7.4.13. Налог на имущество организаций

Субъектами платежей налога на имущество организаций¹⁴¹являются российские и иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории России, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектами налогообложенияпризнается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качествеобъектов основных средствв соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая базаопределяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанной по его остаточной стоимости.

Налоговым периодомдля налога на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента от стоимости имущества организаций. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные ставки налога имущество организаций.

Налоговые льготыдля налога на имущество организаций установлены в форме освобождения от уплаты 18 категорий имущества, из которых для горнодобывающих отраслей актуальны:

• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов;

• магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

• имущество государственных научных центров;

• имущество, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны;

• водные суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется произведением средней стоимости имущества организации на налоговую ставку и рассчитывается раздельно в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений;

• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты налогана имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации (обособленного подразделения организации), а также по местонахождению обособленного недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.