- •1. Понятие н и сбора, функции и обязат. Элементы налога
- •2. Состав, структура и принципы построения налоговой системы рф.
- •3. Права и обязанности налогопл-ков
- •4. Состав, стр-ра и задачи нОрганов
- •5. Налоговая декларация: состав и условия представления.
- •8. Акцизы
- •9. Н.На п. Орг-ций:
- •10. Ндфл
- •14. Есхн:
- •11. Есн
- •12. Усн: условия применения и основные элементы налога.
- •13. Енвд для определенных видов деят-ти: условия применения и основные элементы налога.
- •15. Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты в рб.
- •19. Водный н.: Нпл-ки, объекты Нобл-я, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.
- •16.Налог на имущ-во орг-ций: порядок исчисления и уплаты в рб.
- •17. Трансп.Н.: порядок исчисления и уплаты в рб
- •18. Земельн.Н.
- •20. Налог на добычу пи: Нпл-ки, объекты Нобл-я, нб, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.
- •13 Еще Ед. Налог на вмененный доход
- •20 Еще Налог на добычу полезных ископаемых.
4. Состав, стр-ра и задачи нОрганов
Нал органы составляют единую централизованную с/с кля за соблюдением зак-ва о нал и сб, за прав-стью исчисления, полнотой и своевр-тью уплаты в бюдж с/с РФ нал-в и сборов. В эту с/с входят ФНС и ее территории-ые органы.
ФНС явл-ся фед. органом исполнит. власти. Стр-ра НО соотв-ет федер. устр-ву РФ.
ФНС России
ФНС по субъектам РФ + Межрегион инспекции ФНС
Инспекции ФНС + Межрайонные инспекции
Общ. стр-ра НО вкл-ет в себя звенья дей-щие на межрегион. и межрайон. ур-нях, т.е. их д-ть выходит за рамки террит., контролируемых той или иной инспекцией. К указ-ым звеньям отн-ся 1) 7 межрегион. инспекций по федер округам;
2) 8 межрегион. Нал инспекций по отрасл. признаку: а) разведка, добыча, перераб-ка, трансп-ка и реал-ия нефти, б) //-//-// газа, в) пр-во и оборот этил. спирта, спиртосодержащей, алког. и табач. прод-ии, г) пр-во и реал-ия электр. и теплов. энергии, д) пр-во и реал-ия прод. метал. пром-ти, е) оказ-ие трансп. услуг, ж) оказ-ие услуг связи;
3) межрайон. нал. инспекции 2х типов: а) контролирующие террит. неск-их адм районов; б) контролирующие опред. категории налогоплат-ов.
Взаимоотнош м/у звеньями нал службы основаны на принципе вертик подотч-ти. Так инфо о рез-тах конкр-ой работы от инспекций пост-ет сначала в регион упр-ие, где она обощ-ся и напр-ся в центр. аппарат. С др. стор. центр. аппарат доводит до регион. управ-ий законодат. и инструкт. мат-лы, к-ые затем направ-ся нижестоящ. инспекциям.
ФНС-это един. методич. методолог. и координац. центр, осущ-ий рук-во нижестоящ. террит. органами.
Основ. задачи ФНС:
-кль и надзор за соблюд-ем нал. зак-ва;
- осущ-ие валют. к-ля;
-контроль за пр-вом и оборотом этил спирта, алког., спиртосод. и табач. прод-ии.
Функ. ФНС:
- гос. регистр-я нал-ов и устан-ка контрольных спиртоизмеряющих приборов на п/п по пр-ву этил.спирта;
-регистр-я договоров комерч. концессии и ККТ;
- учет налогопл-ов., ведение реестров лицензий на пр-во, хран-ие и раел-ию этил. спирта, спитросод-ей и табачной прод.;
- ведение ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
информир-ие о действ-ем налог. зак-ве, о пор-ке начисл. и уплаты нал;
- осущ-т возврат и зачет излишне уплач-х или излишневзыск-х сумм нал и др.
- принимает реш-я об изменении сроков уплаты нал-в;
- Разраб-т формы нал деклар-й и др док-в и направляет их в МФ д/утвержд-я
- осущ-т проверку д-ти юр и физ л.и др
5. Налоговая декларация: состав и условия представления.
НД-ция п.с.письм.заявл-е Нпл-ка об объектах НО, о получ-х д-дах и произвед-х р-дах, об источ-ках д-дов, о НБ, Нльготах, об исчисл-ой Σе налога и (или)др.данных, служащих основанием для исчисл-я и упл.налога.
НД-ция предст-ся кажд.Нпл-ком по кажд.Н, подлежащему уплате этим Нпл-ком, если иное не предусм-но закон-вом о НиС.
Она предст-ся в Норган по месту учета Нпл-ка по устан.форме на бумаж. носителе или в электр.виде в соотв-ии с закон-вом РФ.
Нал-щики, среднеспис числ-ть раб-ов к-х на 1 янв тек года превышает 100 чел, на декл предст-т в электр виде.
Бланки НД-ций предост-ся Норганами бесплатно. НД-ция м/б предст-на Нпл-ком в Норган лично или ч/з его предст-ля, направлена в виде почт.отправл-я с описью влож-я или передана по телекоммуник-м каналам связи.
Д-ция предст-ся с указ-ем ИНН в установл-е закон-вом о НиС сроки. Формы НД-ций и порядок их заполн-я утвер-ся Мин.фином РФ. При обнаруж-ии Нпл-ком в поданной им НД-ции неотраж-я или неполноты отраж-я сведений, а равно ошибок, приводящих к заниж-ю суммы налога, подлежащей уплате, Нпл-к обязан внести необх-ые дополн-я и изм-ния в НД-цию.
6.Камеральная и выездная налоговая проверка. Норганы проводят камеральные(КНП) и выездные(ВНП)нал проверки Нпл-ков, плат-ков сборов и нал-х агентов. Нал проверкой м/б охвачены т/о 3 календ.года деят-ти Нпл-ка, непоср-нно предшеств-е году провед-я пров-ки. Запрещ-ся проведение Норг-ми повторных ВНП по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплач-м Нпл-ком за уже проверенный Нпериод, за искл. случаев, когда такая пров-ка пров-ся в связи с реорг-цией или ликв-цией орг-ции Нпл-ка или вышестоящим Норганом в пор-ке конт-ля за деят-тью Норгана, проводившего пров-ку. КНП пров-ся по месту нахождения Норгана на основе НД-ций и док-тов, представл-х Нпл-ка, служащих осн-ем для исчисл-я и уплаты налога, а также др. док-тов о деят-ти Нпл-ка, имеющ-хся у Норгана. КНП пров-ся уполн-ми долж-ми лицами Норгана в соотв. с их служеб. обяз-ми без к-л спец. реш-я рук-ля Норгана в теч. 3мес. со дня представ-ия Нпл-ком НД-ции и док-тов, служ-х основ-м для исчисл-я и уплаты налога. Если пр-кой выявлены ошибки в заполнении док-тов или противоречия м/у сведениями, содерж-мися в предст-х док-ах, то об этом сообщ-ся Нпл-ку с треб-м внести соответ-щие исправл-я в уст.срок.
ВНП пров-ся на основ. реш-я рук-ля Норгана. ВНП в отнош.одного Нпл-ка м/т пров-ся по 1 или нескольким налогам. Норган не вправе пров-ть в теч. 1 календ.года 2 ВНП и > по 1 и тем же н. за 1 и тот же период. ВНП не м/т продолж-ся > 2 мес., если иное не установлено НК РФ (в искл. случ 4-6 мес). При проведении ВНП орг-ций, им-х филиалы и пред-тва, срок пров-я пр-ки увел-ся на 1 мес. на проведение проверки каждого филиала и предст-ва. При необх-ти уполномоченные должностные лица Норганов, осущ-х ВНП, м/т пров-ть инвен-цию имущ-ва Нпл-ка, а т/же производить осмотр (обследование) производств-х, складских, торговых и иных помещений и тер-рий, исп-х Нпл-ком для извлеч-я дох-да либо связ-х с содерж-м объектов Н/О. По окончании ВНП сост-ся справка о проведенной пр-рке, в кот.фикс-ся предмет пр-ки и сроки ее провед-ия, рез-ты.
7. НДС
НДС яв-ся важным источн-м пополн-я гос.бюдж/ Это косв. Н, фактич.оплачив-мый потреб-лем . Он пред.соб.форму изъятия в бюджет части прироста ст-ти, кот.создается на всех стадиях пр-ва и реал-ции – от сырья до предметов потребл-я. Идея создания принадл-т франц.экон-ту М. Лоре, он представил схему в 1954. В РФ НДС стал прим-ся с1992г. Он заменил ранее дейст Н.с оборота.
Порядок облож НДС рег-ся: гл.21 НК, метод рекоменд по примен гл.21, постановл прав-ва «Об утвержд правил вед-я журналов уч-та получ-х и выставл-х сч-ф, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» и др.
Н/плат-ками НДС признаются: Орг-ции; ИП; лица, признаваемые н/плат-ми НДС в связи с перемещ-м тов-в ч/з тамож.границу РФ, опред-мые в соотв-ии с Тамож. кодексом РФ. Не являя-ся пл-щиками: орг-ии, перевед-е на УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Объектом Нобл-я признаются след.опер: (типа табл)
1) реал-ция тов-в (Р,У) на терр.РФ, в т.ч реал-ция предметов залога и передача тов-в (рез-тов выпол-ных работ, оказание услуг), передача тов-в по соглаш-ю о предоставл-ии отступного или новации, .передача имущ-х прав, безвозм передача, передача тов при натур оплате, бартерные опер, реал-я с/х прод и прод-в ее переработки, закупл-х у физ лиц.
2) передача на терр.РФ тТРУ для собств-х нужд, расходы на к-рые не приним-ся к вычету (в т.ч.ч/з амортиз.отчисл.) при исчислении НнаП. 3) выполн-е стр-монтаж-х работ для собств.нужд.
4) ввоз тов-в на тамож.терр.РФ.
НБ при реал-ции Т(Р,У) опред-ся Н/плат-ком в зав-ти от особ-тей реал-ции произвед-х им или приобр-х на стороне Т(Р,У). НБ при реал-ции Н/пл-ком Т(Р,У), опред-ся как ст-ть этих тов-в (Р,У), исчисл-я исходя из дейст-х цен. НБ при1: ст-ть этих ТРУ с уч-м акцизов; 2: разница м/у ценой реал-ии с уч-м НДС и ценой приобр-я указ-ой прод, т.е.расчетным путем. 3: ст-ть этих ТРУ. 4: ст-ть выполн-х стр-монтажных работ. 5: НБ опр-ся как сумма тамож ст-ти+тамож пошлин+акцизов.
Моментом опр-я НБ счит-ся наиб ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты.
Нпериод = календ.месяц. Для н-щиков с ежемес-ми в теч.квартала Σми выручки от реализ.тов-в без учета налога, не превыш.2 млн.руб, Нпериод устан-ся как квартал. Срок подачи декл до 20 числа, след за нал пер. Срок упл нал до 20 числа мес, след за нал пер.
Н.ставки: 0 % при реал-ции: 1)тов-в, помещенных под тамож. режим экспорта, 2)работ (У), непоср-но связ-х с произв-вом и реал-цией тов-в, указ-х в пп.1; 3)работ (У), непоср-но связ-х с перевозкой или трансп-кой тов-в, помещ-х под тамож. режим м/унар-го тамож.транзита; 4) работ (У), выполняемых (оказ-х) в космич-м простр-ве; 5) ТРУ для офиц-го польз-я иностр дипломатическими представительствами.и др.
Н.ставка 10% при реал-ции: продовольств-х тов-в, тов-в для детей, мед.тов-в, печат.изданий кроме рекламы и эрот-го хар-ра, книжн прод. Ост-ые по 18%.
Порядок исчисл-я НДС: Н начисл.= НБ* НСтавка, Н к упл=Нначисл.– Н к вычету
Нвычеты предост-ся в том случ.,если соблюд.след.условия: 1)наличие сч-факт, где НДС выделен отд-ой строкой, 2)принятие на учет приобр-х МЦ.
Порядок возмещ-я Н. В случае, если по итогам Н.периода Σ Нвычетов превышает общую Σн-га,, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) Н/щику. Указанная Σ направл-ся в теч.3 кал.мес., следующих за истекшим Н.периодом, на исполнение обязан-й Н/щика по уплате НилиС, подлежащих зачислению в тот же бюджет. НОрганы производят зачет самост-но.
Нал льготы: 1) освобожд от упл. 2) опер не подл НО. 3) ввоз тов-в на терр РФ не подл НО. 4) ставки снижения НДС.