Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.

16. Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.

17. Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19. Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов, подлежащих выплате, сумму полученных ею дивидендов от других организаций и полученную величину умножает на 9 %.

20. В налоговом периоде компания-производитель пластиковой упаковки получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного вида деятельности.

Ситуация категории «Б»:

В I квартале отчетного года в организации, зарегистрированной в Новосибирской области, были следующие операции:

1. отгружена продукция покупателям на территории РФ (в том числе НДС): в январе – 320 тыс. руб., в феврале – 400 тыс. руб., в марте – 460 тыс. руб.;

2. поступила частичная оплата продукции, отгруженной в январе – 120 тыс. руб., в феврале – 200 тыс. руб. и марте – 230 тыс. руб.;

3. отгружена продукция на экспорт: в январе – 50 тыс. долл. США, в феврале – 70 тыс. долл. США, в марте – 60 тыс. долл. США;

4. оказаны сторонним организациям транспортные услуги – 65 тыс. руб. (в том числе НДС);

5. получен аванс в счет предстоящей отгрузки продукции на территории РФ – 100 тыс. руб. (в том числе НДС);

6. получена на расчетный счет сумма кредита – 500 тыс. руб.;

7. оприходованы материалы, полученные при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования – 12 тыс. руб.;

8. списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 48 тыс. руб.;

9. переданы в производство сырье и материалы – 68 тыс. руб.;

10. начислена заработная плата работникам – 120 тыс. руб.; в связи с нехваткой денежных средств фактически выплачено 100 тыс. руб.;

11. начислены страховые взносы – 31,2 тыс. руб.;

12. оплачено и принято на учет основное средство стоимостью 300 тыс. руб. (в том числе НДС);

13. начислена амортизация – 63 тыс. руб.;

14. осуществлен ремонт основных средств – 20 тыс. руб.;

15. начислен налог на имущество организаций – 4 тыс. руб.;

16. начислена арендная плата за склад готовой продукции – 50 тыс. руб. (в том числе НДС);

17. переданы канцелярские товары для нужд бухгалтерии – 3 тыс. руб.;

18. уплачены взносы на негосударственное пенсионное обеспечение работников – 15 тыс. руб.;

19. списаны потери от брака – 2 тыс. руб.;

20. уплачен в бюджет штраф за несвоевременную уплату налогов – 9 тыс. руб.

Учет в организации ведется по методу начисления. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, на дату реализации продукции на экспорт составил: в январе – 29,50 руб., в феврале – 30,50 руб., в марте – 31,80 руб. за 1 долл. США. Расходы на производство продукции, реализованной за пределы РФ, составляют 80 % от общей суммы расходов организации. Для налогоплательщиков, реализующих продукцию на экспорт, ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Новосибирской области, понижена законом субъекта РФ на 4 процентных пункта (только в части прибыли от реализации товаров на экспорт). Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 20 тыс. руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Практическое занятие № 23

«Правовое регулирование государственной пошлины»

Теоретические вопросы:

Раздел № 1:

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями:

1. принципы установления государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке (максимальный и минимальный размер государственной пошлины);

2. уплата государственной пошлины при подаче апелляционной и надзорной жалобы;

3. размеры государственной пошлины:

― при подаче исковых заявлений о расторжении брака;

― об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц;

― при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций;

― при подаче заявления по делам особого производства;

4. особенности уплаты;

5. льготы.

Раздел № 2:

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах:

1. принципы установления государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке (максимальный и минимальный размер государственной пошлины);

2. уплата государственной пошлины при подаче апелляционной и надзорной жалобы;

3. размер государственной пошлины:

― при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными;

― при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными;

― при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре;

― при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

― при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение;

4. особенности уплаты;

5. льготы.

Раздел № 3:

Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами.

Раздел № 4:

Государственная пошлина за совершение нотариальных действий:

― порядок уплаты и особенности перечисления в бюджет;

― понятие нотариального тарифа;

― льготы при обращении за совершением нотариальных действий.

Раздел № 5:

1. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины.

2. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.

Практическое занятие № 24

Практикум по теме: «Взимание государственной пошлины»

Вариант № 1:

1. Организация обратилась к нотариусу для освидетельствования подписи и подлинности счета на банковской карточке. Необходимо определить размер госпошлины.

2. Юридическое лицо имеет намерение потребовать от векселедателя денежную сумму в размере 2 100 000,00 руб., которая должна быть уплачена 01 сентября текущего года. В указанный срок денежная сумма не была уплачена. Организация обратилась в юридическую компанию за консультацией о дальнейших действиях. Сотрудники юридической компании пояснили, что организации необходимо обратиться к нотариусу. Дайте ответы на вопросы:

Действительно ли необходимо обратиться к нотариусу? Если да, то к какому нотариусу? Каков размер государственной пошлины, подлежащий к уплате?

3. Юридическое лицо подало в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении факта, имеющего юридическое значение. Цена иска имущественного характера определена в размере 3750 тыс. руб., Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

4. Физическое лицо подало в суд исковое заявление о признании права собственности на объект недвижимости и компенсацию штрафных санкций по договору купли-продажи объекта недвижимости в сумме 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки выполнения обязательств. Стоимость объекта недвижимости по договору составляет 1,5 млн. руб. Срок просрочки обязательств 245 дней. Определите цену иска и размер государственной пошлины, подлежащей к уплате.

5. 11 ноября текущего года юридическое лицо имеет намерение подать в арбитражный суд исковое заявления о взыскании с организации «Х» задолженности по договору строительного подряда в размере 1.425.132,56 руб. (сумма основного долга), сумма упущенной выгоды ― 235.000,00 руб. а также пени из расчета 0,3 % за каждый день просрочки в оплате, с учетом того, что срок оплаты определен 20 мая прошлого года. Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом. Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

Вариант № 2:

1. Гражданин Симонов находится в браке, но продолжительное время встречается с другой женщиной. Симонов имеет намерение расторгнуть брак в ближайшее время и вступить в новый брак, с заключением брачного контракта. Симонов обратился к нотариусу с просьбой о составлении брачного договора для брака, который он хочет заключить в будущем. Каковы действия нотариуса? Каков размер государственной пошлины при составлении брачного контракта?

2. Нотариус удостоверил договор поручения. Сумма принимаемых по договору поручения обязательств равна 30 000 руб. Необходимо определить размер пошлины за нотариальные действия.

3. Физическое лицо подало в суд общей юрисдикции исковое заявление о взыскании задолженности по договору займа, в котором определен: размер основного долга по договору займа: 450 500 рублей 45 коп. Предусмотренный договором займа процент за пользование заемными средствами ― 4 % в месяц. Срок просрочки возврата суммы займа ― 650 дней. Определите цену иска и размер государственной пошлины, подлежащей к уплате.

4. Физическое лицо подало в суд исковое заявление о признании права собственности на объект недвижимости и компенсацию штрафных санкций по договору купли-продажи земельного участка в сумме 0,5 % от суммы договора за каждый день просрочки выполнения обязательств. Стоимость земельного участка договору составляет 3,5 млн. руб. Срок просрочки обязательств 455 дней. Определите цену иска и размер государственной пошлины подлежащей к уплате.

5. 05 октября текущего года ООО «Л.Е.В.» имеет намерение подать в арбитражный суд исковое заявления о взыскании с организации «У» задолженности по договору об оказании услуг в размере 75.153,66 руб. (сумма основного долга), сумма упущенной выгоды ― 145.000,00 руб. а также пени из расчета 0,15 % за каждый день просрочки в оплате, с учетом того, что срок оплаты определен 03 февраля прошлого года. Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом. Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.