КАЗАНЬ Sbornik materalov Kazan 2014

Особенную значимость реализация этой проблемы приобретает в условиях ускорения модернизации экономической и социальной сферы, одной из главных задач которых в текущем и стратегическом периодах остается политическая и экономическая независимость страны и рост благосостояния ее населения.

Признавая критерий полезности страх услуг в качестве одного из важных приоритетов и при обосновании финансовой стратегии развития страховых компаний, нельзя отрицать необходимость учета достижения реальных эффектов страховых организаций, которые должны быть безубыточны, особенно, в условиях неопределенности, а иногда и риска. Поэтому следует признать, что целесообразность использования критерия полезности страховых услуг в качестве приоритета оптимизации их структуры становится возможной лишь в условиях обеспечения непрерывного и результативного функционирования страховщиков.

Список литературы

1.Келлер В.Б. Англоамериканская школа политической экономии. М.: Госиздат,

1929–.167 с–.С.30.

2.Менгер К. Основания политической: экономии Общая часть / пер. с нем. Г.Тиктина и И. Абезгуза, под ред. Р.М. Орженцкого. – Одесса: тип. А.Хакаловского,

1903–.278 с.

3.Джевонс У.С. Деньги и механизм обмена: перевод с английского / Уильям С.

УДК 368 НОВЫЕ ПРАВИЛА ПО ПЕРЕДАЧЕ СТРАХОВОГО ПОРТФЕЛЯ

Ю.Н. Верещагина

Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского – национальный исследовательский университет

e-mail : Lj1986@rambler.ru

При слиянии и поглощении важно учитывать процесс передачи страхового портфеля. Передачи страхового портфеля прибегают, в случаях финансовой неустойчивости и неплатежеспособности страховой компании,

Федерации «Об организации страхового дела Российской»« Федерации от 23.07.2013 г № 234-ФЗ устанавливает новые правила передачи страхового портфеля.

NEW RULES ON TRANSFER OF INSURANCE PORTFOLIO

Y.N. Vereshchagin

Nizhny Novgorod state University. N.I. Lobachevsky – national research University

561

e-mail : Lj1986@rambler.ru

In mergers and acquisitions is important to consider the process of transfer of insurance portfolio. Transfer of insurance portfolio resort, in cases of financial instability and insolvency insurance company, suspension or revocation of a license, as well as in uptcybankr. In accordance with the Law «On amendments to law of the Russian Federation «On organization of insurance business in Russian Federation» from 23.07.2013 g-FZ№establishes234 new rules for the transfer of insurance portfolio.

На сегодняшний день в общемировой и российской практике сложилась ситуация, когда для обеспечения роста бизнеса и освоения новых рынков у компаний возникает необходимость в процессах слияния и поглощения. В свете «Стратегии развития страховой деятельности в РФ на период до 2020 года» российский страховой рынок не стал исключением, резко возрос уровень глобальной конкуренции, который вынуждает страховые компании (далее – СК) к изменениям.

При слиянии и поглощении важно учитывать процесс передачи страхового портфеля. Страховой портфель (далее – СПор) – это фактическое количество застрахованных объектов или действующих договоров (полисов страхования, характеризующихсяеделеннойопрстраховой суммой по территории, страховым агентам, определенным предприятиям).4 Передачи страхового портфеля прибегают, в первую очередь, в случаях финансовой неустойчивости и неплатежеспособности страховой компании, приостановления или отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности, а также при банкротстве. Передача портфеля позволяет страхователям ненадежной СК перейти к другому страховщику, не потеряв при этом страховую защиту.

На отечественном, и на мировом страховом рынке процесс передачи страхового портфеля регулируется государством. В соответствии с требованиями, установленными Основными принципами Международной ассоциации страховых надзоров, и директивами Европейского Союза процесс передачи страхового портфеля со стороны государства регулируется органом страхового надзора того или иного государства. Обусловлено это несколькими причинами:

1.Орган страхового надзора обладает информацией о каждой СК, осуществляющей страховую деятельность, и может оценить ее финансовое состояние, репутацию на страховом рынке с учетом текущей ситуации.

2.Защита прав страхователей является одной из основных функций органа надзора, и за ее выполнение он несет ответственность.

Всоответствии с Законом «О внесении изменений в закон Российской Федерации «Об организации страхового дела Российской Федерации»« от 23.07.2013 г №-ФЗ234устанавливает новые правила передачи страхового портфеля. В настоящее время правила передачи СПор. различаются в зависимости от того, передается портфель по решению самого страховщика или это связано с отзывом лицензии или с процедурой банкротства. При этом

562

в Федеральном Законе от 27.11.1992 г № 4015/1-ФЗ «Об организации страхового дела» (далее – Закон № 4015/1-ФЗ) и в Федеральном законе от 26.10.2002 №- 127 ФЗ «О несостоятельностиротстве(банк) » (далее – Закон о банкротстве) правила передачи существенно различаются. Различия связаны с правилами взаимодействия страховщиков и страхователей в процессе передачи портфеля. Поправки, содержащиеся в Законе № 234-ФЗ, нацелены на то, чтобы сблизить два вышеназванных закона.

Таблица 1

Сравнительная характеристика изменений нормативно-правовых актов регулирующие передачу страхового портфеля1,2,3

563

564

В настоящее время только в одном случае допускается передача страховых активов, размер которых меньше сформированных страховых резервов. Это возможно по правилам Закона о банкротстве при передаче страхового портфеля по видам страхования, по которым предусмотрено осуществление компенсационных выплат. В соответствии с ч. 4 ст. 184.9 Закона о банкротстве если у страховой компании, передающей портфель, недостаточно активов или они отсутствуют, то компенсировать их может профессиональное объединение страховщиков.

Анализ законодательных норм, регулирующих процесс передачи страхового портфеля, можно сделать вывод о том, что существующая система государственного регулирования данного процесса несовершенна и содержит множество пробелов и недочетов. Закон № 234-ФЗ от 23.07.2013 г устанавливает новые правила передачи страхового портфеля и дает возможность переосмыслить данный процесс и сделать его более совершенным на сегодняшний день.

Список литературы

1.Федеральный Закон от 27.11.1992 г № 4015/1-ФЗ «Об организации страхового дела» (ред. 28.12.2013)

2.Федеральный закон от 26.10-.2002 № 127 ФЗ «О несостоятельностит(-банкротс ве)» (ред. 12.03.2014)

3.«Стратегия развития страховой деятельности в РФ до 2020 года» утвержденная правительством РФ от 22.07-.2013 № 293 р

4.С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова Бухгалтерский учет и экономический анализ в

5.www.onsultant–Консультант.ru плюс

УДК 369.03

ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ РАЗЛИЧНЫХ ПОДХОДОВ К КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

А.В. Вериго

УО «Полоцкий государственный университет», Новополоцк, Беларусь e-mail : anverigo@ yandex.ru

В статье рассмотрено содержание видов доходов страховых организаций, осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни. Исследованы представленные в специальной экономической литературе подходы к классификации доходов страховых организаций, осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни. На основании выделенных преимуществ и недостатков представлена собственная классификация доходов страховщика.

THEORETICAL STUDY OF THE VARIETY APPROACHES TO INCOME CLASSIFICATIONS USING IN THE INSURANCE COMPANIES

A.V. Verigo

Polotsk state university, Novopolotsk, Belarus e-mail : anverigo@ yandex.ru

566

The article looks theroughcontent of the types of income of insurance companies offeringnon -life insurance. Here is a study of presented in a special economic literature approaches to the classification of income of insurance companies offeringnon-life insurance . According to the allocated advantages and disadvantages, author’s classification of income of the insurer is presented.

Выявление резервов роста прибыли невозможно без четкой логически обоснованной систематизации видов доходов. В современной экономической литературе представлены различные подходы к классификации доходов страховых организаций. Целью работы является исследование существующих подходов к классификации доходов страховщика, их систематизация и применение выявленных преимуществ для уточнения классификации доходов страховых организаций осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни, учитывающей специфику страхования и требования национального законодательства по организации бухгалтерского учета страховых организаций. Рассмотрим основные подходы представленные в современной экономической литературе к классификации доходов страховой организации.

Впервую группу можно отнести классификации доходов основной целью которых является отражение доходов страховых организаций для целей бухгалтерского и налогового учетов: 1) перечисляют соответствующие статьи доходов согласно ПБУ РФ [1, с. 143; 2, с. 103]; 2) доходы, связанные с реализацией; внереализационные доходы; доходы, не учитывают в целях налогообложения. Внутри первых двух групп все доходы делятся по страховым операциям и по прочим операциям [3, с. 704]. Классификация справедливо подчеркивает наличие особенностей, обусловленных спецификой страховой деятельности внутри каждой группы доходов; 3) доходы от страховой деятельности, доходы от реализации товаров и внереализационные доходы [4, с.301-304]. Представленные виды доходов страховщика, их группировка раскрывают общий подход к формированию финансового результата деятельности страховой организации в соответствии с требованиями налогового законодательства и (или) организации бухгалтерского учета. Безусловно бухгалтерский и налоговый учет является базой для финансового управления на предприятии. Однако он имеет своей целью простоту и доступность, для реализации этой цели могут объединяться разные по своему экономическому содержанию показатели, вследствие чего они являются малоинформативными, не позволяющимиробный провести под анализ формирования исследуемых категорий.

Вотдельную группу можно выделить подходы в которых основной акцент сделан на деление доходов на связанные и на доходы не связанные со страховой деятельностью: 1) поступления доходов от собственно страховой деятельности; другие страховые доходы; доходы от иной (нестраховой) деятельности [5, с. 48–49]. Автор в группу другие страховые доходы включает поступления от финансовых вложений. В классификации отсутствует уточнение статей данной группы доходов. Отметим, что особенности организации и обеспечения страховой защиты страхователей (условия и

567

порядок формирования страховых резервов) оказывают влияние на формирование доходов, которые согласно общепринятым в бухгалтерском учете подходам относятся к доходам по финансовой деятельности, соответственно рассмотрение поступлений от финансовых вложений в составе других страховых доходов может иметь место в части статей, которые связаны с переоценкой активов и обязательств обслуживающих страховую деятельность. На наш взгляд, наиболее правильным будет выделение данной группы доходов (доходы от пересчета активов и обязательств связанных со страховой деятельностью) в составе общей группы «доходы по финансовой деятельности»; 2) выручка от реализации страховых услуг; прочие поступления от страховой деятельности; поступления от иной деятельности [6, с. 181-182]; 3) доходы от страховой деятельности; доходы от нестраховой деятельности [7, с. 132]; доходы связанные со страховой деятельностью и доходы не связанные со страховой деятельность [8, с. 50]. По мнению автора доходы, полученные от инвестирования средств страховых резервов входят в состав доходов, косвенно связанных со страхованием, входящих в группу «доходы связанные со страховой деятельностью»; доходы от страховых операций; иные, связанные со страховой деятельностью; доходы от прочих операций [9, с. 95]. Безусловно принцип деления доходов на связанные и на несвязанные со страховой деятельностью должен быть приоритетным, так как страхование имеет ряд принципиальных отличий от других сфер экономики, однако, на наш взгляд, применение данного принципа должно осуществляться в строгой согласованности с требованиями законодательства по организации финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия.

Следующая группа авторовразделяетпод доходы страховых организаций в зависимости от источника поступления на: доходы от страховых операций; доходы от инвестиционной деятельности; прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций (связанные со страховой и нестраховой деятельностями) [10, с. 104; 11, с. 58; 12, с. 28]. В данном подходе явно прослеживается принцип приоритетности денежных потоков, т.е. за счет каких источников страховщик получает основной доход. Приоритетное использование данного принципа также имеет место у авторов: Брусова А.С. [13, с. 85]; Губкевич Т.Т, Виницковская О.Н. [14, с. 66].

По мнению Шихова А.К. доходы страховщика включают: поступления страховых премий по прямому страхованию; доходы от переданных в перестрахование рисков; доходы от принятых в перестрахование рисков; доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью; доходы от нестраховой деятельности [15, с. 138]. Автором достаточно полно рассмотрены группы доходов по операциям прямого страхования (сострахования), активного и пассивного перестрахования. Однако доходы от инвестиционной деятельности автор включает в группу доходов, косвенно связанных со страховой деятельностью. Как видно такой подход не единичен, этим авторы хотят подчеркнуть значимость и зависимость инвестиционных операций в страховой деятельности. В развитых зарубежных странах такой

568

подход имеет место даже на практике, но только в деятельности страховых организаций осуществляющих страхование жизни. Для операций по видам страхования иным, чем страхование жизни определение доходов от инвестиционной деятельности как доходов косвенно связанных со страховой деятельностью противоречить содержанию страхования.

Савченко О.С. систематизирует доходы страховых организаций по группам: доходы от страховой деятельности; доходы по инвестиционной деятельности; доходы по финансовой деятельности; прочие доходы. В общем представленная автором классификация достаточно полная и систематизированная [16, с. 878]. Внутри группы доходы от инвестиционной деятельности автор справедливо выделяет группу доходы от размещения страховых резервов. Недостатком представленной классификации является общее отражение страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Интересной представляется классификация предложенная Бороненковой С.А. и Буяновой Т.И. Авторы полно и всесторонне изложили классификацию доходов страховой организации по различным признакам [17, с. 313]. Однако в данной классификации можно выделить некоторые недостатки. Определяя элементы доходов страховой организации по направлениям страховой деятельности авторы не выделяют группу «доходы от страховых операций». В составе доходов по видам деятельности доходы от финансовой деятельности включаются в группу «прочие доходы». Авторы не исследовали классификацию доходов дляавленческогоупр учета и финансового менеджмента страховой компании.

На основании проведенного исследования, выявленных преимуществ и недостатков существующих в современной экономической мысли подходов к классификации доходов страховых компаний, а также действующей практики страхования представим систематизацию основных групп доходов страховой организации: 1. Доходы по текущей деятельности (доходы по страховой деятельности): а) доходы по страховым операциям: доходы по операциям прямого страхования (сострахования) и доходы по операциям активного перестрахования; б) доходы по операциям пассивного перестрахования; 3) прочие доходы по страховой деятельности; 2. Доходы по финансовой деятельности: курсовые разницы от пересчета активов и обязательств связанных со страховой деятельностью; прочие доходы по финансовой деятельности; 3. Доходы по инвестиционной деятельности: доходы связанные с размещением и инвестированием средств страховых резервов; прочие доходы по инвестиционной деятельности. Представленная классификация отражает специфические особенности страховой деятельности, согласуется с Инструкцией об особенностях бухгалтерского учета доходов и расходов страховыми Республики Беларусь. Предложенная классификация повышает качественное содержание экономических показателей.

Список литературы 1. Архипов А.П. Основы страхового дела: учеб. пособие / А.П. Архипов,

В.Б.ГомелляМ. : «Маркет ДС», 2002. 413 с.

569

2.Юлдашев, Р.Т. Организационноэкономические основы страхового бизнеса / Р.Т.Юлдашев. М.: Анкил, 2002. 248 с.

3.Страхование: учебник / Богоявленский С. Б. [и др.]; под ред. Л. А. ОрланюкМалицкой, С. Ю. Яновой. М.: Юрайт, 2010. 827 с.

4.Сплетухов, Ю.А. Страхование: учеб. пособие / Ю.А. Сплетухов, Е.Ф. Дюжиков.

М.: ИНФРА-М, 2002. 312 с.

5.Гомелля В.Б. Основы страхового дела: курс лекций / В.Б. Гомелля. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2005. 113 с.

6.Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: учеб. пособие / Н.Б. Грищенко. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001. 274 с.

8.Никулина Н.Н. Финансовый менеджмент страховой: организации учеб. пособие / Н. Н. Никулина, С. В. Березина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 432 с.

9.Плахова Т.А. Учет страховых операций: учеб. Пособие / Т.А. Плахова. М.: Финансовый университет, 2010. 136 с.

10.Сербиновский Б.Ю. Страховое :дело курс лекций / Б.Ю. Сербиновский, В.Н.Гарькуша. Ростов-н/Д: ЮФУ, 2010. 387 с.

11.Чернова Г.В. Основы экономики страховой организации по рисковым видам страхования / Г.В. Чернова. Санкт-Петербург: Питер, 2005. 240 с.

12.КитайгородскийД. СтрахованиеП. : учеб. пособие / П. Д. Китайгородский. г.Сыктывкар: Электронное издание на компакт -диске, 2012. 126 с.

13.Брусова А.С. Основы страхового дела: учеб. пособие / А.С. Брусова. – ГОУ ВПО

14.Губкевич Т. В. Страхование: учеб. пособие / Т. В. Губкевич, О. Н. Виницковская.

М.: РГОТУПС, 2003. 125 с.

15.Шихов А.К. Страхование: учеб. пособие для вузов / А.К. Шихов. М-.: ЮНИТИ ДАНА, 2000. 431 с.

16.Страхование: учебник / под ред. Т.А. Федоровой. – 3- е изд., перераб. и:доп. М.

Магистр, 2009. 1006 с.

17.Бороненкова С.А., Буянова Т.И. Бухгалтерский учет и экономический анализ

встраховых организациях: учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. М.: ИНФРА-М, 2013. 478 с.

УДК 657.372.2

ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

НА ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ Г.М. Гафиева

Институт экономии и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета

e-mail : GMGafieva@kpfu.ru

В статье рассматриваются вопросы применения международных стандартов финансовой отчетности страховыми организациями и их влияние на показатели финансовой отчетности

INSURANCE COMPANIESFINANCIAL RESULTSDERINTERNAUNTIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

G.M. Gafieva

Kazan Federal University, Institute of Economics and Finance 570