attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГЭК-2006 / шпоры / КЭАХДГОТ

31Ан-з влияния осн факторов на фин рез от продажи в ком орг. Фин рез-обобщающий показ-ль ан-за и оц-ки эф-ти(неэф-ти) д-ти оз субъекта на опр-ных стадиях его формир-ния.Конечным фин рез-том д-ти орг-ции явл чистая Пр.Оа слагается из множества составляющих,одной из кот явл Пр(Уб) от продаж.Это разница между выручкой от продаж и з-тами на пр-во и реал-ции продукции.

Задачи ан-за фин рез от продажи:1 к-ль за выпол-ем планов продажи прод-ции,2 ан-з влияния осн-ных факторов на объем продажи;3 ан-з фин рез-тов от продажи и выявления влияния факторов на их изм-ние;4 выявление резервов объемов продажи и улучш-ия фин рез-тов;5 оц-ка работы п/п по использ-нию возможности >ния объема продаи,Пр и повышения уровня рентабельности;6 разраб-ка мероприятий по использ-нию выявленных резервов. Ито-ки данных:даные год отчетов по продаже продукции,ф№2,данные синтетическ сч90,регистры аналит учета. Осн факторы,оказ-щие влияние на пр от прдаж: объем выручки от реал-ции ТРУ, структура реал-ции, с/с проданныхТРУ, цены на реалз-циюТРУ. Объем реализации при увеличении оказывает «+»влияние на Пр,при уменьщении обема продаж сумма Пр <ется.Структура товарной продукции оказывает»+» влияние на сумму Пр,если доля более рентабельных видов прод в общем объеме ее реал-ции возрастает.С/с продукции при снижении приводит к росту Пр.У>ние уровня цен приводит к возрастанию Пр. Если сравнить план-ую и усл-ную сумму пр, исчисл-ю исходя из факт-го объема и ассортимента прод,но при план-ых ценах и план-ой с/с продук,узнаем,на сколько она изм-сь за счет объема и стр-ры реал-й прод. Чтобы найти влияние т/о V продаж, н/мо план-ую пр умн-ть на % перевып-ния(недовып-ния) плана по реал-и прод в натур-усл-ном исчислении или в оц-ке по план-ой с/с и рез-т разделить на 100. Влияние изм-ия полной с/с на сумму пр устан-ся сравнением факт-й суммы з/т с план-ой, пересчитанной на факт-йVпродаж.Изм-ие суммы пр за счет отпускных цен на прод опр-ся сопоставлением факт-й Вр с условной,кот-ую бы п/п получило за факт-й V реал-и прод при план-ых ценах. Эти же рез-ы м/о получить и сп-бом цепной подстановки,последовательно заменяя план-ую вел-ну каждого фактора фактич-кой. Сначала н/о найти сумму Пр при факт-м V продаж и план-й вел-не остальных факторов. Для этого н/мо рассчитать % вып-ния плана по реал-и прод в целом по п/ю, а затем план сумму Пр скоррект-ть на этот %. Выполн-е плана по реал-и исчисл-я сопоставлением факт-го V реал-и с план-ым с натур-м, усл-натур-м или стоимостном выражении, для чего н/о использовать план-ый уровень с/с отд-х изделий, т.к. с/с меньше подвержена влиянию структ-го фактора, чем Вр.Затем н/о опр-ть сумму пр при факт-м V и стр-ре реал-й прод, но при плановой с/с и план-ых ценах. Для этого н/о из условной выручки вычесть усл-ную сумму затрат. Н/о подсчитать т/же, ск-ко пр п/п могло бы получить при факт-м V реал-и,стр-ре и ценах, но при план-ой с/с. Для этого от факт-й суммы вр н/о вычесть усл-ную сумму з/т. Влияние стр-го фактора на изм-ие суммы пр м/о рассчитать с/п приема абс-х разниц. Также н/о проанал-ть выпол-ние плана и динамику пр от реал-и отд-х видов прод,вел-на кот-ой зависит от3факторов:Vпродажи, с/с и среднереал-х цен. Это м/о сделать с/п сп-бов цепной подстановки и абс-х разниц.П/е этого н/о детально изучить причины изм-яVпродаж,цены и с/с по кажд виду прод.

32. Ан-з вл-я фак-ров на фин. рез-ты (ФР) от продажи отд-х видов пр-ции т подсчет рез-в ее повыш-ния ФР – обобщ-щий показ-ль ан-за и оценки эфф-сти д-ти хоз. S на опред-ных стадиях его формир-ния. В плане счетов откр-тся синт. счет 99 «Прибыли и убытки», предназ-ный д/я выяв-ния конечного ФР деят-сти коммерч. орг-ции. Этот счет связан с др-ми синт-ми счетами б/у, кот. отр-т движение дох-в и расх-в орг-ции. Так на счете 90 «Продажи» формир-ся ФР от эк-ской деят-сти, кот. отр-тся в отчет-сти ф №2. Пр-ль от реал-ции пр-ции в целом по п/п зависит от 4 фак-ров 1го уровня соподч-сти: Vа реал-ции пр-ции (VРП); ее стр-ры (Удi); себ-сти (Сi) и уровня среднереализ-ных цен (Цi): П=(VРПобщ*Удi(Цi-) Сi). V реал-ции пр-ции м. оказ-ть полож-ное и отриц-ное влияние на у приб-ли. Увел-ние V продаж рентаб-ной пр-ции приводит к пропорц-ному увел-нию прибыли. Если же пр-ция явл. убыточной, то при увел-нии Vа реал-ции происх-т уние ы прибыли. Стр-ра тов. пр-ции м. оказ-ть как положит-ное, так и отрицат-ное влияние на у прибыли. Если увел-тся доля ее рентаб-ных видов пр-ции в общем Vме ее реал-ции, то а прибыли возрастет и наоборот, при увел-нии удел. веса низкорент-ной или убыт-ной пр-ции общ. а прибыли уся. Себ-сть пр-ции и прибыль нах-ся в обратно пропорц-ной завис-сти: снижение себ-сти приводит к соотв-щему росту ы прибыли и наоборот. Изм-ние уровня средреализац-ных цен и вел-на прибыли нах-тся в прямопропорци-ной завис-сти: при увел-нии уровня цен а прибыли возрастет и наоборот. Расчет влияния этих фак-ров на у прибыли м. выпол-ть спос-м цепной подст-ки. Сначала н. найти у пр-ли при факт Vе продаж и базовой вел-не др-х фак-ров. Н. рассч-ть индекс Vа продаж пр-ции (Iрп=VРП1/VРП0). Затем н. опр-ть у пр-ли при факт Vе продаж и стр-ре реализ-ной пр-ции, но при баз. уровне себ-ти и цен: (VРПi1*Цi0)- (VРПi1*Сi0). Т/же н. подсч-ть ско-ко пр-ли п/п-е могло бы получ-ть при факт. Vе реал-ции, стр-ре и ценах, но при баз. уровне себ-ти пр-ции (VРПi1*Цi1)- (VРПi1*Сi0). Н. пран-ть выпол-ние плана и дин-ку пр-ли от реал-ции отд-х видов пр-ции, кот. завис-т от V прдажи пр-ции, себ-ти и среднереал-х цен. Фак-ная модель имеет вид: П= VРПi*(Цi-Сi). В данном случае м. исп-ть м-тод абсол-х разниц. Н. подробно изучить причины изм-ния данных фак-ров по видам пр-ции.

33. Ан-з вл-я осн-х фак-в на R-ти продаж отд-х видов пр-ции и подсчет рез-в ее повыш-я. R-ть продаж хар-т эф-ть п/п-й д-ти: ск-ко Пр имеет п/п с 1 руб. продаж. Шир-е прим-е этот пок-ль получил в рын. эк-ке. R-ть продаж (Rрп) отд-х видов пр-ции = ЧПр/ВР. В пр-се ан-за R-ти отд. видов пр-ци необх. из-ть дин-ку пок-лей, выпол-е план по их ур-ню и срав-ть с п/п-конкурентами. Фактор-й ан-з: Ур-нь Rпр завист от изм-я ср. реализ. цен (Цi) и с/сти 1 пр-ции (Сi): Ri = Пi/Вi = VРПi*(Цi –Сi) /VРПi*Цi = (Цi – Сi)/Цi; Сп-б цеп. подстан-ки: Rпл = (Цпл – Спл)/Цпл; Rусл = (Цф- Спл)/ Цпл; Rф = (Цф-Сф)/ Цф. ∆Rобщ = Rф- Rпл; ∆R(Ц) = Rусл- Rпл; ∆R(С) = Rф-Rусл. По д-м расчета уст-т какие виды пр-ции > дох-е, как выпол-н план по ур-ню Rпр и какие фак-ры повл-ли. Далее дет-но изуч-т причины изм-я ср. ур-ня цен, изм-я с/сти 1 пр-ции, что позв-т точно оценить раб-ту п/п, более полно выявить рез-вы Rпр. Рез-вы роста Rпр: Осн-м источ-м рез-вов повыш-я ур-ня рент-ти продаж отд видов пр-ции я/я увел-ние ∑ прибыли от реал пр-ции (Р↑П). для подсчета рез-ва м/б исполь-на след-ая формула: Р↑R= Rв – Rф = (Пф+ Р↑П)/ (∑(VPПiв*))*100 – Пф/Вф*100, где в- возможная, ф – фактич-ая, Р↑П - рез-в роста Пр от реал-ции, VPПiв – возм. объем реал с уч. выявл-х рез-в его роста.

34.А-з формир-я и использ-я ЧП в комм.орг-ции.Изуч-е формир-я и исп-я ЧП явл.важ.з-чей а-за,т.к. наличие ЧП явл.осн.усл-ем обеспеч-я самофин-я п/п-я.З-чи:1)выявл-е влияя-я фак-ров на формир-е ЧП п/п-я;2)выявл-е вл-я ф-ров на использ-е ЧП;3)опр-е вл-я исп-я ЧП на фин.полож-е п/п-я;4)изуч-е вл-я осн.ф-ров на рент-тль д-ти п/п-я.После упл.н-гов Пр-ль распред-ся сл.о:1часть исп-ся на расшир-е пр-ва(фонд накопл-я);др-на матер.поощр-е раб-ков(фонд потребл-я) и выпл.див-дов.Созд-ся т/же резерв.фонд.Их формир-е зав-т от ΣПр-ли.Осн.формир-я ЧП явл.Пр-ль от осн.д-ти.На кажд.п/п-ии порядок распр-я Пр-ли опр-ся сам-но.Осн.з-чей а-за распр-я Пр-ли явл.появл-е тенд-ции и пропорции,слож-хся на распоряж.Пр-ли.По рез-там а-за разр-ся реком-ции по измен-ю пропорции распред-я ЧП.При а-зе распред-я исп-я ЧП н.осущ0ть расчеты в след.послед-ти:1эт:осущ-ся оц-ка измен-я Σ и уд.веса по кажд.напр-ю исп-я Пр-ли по сравн-ю с план. и базис.п/дом;2эт:провод-ся факт.а-з образ-я фондов;3эт:изуч-ся движ-е ср-в в фонды;4эт:осущ-ся оц-ка эф-ти использ-я фондов в соотв.с пок-ми эф-ти эк.потенциала.Эф-ть фондов накопл-я выраж-ся в эф-ти фонда потребл-я.Исп-е фонда потр-я и его эф-ть выраж-ся ростом ср/год з/п,к-ая д.сопровожд-ся повыш-ем пр-ти живого труда.

35.Эк.сущ-ть сод-я разделов б-са.Агрегиров-е б-са.Бух.бал-с–сп-б обобщ-го отраж-я в стоим-й оц-ке сост-я акт-в п/п и ист-в их образов-я на опр-ю дату.По своей форме б-с пр.с.т-цу,в А кот.отраж-ся ср-ва п/п,а в П–ист-ки их образов-я.Знач-е б-са искл-но велико, поск-ку этот док-т позв-т получить достаточно нагляд-е представл-е об имущ-м и фин-м полож-ии п/п.Стр-ра бал-са:1)ВА,2)ОА,3)К и Р,4)д/ср обяз-ва,5)кр/ср обяз-ва.К ВА отн-ся: НМА,ОС,доход-е влож-я в м/ц и фин/вл-я.Объед-т эти активы то обст-во,что,возникнув на п/п в некот.веществ-й форме как рез-т опр-х сделок,они пребыв-т в этой форме,как пр-ло, 1-го года.Разд.2- «ОбА».В отличие от ВА,они очень динамичны–потребл-ся в теч.года и полностью переносят свою ст-ть на ст-ть пр-мой пр-ции.ОбА вкл-т:запасы,ДЗ,кр/ср фин/вл-я и ДС.Разд.3 «КиР»,здесь привод-ся д-е о собст-х ист-ках ср-в в разл-х групп-ках. Разд.4 «Д/ср обяз-ва»-приводятся д-е о ЗС.Разд.5 «КО»-отраж-ся КЗ,подлежащая погаш-ю в теч.12 мес.после отч-й даты.На основе аналит-го б-са осущ-т.р-ты и ан-з след-х хар-к ФС п/п:1)Лик-ть акт-ов (б-са) хар-ет спос-ть п/п осущ-ть р-ты по обяз-вам путем превращ. ОбА в ден.форму;2)Изучить ФУ п/п;3)опред-ть эф-ть пр-ва.По рез-там иссл-я осущ-ся прог-з п/п,кот-й позв-т оценить степень ФУп/п и в зав-ти от ее ур-ня отнести к одной из групп ФСП;4)Кредитоспос-ть п/п-обяз-во вернуть получ-е в долг ДС с уплатой %.А п/п –это наличие ср-в,формир-щих произв.потенциал п/п и отраж-х ост-ки ДС в р-те на опр.дату.А п/п отраж-ся в А б-са,кот.сост.из 2-х разд.Ва и ОбА.П-это ист-ки формир-я акт-в.В составе ОбА выд-т произв-е ОбС и ф-ды обращ-я.ОбС-это мат.рес-сы,кот.нах-ся непоср-но в обороте и исп-ся в виде м-лов.Ф-д обращ-я принято наз-ть относит. ст-ть ПП. При ан-зе изм-я имущ-го полож-я п/п изуч-ся отд.разд.б-са.Ув-е ст-ти им-ва,нах-ся в распоряж-ии п/п м.означать тенденции повыш-я потенц-х вожм-тей.Однако,ув-е отд. видов в составе им-ва м.привести к ув-ю с/с пр-ции. Агрегир-е б/са – предварит-й этап привед-я пок-лей, отраж-х в б/се к их факт. знач-ю по форме и содерж-ю. Агрегир-е = «коррект-ка», «преобраз-е». Этапы: 1. искл-ние из пассива (П) б/СА убытков прош. лет. 1tно ум-ся актив (А) б/са (ум-ся ОА); 2) в составе А б/са ум-ся статья «Расх. буд. пер-в», 1tно ум-ся III раздел «Собств-е ист-ки» 3) Корр-ка II раздела А: ум-ся ст. «Товары отгруж-е», ув0ся ст. «ДЗ» на один. сумму. 4) В П в IV разд. в составе ДО ум-ся КЗ, кот. д.б. погашена в отч. году. 5. искл. ст «Цел-е фин-е» 6. выявл-ся нал-е иммобилиз-ции ср-в во II разделе А, т. е. отвлечение моб. ликв. активов в состав неликвид: долгоср. ДЗ перевод-ся в безнадежн. ДЗ. Агрегир. б/с имеет ф-му: I раздел «Ликвидные активы» II «МПЗ» III «Недвижимое им-во» Итог б/са I пассива «КО» II «ДО» III «СК» Итог б/са.

37.ан-з и оц-ка состава и стр-ры им-ва орг-ции и источн.его форм-я Активный кап-л (АК) состоит из им-ва и обязат-в орг-ции, т.е. в него входит то, чем владеет данная орг-ция. АК – ст-ть всего им-ва. АК подраз:ся на осн-й (д. ср.) и оборотный (текущий). В ОК входят ОС, НМА, д.ср. фин-е инвестиции. Об кап-л имеет в своем составе материальные оборотные средства, средства в текущих расчетах, к.ср. фин влож-я, ДС. Ан-з им-ва вкл-т построение с-мы отчет-х балансов, представл-е бух/о в аналит-х разрезах, структур-й и динам-й ан-з отч-ти, коэф-й и фактор-й ан-з, аналит-е записи к отчетности. Струк-ый ан-з основан на представл-и бух отч-ти в виде относит-х величин, характ-х стр-ру, т.е. рассч-ся доля частных показателей в обобщающих итоговых данных об имуществе. Среди коэф-тов особое внимание заслуж-т следующие: ст-ть чистых А фирмы ЧА= [ВнА+(ОбА – ЗУ)]-[ДО+(КО-ДБП)] где ВнА – ВА, ОбА- оборотные А, ЗУ – задолж-ть учредителей по взносам в УК, ДО- д.ср.е обязат-ва, КО- к.ср. обяз-ва, ДБП – доходы буд. периодов; доля ВнА в валюте баланса, доля ОС в валюте баланса, доля акт. части ОС = ст-ть активной части ОС (машины, оборудование, транс/средства)/ ст-ть ОС; коэф-ты износа и годности; коэф-ты обновления и выбытия, показатели изменения ОС (абс. Оскг – Оснг, относит.й (Оскг – Оснг)/Оснг*100% приросты, Тпр Оскг/Оснг* 100%).Пассивный кап-л хар-ет источ-ки форм-я им-ва обособленной орг-ции и вкл-т СК и ЗК. СК опр-я ст-тью им-ва, принадл-го орг-ции. Это так наз. чистые активы орг-ции. Они опред-ся как разность между ст-тью им-ва и ЗК. Состав СК зависит от ОПФ хоз. субъекта. СК состоит из УК,ДК и РК, НПр и целевых фондов. В настоящее время в РФ принят метод оценки сиоимости им-ва по остаточной баланс. сто-ти. ЗК предст-т собой ст-ть им-ва орг-ции, приобрет-о в счет обязат-тва вернуть поставщику, банку, другому займодавцу деньги, либо другие ценности, эквивалентные стоимости такого им-ва. В составе ЗК разлицают к.ср. и д.ср. заемные средства, кредиторскую задолж-ть. Раскрытие сущности и содержаний собственного кап-ла, основных понятий и современных взглядов на этй категорию является основ-щим эл-том углубленного ан-за и оценки эффективности использования СК и ЗК, формул-я обосн-х выводов и разаработки соответ-щих реком-ций. Для повыш-я кач-ва ан-за треб-ся достаточно полная и достоверная инфор. база о реальном положении дел в орг-ции, состоянии, движении и исп-нии ее кап-ла. Ан-з эф-ти исп-я кап-ла пров-ся с помощью различного типа моделей, позвол-х структур-ть и идентиф-ть в/связи м/у основными пок-ми. Дескриптивные модели яв-ся осн-ми для проведения ан-за кап-ла. К ним относятся: постр-е с-мы отчетных балансов, представ-ие бух отч-ти в анал. разрезах, струк-ный и динам. ан-з отч-сти, коэффициентный и факторный ан-з, аналитические записи к отчетности. Структу-й ан-з основан на предс-нии бух отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру, т.е. рассчитывается доля частных показателей в обобщающих итоговых данных о СК и ЗК. Коэф-й ан-з включает несколько групп коэф-тов: 1 коэф-ты оценки движения кап-ла предприятия (поступления, выбытия, исп-я) 2 коэф-ты деловой активности (оборачиваемости) 3 коэф-ты структуры кап-ла (коэф-ты автономии, ЗК, соотн-я ЗК и СК) 4 коэф-ты рент-ти.

39Ан-з фин устойч-ти(ФУ) ком орг.ФУ-целеполагающее свойство фин ан-за, а поиск внутрихоз.возможностей, ср-в и сп-бов ее укрепления предст-т глубокий эк-кий смысл и опр-ет характер его проведения и содержания.ФУхар-тся системой кол-х и кач-х пок-лей и тесно связана с показ-ми ликвид-ти и обеспечен-ти ОА. Абс.фин.устойч-ть:когда З<(СК-ВА)+ККЗ+КЗ. Нормальн.устойч-сть,котор. гарантируется ее платежесп-тью: З=(СК-ВА)+ККЗ+КЗ Неустойчивое фин.состояние, при котором имеются сбои в платежесп-ти, но еще есть возможность ее восстановления З=(СК-ВА)+ККЗ+КЗ+СК^ОС, где СК^ОС-особая частьСК, предназ-го для обслуживания др.КО, сдерживающая фин.напряж-ность.Кризисное фин.сост-ниеЗ>(СК-ВА)+ККЗ+ КЗ+СК^ОС.Это не=во свидет-ет о предельно кризисном фин. полож-ии, находящейся на грани банкротства Степень ФУ м/о оценить и по др.показ-м:1.коэф обеспеч-ти запас и зат-т соот-щей суммой собст-х ОбА: (КОСС)_З=(СК-ВА)/З 2.излиш(+),недост(-)ср-в для устойч обесп-ти запасов: ФУ=(СС-ВА)+ККЗ+КЗ+ СК^ОС-З 3.продолж-ть(Т) фин.устойч-ти, дн.Т=(ФУ*360)/N 4.изл (недостат)источ-в покрытия на 1руб.запасов и затрат: a=ФУ/З Обобщающ показ-ми оценки ФУ явл=>:1.Коэф-т автономии (фин.незав-сти)=СК/А хар-т роль СК в формиров-и активов 2.КоэфФУ=(СК+ДО)/А.м/о применять для расчета в кач-ве доп-ния и развития показ-ля фин.незав-ти, путем + к СК ср-в долгосроч кредитования 3.Коэф фин.зав-ти=ЗК/А 4.Коэф финанс-вания=СК/ЗК 5.коэф инвестирования= СК/ВА и коэф-т постоянного актива=ВА/СК по своим колич-м показателям либо превышают норматив(0,1), либо существенно приближены к нему или хар-ют т/о сложившуюся динамику. 6.коэф маневр-ти=(СК-ВА)/СК След-щие показтели оц-ки. ФУ связаны с харак-кой использ-ния ОбА:1.КОСС=(СК-ВА)/ОА. 2.коэф-т соотношения мобильных и иммобилизированных средств=ОА/ВА. 3.коэф-т соот-ния чистых ОбА и чист активов=ЧОА/ЧА. 4.фин.рычаг(леверидж)=ЗК/СК.Коэф-т фин.левериджа не т/о явл.индикаторомФУ,но и оказывает большое влияние на >или<величины пр и Ск. ЭФР=[(RОА-СП)(1-Кн)ЗК]/СК. 5.коэф соотн-нияАиСК=А/СК. 6.коэф соот-яОбА сСК=ОА/СК. 7.коэф-т соот-яДЗи КЗ = ДЗ/КЗ.

40. Ан-з сост-ния расч-в в коммерч. орг-ции и пути их улучш-я. Ан-з н. начать с рассмотр-я абсолют и относит. Величин ДЗ и КЗ. Эти изм-ния в Vе задолж-ти за год м. охар-ны данными горизонт. и верт. ан-за бух. б-са орг-ции. ое влиян-ние на ФСП оказ-т уменьш-е или увел-е ДЗ. Резкое увеличение ДЗ и ее доли в оборот.активах м. свидет-вать о неосмотрит-ной кредит-й полит-ки п/п по отнош-ю к покуп-ям, либо об увел-нии объема продаж, либо о неплатежесп-ти и банкротстве части покупателей. С др. стороны п/п м. сократить отгрузку пр-ции, тогда счета дебиторов уся. Резкое сниж-ние ДЗ явл. следст-вием отрицат-х моментов во вз/отнош-х с клиентами (н-р,потеря покуп-лей) В пр-се а-за н. изучить дин-ку, состав, причины и давность образов-я ДЗ, устан-ть нет ли в ее составе сумм не реальных к взысканию, или таких по кот. истек срок исковой давности. Для а-за исп-т пок-ли баланса и материалы первичного и аналитического БУ. При упр-нии ДЗ н. уделить ое влияние старым долгам и крупным ам ДЗ. Рост ДЗ невсегда явл. отрицат-м фактом. ДЗ м. подел-ть на нормал-ю и просроч-ную. Наличие просроч-й ДЗ вызыв-т опр-ные фин. затрудн-ния, т.е. у п/п будет недост-ток ср-в д/я выплаты з/пл, приобр-ния ОС, мат-лов и т.д. Заморажив-ние ДС-в в ДЗ приводит к замедл-нию оборач-ти к-ла. Просроч-я ДЗ означ-т рост риска непогаш-я долгов и уя прибыли. П/э н. сокращ-ть сроки погаш-я ДЗ орг-ции. Причем сроки погаш-ния м. ускорить путем предварит-ной оплаты, своеt-ного оформл-ния расч-х док-тов, примен-я векселей ит.д. Ан-зируя сост-ние Обс, н. изучить кач-во и ликвид-ть ДЗ. Обор-ть ДЗ=Выр-ка от продаж/ДЗср. 1ним из пок-й явл-ся пер-д оборач-сти ДЗ, кот опр-ся как tмя м/ду отгрузкой тов-в и получ-м за них налич-х денег от покупателей: Пдз.=360/ К-т обор-ти ДЗ. Д/я хар-ки кач-ва ДЗ опред-ся доля сомнит. ДЗ/ДЗср*100. Рост этого показ-ля свидетельствует о снижении ликв-ти активов. Кач-во ДЗ оцен-ся уд. весом в ней вексельной формы расчетов, т.к. вексель явл. высоколиквидным активом, кот. м.б. реализован 3му лицу до наступл-я срока его погаш-я. Актуален вопрос о сопост-ти ДЗ и КЗ, ч. позвол-т выявит причины образ-ния ДЗ. Анал-руя КЗ необ-мо учит-ть, что она явл-ся одноt-но ист-ком покрытия ДЗ. Если ДЗКЗ, то это свидет-т об иммобилизации СК в ДЗ. Если КЗ  ДЗ в 2 раза, то ФСП не стабильно. При ан-зе расч-в н. учит-ть инфл-цию. Чтобы подсч-ть убытки п/п от несвоеtной оплаты счетов дебит-ми, н. от просроч-ой ДЗ вычесть ДЗ, скоррект-ную на индекс инфл-ции. При ан-зе расч-в н. расч-ть долю ДЗ в общем Vе обор-х активов=ДЗ/ОА. На осн-нии получ-х данных м. иссл-ть динамику, фак-ры и причины изм-ния. Среди кр/сроч-х заем. ср-в н. выдел-ть текущую КЗ, кот. возн-т в рез-те коммерч-х и др. тек-щих расч-х операций (задол-ть персоналу по ОТ, задол-ть б-ту и внеб-тным фондам, авансы получ-е, задолж-ть пост-кам и т.д.). Если заем. ср-ва замор-ся на длит. t в обороте и своеt-но не возвр-ся, то возн-т просроч-я КЗ, ч. вконечном счете привод-т к выплате штрафов и ухудш-нию ФСП. П/э н. изучить состав, давность появл-я КЗ, наличие, причины и частоту образ-ния просрочен-й КЗ. Н. исп-ть данные ф.№5 и данные аналит. учета Ср. прод-ть использ-я КЗ=Ср. остатки КЗ*дни пер-да/ погаш. КЗ за отч. пер-д

41. Ан-з признак-в банкр-ва ком. орг-ций. В соотв. с ФЗ «О несост-ти (банкротстве)» Б-во-это признан-я арбитр-м судом неспос-ть должн-ка в полном об-ме удовл-ть требов-я кредиторов по ден-м обяз-вам и (или) испол-ть обяз-ть по уплате обяз-х платежей. Согл. ст. 3 ФЗ юр. лицо счит-ся неспос-м удовл-ть требов-я кредит-в по ден. обяз-вам и (или) испол-ть обяз-ть по уплате обяз-х платежей, если обяз-ва и (или) обяз-ти не испол-ны им в теч-ние 3 мес. с момента наступл-я даты их испол-ния. Т.е. признаком явл. наличие просроч-й кредит. задол-ти свыше 3 мес. Но в ст. 4 подчерк-ся, что д/я опр-ния признаков б-ва учит-ся:1) размер ден. обяз-в, в т. ч. задол-ти за передан-ые т-ры, выпол-е р-ты, оказ-е у-ги; 2)займа с учетом %-в, подлеж-щих уплате должн-м, за искл-м обяз-в перед гражд-ми, перед кот-ми должник несет ответ-ть за причин-ние вреда жизни и здоровью, обяз-в по выплате выходных пособий и ОТ лиц, работ-щих по труд-му д-ру; 3)обяз-ва по выплате авторского вознагр-ния; 4)обяз-в перед учредит-ми должника-юр. лица. Д/я опр-ния признаков б-ва учит-ся размер обяз-х платежей без учета штрафов (пеней) и др-х санкций. Т.е. учит-ся не т-ко просроч-я кредит-я задол-ть, но и совокупной кредит-й задол-ти, кот-я д/я того, чтобы возбудить дело о б-ве должника-юр. лица д.б. неее 500МРОТ. Также в ФЗ указано, что заявл-ние о приз-нии долж-ка банкротом приним-ся арбитр. судом, если требов-ния к долж-ку-юр. лицу в совок-ти неее 500МРОТ и указ-е требов-я не погашены в теч. 3 мес. Но такая  мала д/я крупных и средних п/п-й, т.е. такая  д. измен-ся в завис-ти от размера п/п-я-должника. В ФЗ не предусмотрено наличие у п/п-я-должн-ка ДЗ, хотя часто п/п-е не м. расплат-ся с кредиторами, т.к. не отдают долги дебиторы. Но многие п/п-я могут долгое t не распл-ся по обяз-вам, использ-я эти -мы как собст-е обор-е ср-ва, лишь бы КЗ не была ше ст-ти активов. ФЗ “О несост-ти (б-ве)” содер-т признаки б-ва д/я п/п-й всех форм собст-ти. Но З-н “Об АО” содер-т др-е признаки неплат-ти АО: 1)уст к-л д/я ОАО д.б.= 1000МРОТ, а д/Я ЗАО-100МРОТ; 2)чистые активы (ЧА) не д.б.ше уст. к-ла. Если ЧАУК, то УК д.б. снижен до размера ЧА(с согласия акционеров путем сниж-я номин. ст-ти акций). Если ЧА по окончании 2-го и послед-щих лет ниже УК, об-во подлежит ликвидации. Т.о. ликвидация АО вследствие неплат-ти м.б. без оценки вер-ти б-ва в соот-вии с ФЗ “О нес-ти (б-ве)”.

Внешним призком Б. явл. приост-ние тек-х платежей, когда п/п не удовл. треб-я кредиторов в уст-ые законом сроки. Основанием для принятии я реш-я о Б. п/п явл. система след-х критериев:1)К-т тек. ликв-ти на кон. года =ДС=КФВ=ДЗ/КО 2; 2) К-т обесп-ти СОС 0,1. Если первые 2 пок-ля свид-ют о неудовл. стр-ре баланса, то рассчит. коэф-т восст. платежесп-ти КВП=(Ктлк+6/12 (Ктлк-Ктлн))/2. Если КВП<1, то это свид-ет, что у п/п в ближ. 6 мес. нет реальной возм-ти восст-ть платежесп-ть. Если первые 2 пок-ля свид-ют об удовл. стр-ре баланса, то рассч-ся коэф-т утраты платежесп-ти КУП=(Ктлк+3/12 (Ктлк-Ктлн))/2. Если КУП>1, то это свид-ет, что у п/п есть реальная возм-ть не утр-ть свою платежесп-ть в ближ. время.

Для оценки риска Б. широко исп. факторные модели. Наиб известный модель Альмана:

Z=0,717х₁+0,847х₂+3,107х₃+0,42х₄+0,995х_5, х1=СОС /А, х2- нерасп.приб/А, х3- приб. до упл.% /А,х4 - СК/ЗК, х5 – выручка/А. Если Z <1,23 то вер-ть Б. высокая. Но д/я отечест-х п/п-й из-за разной стр-ры к-ла, методики отраж-я инфляц-х фак-ров, различий в законодат-й и инфор-й базе эта модель не подходит. Наи-ее влияние на измен-е ФСП СХП оказ-т такие факторы: х1-доля СОК в формир-нии ОА; х2-отнош-е обор-го к-ла к осн-му; х3-к-т обор-ти сокуп-го к-ла; х4-рент-ть активов п/п, %; х5-к-т фин. независ-ти (доля СК в вал. баланса). П/э риск б-ва СХП м. оценить на основе дискриминантной ф-рной модели: z=0,111х1+13,239х2+1,676х3+0,151х4+3,8х5. Если z8, то риск б-ва малый;8 риск присут