attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / СОВП / АУДИТ / Задачи по аудиту 2007 30 шт

Задача1. Устан-ть достов-ть отчет-х показ-ей. В форме№2 за отч.год по статье «С/с проданных тов-ов…» = 383 тыс.руб. В машинограмме(руб):годовые обороты по Кт сч41 «Товары» = 381200,сч 44 «Расх.на продажу»=45000,сч 45 «Тов.отгруж-е»=57510.Решение: (381200-57510)+368690руб.=369тыс.руб. 383тыс.руб.-369тыс.руб.=14тыс.руб. в ф.№2 с/с прод-х тов-в завышена на 14тыс.руб.,т.е.отч-ть недостоверна.

Задача2. Устан-ть достов-ть отчет-х показ-ей. В ф.№5(тыс.руб.): по строкам «Матер-е затр.»=155,»Амортиз-я»=236,»Проч.затр.»=40. В машинограмме(руб):годовые обороты по Дт сч 20 «Осн.пр-во» с Кт счетов:

10-Матер.=75000, 25-ОПР=41000, 26- ОХР=39000,96-Рез.предс.расх=20000,

44-Расх.на прод.=20000

По Кт сч 02 в Дт счетов:

25-ОПР=15000, 26-ОХР=7600.Решение:155т.р.+236т.р.+40т.р.=431т.р.

75т.р.+41т.р.+39т.р.+20т.р.+20т.р.+15т.р.+7,6т.р.=217,6т.р.

431т.р.-217,6т.р.=213,4т.р. В отчете затр. завыш.на 49,5%,т.е. отч-ть недостов.

Задача3. Устан-ть достов-ть отчет-х показ-ей. В форме№2 (т.р.)за отч.год по статье «Налог на приб.»=17968 р.В машинограмме(руб):годовые обороты по Дт сч.99 с Кт.сч.

68 = 17952990, допол. Платежи за превышение факт. налога над авансом =15280 Решение: по даннаым отчета 17952990+15280=17968270 р.=17968 т.р.

17968 т.р.=17968 т.р. т.е. отчет достоверен

Задача4. Дано: Данные в строке 120 Ф.№2 Внереализ. Доходы = 1000 р.

Кт. оборот по сч. 91 в коррерспон. со сч. 52 (курс.разница 80 т.р.), сч. 76 (% банка=500 т.р.), сч.62 (прод.ОС – 300 т.р.), сч. 60(списан. КЗ-800 т.р.) Проверить обоснованность показателя. Решение: Для расчета берем сч. 62 и 60 800 т.р+80 т.р.  1000 т.р., т.е. данная формы №2 неверны, завышены на 1200 т.р.

Задача5. Пров-ть обоснов-ть показ. ф.№1 по стр.625- Прочие кредиторы на основ. след. данных: 1)отчетный показатель Проч.кредит.=2065 т.р., 2)Остаток по Дт76 =629 т.р., 3)Остаток по Кр.76 = 2230 т.р,4)Остаток по Дт. 62 =200 т.р.,5)Остаток по Кр. 62 = 664 т.р.,6) Остаток по Кр.69 = 6 т.р.

Решение: Прочим кредиторам относят кредитовые обороты по 76 и 62 счету. 2230+664 2065 т.р. т.е. расхождения на сумму 829 т.р.

Задача6. Пров. Соглас-ть пок-ей ф. №5 и №1 Дано: по стр.120 ф.№1ОС на нач.г. =3660, по стр.130 ф.№5 на кон.г. = 9684, выбыло 480, поступило = 1468, по стр.140 ф.№5 аморт.ОС на нач. г. = 5086,на кон.г. = 5758.

Решение: Стоимость по ф.№5 нанач.года = 9684-1468+480=8696, ост.ст-ть=8696-5086 = 3610. 36103660,т.е. показатели не согласованы расхождения на сумму 50 р.

Задача7. Завод купил 100 единиц сырья стоимостью 118 т.р., в.т.НДС 18 т.р., сырье достав. Транспорт.орг., кот-ой завод выплатил 1625 р. В.т.НДС 252 р.

В бухучете заводаслед.записи: Дт.60 Кт51 = 118 т.р. – оплачены материалы постав., Дт.60 Кт 50 – 1625 р. – оплачено услуги тран.компан., Дт 10Кт60 = 100 т.р. – оприх.матер.на склад, Дт.44 Кт60 – 1400 р – расх.по доставке включают. В сост.коммерческ., Определить правильность записей

Решение: Записи неверны, следует оформить опреаии след. образ.: Дт.10Кт60 100р. – оприх.материалы, Дт 19 Кт 60 – 18 т.р. – учтен НДС, Дт 10 Кт76,60 – 1400 р. – стоимость. Перевозки включ. стоимость материалов, Дт. 19 Кт76,60 – 250 р.-уч.НДС тарнсп.орг., Дт.60 Кт51-118 т.р.-оплач. Матер.постав. , Дт.76 Кт51 -1650 –оплач. Услуги по достав. Матер., Дт68Кт19 – 18250 р. НДС-принят к возмещению.

Задача8. Поступило10$. Были понес.расх. связ-е с приоб-ем:уплачено тамож.органам-1$,застах-ли груз-1$,уплачено пок-лю за задержку-1$,уплач.трансп.орг-ции-1$.Подтвердите прав-ть расчета.Решение: обяз.продажа части вал.выр-ки состав-ют 10%. Рассчитаем:10$-1$-1$-1$=7$. кот.уплач. пок-лю за задержку в расчете не участвуют.10%*7$=0,7$.

Задача9.Согл.отч.кассира 5.08 получено по чеку д/выплаты з/пл 210000руб. 6.08 выдано по плат.ведом-ти 160000руб.7.08 выдано по плат.вед-ти 38000. С 8.08 по 12.08 выдана з/пл по РКО 3-ем раб-ам на общ.2150руб.13.08 оставш-са суммы получ-е д/выплаты з/пл в разм.9000 руб. сданы в банк. Каковы вывды аудитора при анализе этой ситуации.Решение:сверхлим-я сумма допуск-ся в теч.3-х раб. дней при выдаче з/пл,премий и т.д. Т.о. нарушен пор-к ведения касс-х опер-ийсогл.КОАП штраф на орг-цию сос-т от40000 до 50000руб.,а на должност-е лицо от 4000 до 5000 руб. также налог.органы имеют право взыскивать в бесспорном пор-ке за наруш-е кассов.дисцип. от4000до5000 с долж-го лица, 40000-50000руб. –с орг-ий.7.08 необх.было депонир-ть з/пл.В б/у это отразить записью Дт 70 Кт 76 – 12850.

Задача10. В процессе пров-ки ауд-р обнаружил операцию согл.кот-ой на с/с прод. была списана матер-ая помощь д/обуч-я ребенка в ВУЗе в 35000руб. на данную выплаты были начислены взносы во внебюджетные фонды на общ.9100 и списаны на с/с.Каковы выводы аудитора при ан-зе ситуации.Решение:Мат.помощь нельзя спис-ть на с/с.Макт.помощь не облаг-ся в пределах4000руб.Т.о. нельзя было сделать записи:Дт84 Кт70 35000;Дт84 Кт 69(35000-4000)*26%=8060руб;Дт70 Кт 50 35000руб.Т.е. внести исправ.записи:Дт20 Кт 68 9100(сторно);дт20 Кт 35000(сторно).В рез-те завышена НБ по нал.на приб.Согл. ст.122НКРФ 20% от неуплач-ой налога+согл. ст.15.11 КоАП штраф на должностное лицо от 2000 до 3000руб.

Аудит того года

11. Дано: данные в строке 120 ф №2 внереализ До = 1000 руб; дебитов оборот сч 91; кредит оборот по сч 91 в корреспонденции со сч 52 (курсовая разница 80т.р.), сч 76 (% банка 500т.р.), сч62 (продажа ОС 300т.р.), сч 60 (списана КЗ 800т.р.). проверить обоснованность покзателя. Для расчета берем сч52 и 60. 800т.р. + 80т.р. ≠ 1000 т.р. Значит данные ф №2 неверны, завышены на 1200т.р.

12. Проверить обоснованность показателя ф №1 по строке 625 Прочие кредиторы на основании след данных: 1) отчетный показатель Прочие кредиторы = 2065т.р 2) отсаток по Дт76 = 629т.р. 3) остаток по Кт 76 = 2230т.р. 4)остаток по Дт62 = 200т.р. 5) остаток по Кт62 = 664т.р. 6) остаток по Кт69 = 6т.р. К прочим кредиторам относят кредит обороты по 76 и 62 сч. 2230 + 664 ≠ 2065. значит данные ф №1 не верны расхождение на сумму 829т.р.

13. проверить согласованность показателей ф №5 и ф №1. дано по строке 120 ф №1 ОС на начало года 3660, по строке 130 ф №5 на конец года 9684, выбыло 480, поступило 1468, по строке 140 ф №5 амортиз ОС на начало года 5086, на конец года 5758. стоимость по ф №5 на начало года = 9684 – 1468 +480 = 8696. остаточная ст-ть = 8696 – 5086 = 3610. 3610≠3660. Показатели не согласованны, расхождение на сумму 50.

14. Завод купил 100 единиц сырья ст-тью 118т.р, в т.ч. НДС 18 т.р. Сырье доставила транспортная о/ц котрой завод выплатил 1625 руб, в т.ч. НДС 252 руб. В БУ завода сделаны след записи: Дт60 Кт51 118т.р. оплачены иатериалы поставщику, Дт60 Кт 50 1625руб. оплачены услуги транспорт компании; Дт10 Кт60 100т.р. оприходованы материалы на склад; Дт44 Кт60 1400руб. Ра по доставке включ в состав коммерческих. Определить правильность записей. Записи неверны,с ледует оформить операцию след образом: Дт10 Кт60 100т.р.оприходованы материалы; Дт19 Кт60 18т.р. учтен НДС от поставщиков; Дт10 Кт76,60 1400р. ст-сть перевозки включена в ст-сть материалов; Дт19 Кт76,60 250р. учтен НДС транспорт о/ц; Дт60 Кт51 118т.р. оплачены материалы поставщику; Дт76,60 Кт51 1650р. оплачены услуги по доставке материалов: Дт68 Кт19 18250р. НДС принят к возмещению.

15.Аудит экспорта

20 10,60,02,76,70,69изготов прод

43 20 получ прод

(45 43)при исп-нии сч45

90 43(45) отгружена прод(проводка делается на момент перехода права собтвенности и на эту дату осщ-ся пересет в руб).

62 90 отражена Вр

44 76 начислены таможен сборы,расх транспортной орг

76 52.2 оплачены таможен сборы,расх транспортной орг

52.1 62поступ Вр

52.2 52.1 Вр зачислена на текущий вал счет

57 52.1 Вр переведена для обяз продажи(10%)

51 57 Проданная вр зачислена на р/с

62 91 + курс разница

91 62 - курс разница

90 99или 99 90 фин рез

16Ат импорта

10,07,08,41 60получен прод (проводка делается на момент перехода права обстенности)

01 08 (если приобрет ОС)

60 52 оплата прод

60 91 + курс разница

91 60 - курс разница

90 99или 99 90 фин рез если товар поступил,но момент права собственности по контракту не наступил,то прод зачисляется на забалансовый сч002 «ТМЦ,принятые на ответсвенное хранение»

17 Зад.: Поступило 10 $. Были понесены расх-ды, связ-е с приобр-м: уплачено таможен. органам-1 $; застрах-ли груз-1 $; уплачено транспорт. орг-ции; уплачено пок-лю за задержку-1 $. Подтвердить правильность расчета??? Реш.: Обязат. Продажа части вал. выр-ки сост-т 10%. Рассч-м: 10 $-1 $-1 $-1 $=7 $. а, которая уплачена пок-лю за задержку в расч-те не участ-т. 10%*7 $=0,7 $.

18 Согл. отчету кассира 5.08 получено по чеку д/я выплаты з/пл 210000 руб. 6.08 выдано по плат. вед-ти 160000 руб. 7.08 выдано по плат. вед-ти 38000 руб. С 8.08 по 12.08 выдана з/пл по РКО 3-ем работ-кам на общую у 2150 руб. 13.08 оставш-ся ы получ-ные д/я выплаты з/пл в размере 9000 руб. сданы в банк. Каковы выводы А-ра при ан-зе этой ситуации??? Реш.: Сверхлимитная а допуск-ся в теч. 3 раб. дней при выдаче з/пл, премий ит.д. Т.о. нарушен Порядок вед-я кас-х операцийсогл. КоАП штраф на орг-цию сост-т от 40 000 до 50 000 руб., а на должн-ное лицо от 4000 до 5000 руб. Также нал. органы имеют взыкивать в бесспорном порядке за наруш-е кас. дисциплины: от 4000 до 5000-с должн-го лица; от 40 000 до 50 000 руб – с орг-ции. 7.08 необх. Было депонир-ть з/пл. В б/у это отр-ть записью Дт70 КТ76 12850 руб.

19 В процессе проверки А-р обнаружил операцию, согл. кот. на себ-ть пр-ции была списана мат. помощь, оказ-ная работ-ку д/я обуч-ния ребенка в ВУЗе в е 35000 руб. На данную выплату были начисл-ны взносы во внеб-тные фонды на общ. у 9100 и спис-ны на себ-ть. Каковы выводы А-ра при ан-зе ситуации??? Реш.: Мат. помощь нельзя спис-ть на себ-ть. Мат. помощь не обл-ся в пределах 4000 руб. Т.о. н. было сдел-ть записи: Дт84 Кт70 35000; Дт84 Кт69 (35000-4000)*26%=8060 руб. Дт70 Кт 50 35000 руб. Т.е.н. внести исправит. записи: Дт20 Кт 68 9100 (сторно); Дт20 Кт70 35000 (сторно). В рез-те завыш-на НБ по н-гу на Пр. Согл. ст. 122 НК РФ 20% от неуплач-й ы налога + Согл.ст.15.11 КоАП штраф на долж-ное лицо от 2000 до 3000 руб.

20 Уст-ть достов-ть отч-х пок-лей.В ф.№2 за отч.год по стр.«С/с проданных тов-в…» = 383 т.р.В машинограмме(руб.):год.обороты по КТ:сч.41 «Товары» =381200,сч..44«Р-ды на продажу»= 45000,сч.45«Товары отгруж-е» = 57510.Реш-е1 СХП: Дт 90-2 Кт 41 381200 руб. – включ.в состав строки 020.В д-ти СХП отд-но отраж-ся по стр.030 (Дт 90-2 Кт 44).45 счет не включаем.

Откл-е по стр.020 = 383 тыс.руб. – 381 тыс. руб.=2 тыс. руб.% откл-я = (381 тыс. руб./383 тыс. руб.)*100 = 99,5 % (откл = 0,5%<5%).Значит пок-ль достоверен.

21 Уст-ть достов-ть отч.пок-лей.В ф.№5(тыс.руб.):по стр.«Мат.з-ты»=155, «Ам-я»=236,«Проч.з-ты»=40.В машинограмме год.обороты (руб.):По ДТсч.20 «Осн.пр-во» с КТ счетов:10 «М-лы» = 75000,25 «ОПР» = 41000,26 «ОХР» = 39000,96 «Резерв предстоящих расходов» = 20000,44 «р-ды на продажу» = 20000.По КТсч.02 «Ам-я ОС’’в ДТсч.:25 «ОПР» = 15000,26 «ОХР” = 7600.Реш-е 6 разд. “ Р-ды по обыч.видам д-ти”: 610 Мат.з-ты – 155 т.р., 640 Ам-я – 236 т.р., 650 Проч. з-ты – 40 т.р.;стр.610 – Дт 20 Кт 10 – 75 т. р.;стр.640 – Дт 25 Кт02 – 15 т.р.Дт 26 Кт 02 – 7,6 т.р.Итого по стр.640:22,6 тыс. руб.стр.650 – Дт 20 Кт 44 – 20 т.р.Дт 20 Кт 96 – 20 т.р.Итого по стр.650:40 т.р.

Вывод: Стр 610 недостоверна, т.к. 155 – 75 = 80 тыс. руб. (откл.=75/155*100 = 48,4%-100 = 51,6%>5%). Стр 640 недостов-на,т.к. 236 – 22,6 = 213,4 тыс. руб. (откл. = 22,6/236*100 = 9,6%-100% = 90,4%). Стр 650 достоверна, т.к. 40 = 40 т.р.

22 Уст-ть достов-ть отч-х пок-лей.В ф.№2 (тыс.руб.) за отч.год по стр.«Н-г на пр-ль и иные аналогич-е обяз-е пл-жи» =17968.В машинограмме год.обороты по ДТсч.99 «Пр-ли и уб-ки» с КТсч.(руб.):68 «Р-ты по н-гам и сборам» н-г на пр-ль = 17952990, доп.пл-жи за превыш-е факт.н-га над авансом =15280.Реш-е.Стр.”Нал-г на Пр и иные аналог. обяз.платежи”=179522990+15280=17968270руб=17968т.р., след-но дост-но!

23 Уст-ть достов-ть отчетных показ-ей

ф 2 за отч год по стр 020(с/ть)-383000.В машинограм год обороты по КТ сч 41-218200

44-45000

45-57510

Треб-ся уст-ть дост-ть показ-ей.

Реш ф№2 заполн-ся по оборотам, сч 44 ком расх не входит в ф№2.

218200+57510=275710 р=275 т.р

383 т.р не равно 276 т.р,значит отч данные не достоверны

24 В ходе А по поручению прокур-ры выявлено фин несоот-ие клиента,кот не м/т оплатить провед-й А.Каков пор-ок опл А-х услуг в данном случае(возм вар-ты)

Реш Это б/т опл-ся из бюдж обяз-но д/но быть огов-но в договоре

25 Уст-ть дост-ть пок-ей ф№1. В ф№1 ББ на конец года, т.р

-по стр Покуп и заказч-1345

-по стр Проч кредиторы-97

В гл книге конеч сальдо

Дт 62- 15011542 р

Кт 62- 156247 Р

Дт 76- 128000 р

Кт 76- 97630 р

Реш КЗ: 156247= 156 т.р

1345 не равно 156- недостоверная

Проч кредиторы:

97 не равно 98, допустимо если Ур сущ более 1 т.р

26 ф №2 за отч год по стр «Проч опер расх»-176 т.р; Проч опер дох-168 т.р. В машинограмме годов обороты по Дт 91 с Кт счетов:

02(аморт сданных в аренду ОС)-81246 руб

51(р/с уплач-ые штрафы и пеня за наруш-ие нал-го закон-ва)-67142 р

68(НДС с аренд платы)-25000 р

По Кт91 в Дт сч:

51(получ штрафы и пении)-17634 р

62(аренд плата)-150000 р

Реш Проч опер расх входит 81246= 81т.р

176 не равно 81- недостоверная

Проч опер дох не входят ничто

168 не равно 0 -недостоверная

27 П/п А перевело свой долг перед постов на п/п Б.Новый должник п/п Б согл принять на себя все обяз-ва П/п А.В связи с чем закл-ен письм договор перевода долга,М/т ли этот договор счит закл-ым, если пост-ик не дал согл-ия на перевод долга

Реш Д/нс ост-ся 3-х сторонний договор,согл ГК не счит-ся закл-ым

28 В ходе пров-ки п/п ОООзакл дог найма жил помещ с гр. Ивановым.В указ-ом помещ был орг-ан офис данного общ-ва.Правомерн ли действия ООО в части исп-ия жил помещ пол офис

Рещ нет, не правомерн,потому,что согл ГК ЮЛ м/т произвести найм жил пом только д/ жилья

29 В УК ЗАО акции распределены след образом:1 Росс-ий учредит-51% акции; 2.Ин инвенстор А-29%;3.Инв Б-20%

Числ-ть раб-ов ЗАО соотв критерию по числ-ти принятого д/ субъекта МП.Явл-ся ли ЗАО объектом МП и распростр-ся ли на него особый нал режим(УСНО)

Реш согл з-ну о поддержке МП м/б отнес МП если у них долг не превыш 25%, а у нас она сост-ет 51%,значит не м/т

30 П/п А П/ию Б заплатила за пост-ку прод наличными деньгами в 75000 р.Какик меры фин отв-ти согл кодексу «Об администр правонаруш м/б примен к ЮЛ за превышение лимита расчетов налич ДС

Реш согл кодексу за превыш лимита штраф прим-ся к лицу произв-й расчет в м2-х кратном размере в сумме превыш миним 60000

60000-75000=15000

15000*2=30000

5000 руб миним размер саенкций за 1-й раз нарушения.

В теч мес наруш в 3-ом разм

1 Устан-ть достов-ть отч-х показ-ей в ф №1 на к-ц года. по стр ОС числ-ся 6693 т.р. в ф № 5 (тыс. руб)дано по стр:ОС итого-6902, Аморт ОС -223. по стр незаверш-е строит-во на нач года 445,по графе начислено- 208254, по гр использ-о-207536, на к.г.-1163.Решение:стр.ОС=6902-223=6679.не= 6693.отчетные показ-ли не достоверны.

2. Устан-ть достов-ть отчет-ти ф №1 на к.г. (т.р.). по стр покупатели и заказчики – 1345, по стр прочие кредиторы – 97. В гл. книге конечное сальдо (руб) по ДТ 62 – 15011542, КТ 62 – 156247. 1501 не=1345. по Дт 76 – 128000,по Кт 76- 97630. По стр прочие кредиторы 156247+ 97630=254не=97

3 Ф №2 (т.р.) по стр за отчетный год налог на прибыль и иные платежи 17068. В машинограмме по оборотам числ-ся : Дт99 с Кт счетов: 68- 17552992, 69 – 15280 – доп оплата за превышение фактического налога над авансом. Решение: 99-68 -17552992, 99-69 – 15280. 17068 не=17953.

4 В ходе проведения А было выявлено, что по сост-ю на 1 декабря числ-ся КЗ перед фирмой А – по поставкам ТМЦ в размере 66 т.р. с учетом НДС 10% и ДЗ фирме Б на 80т.р. по ранее выданным авансам. За декабрь к-л операций с данными контрагентами не производились. На 1 янв след года в учете числ-ся КЗ на фирме Б- 14 тр. Какое было допущено нарушение, какие исправности необзодимы. Решение:п/п неправеморно закрыло задолж-ть одному п/п авансами другого. При этом: необх-о сделать сторно проводки в учете п/п 1)если отчет сдали то необх-о в учете сделать сторнировочные записи в А ББ задолж-ть п/п Б- 80 , в П ББ задолж-ть п/п А – 66. нарушена методика составл-я БО и правило ведения БУ. Применить налоговые санкции.

5 Во 2 кв отч-го года орг-я приобрела вексель др-й орг-ии (не банка),как объект краткосрочныз фин вложений, по номин-ой стоимости 20 тр. Фактич-е Р поприобр-ю векскля сост-т 14тр., т.е. вексель был приоретен с дисконтом 30%. В учете приоб-е векселя отр-ся: 58/2- 78 – 14тр.- на сумму приобр векселя, 58/2-99 – 6тр. – отражено в доведении векселя до номинала., 58/2 – 76 – 14тр. п/п неправомерно отразило доход от дисконта на момент определения. В рез-те нарушена методология ЦБ, также искажены данные БУ и БО. Занизили НБ на 6 тр их за это не штраф-т.

6 Орг получ кредит на приобр-е ЦБ под 55% годов-х на 3 мес в 300000р, ставка рефинанс-я 60%. Рассч-ть сумму % за польз-е кредитом. 300тр*55%*1/12*3=41250р. В БУ сделали след проводки: 51-66-300тр-на сумму получ кредита, 58/1-51-300 отразили сумму оплач и принятых к учету акций, 26-66- 41250-начислены % по кредиту, 66-51-41250 –оплач % по кредиту. Решение 51-66-300тр, 76-51-300тр, 76-66-41250р, 58/1-76- 341250- принят к уч акции после получ док-в, 66-51-41250-оплачено. На сумму 41250р была занижена ст-ть фин-х вложений, завышены расходы. Т,О. п/п исказило фин рез-т и умень налог на прибыль.

7 п\п А имело долю в УК др орг-ии Б в сумме 25тыс руб. Долю п\п А п\п В выкупило за 32 тыс руб. на п\п А данн хоз.опер-я отраж-на сед обр-м: Д51 к58 -25 тыс. отраж-а продажа доли в УК по номин ст-ти, д51 к 91\1 -7000руб – отражен д\д от пр-жи доли в УК орг-ии . Реш-е: должны были отразитьсумму реал-ии: д51 к 91\1 32000руб – сумма получ-го д\да, д91\2 к58 25000руб – отраж-а сумма р\да соот-щая учетной ст-ти доли в УК орг-ии Б, д91\2 к 68 32000*18/118 –сумма НДС, д91\9 к 99 фин рез-т. нарушена методолгия уча фин