- •Налогообложение предприятий Курс лекций
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Противоречие между потребностями в
- •6. Налог на имущество.
- •11. Единый социальный налог
- •Тема 1. Налоги в системе финансов общества рыночной экономики.
- •1.1. Роль налогов в системе экономических отношений распределения денежных доходов в обществе.
- •1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте.
- •1.3.Особенности налогового регулирования.
- •1.4. Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь.
- •1.5.Элементы налога.
- •Тема 2. Налоговая система государства.
- •2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
- •2.2.Принципы построения налоговой системы.
- •Принципы налогообложения
- •2.3.Налоговый кодекс рф, его значение и содержание.
- •Тема 3. Классификация налогов в налоговой системе.
- •3.1.Понятие «классификация налогов». Группировка налогов по однородным признакам.
- •3.2. Классификация налогов
- •3.3.Специальные налоговые режимы.
- •Тема 4. Налоговое планирование.
- •4.1.Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.
- •4.2.Пути оптимизации.
- •Тема 5. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •5.I Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
- •5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Тема 6. Налог на имущество.
- •6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур.
- •2 Варианта расчета налога. Срок уплаты.
- •Тема 8. Акцизы и пошлины..
- •8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.
- •8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин.
- •8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения.
- •8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц.
- •9.1.Роль налога на доходы физических лицв налоговой системе. Его принципы.
- •9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
- •9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
- •9.4.Ставки налога, сроки уплаты.
- •Тема 10. Налог на имущество физических лиц.
- •Тема 11. Единый социальный налог
- •11.2.Ставки есн, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 12. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
- •Тема 13. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •13.1.Предприниматель. Его формальный признак.
- •13.2.Постановка на учет в налоговых органах – как необходимое условие для начала деятельности.
- •13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя. Объект налогообложения.
- •13.4.Местные налоги, уплачиваемые предпринимателем.
- •13.5.Ставка налога. Срок уплаты.
- •Тема 14. Государственная налоговая инспекция.
- •14.1.Государственный финансовый контроль
- •14.2.Государственный налоговый контроль.
- •14.3. Права налогоплательщика.
- •14.4.Обязаности налогоплательщика.
- •Тема 15. Органы государственного налогового контроля и их компетенция.
- •15.1.Состав управления налогообложения в рф.
- •15.2.Состав центрального аппарата Министерства рф.
- •15.3.Вспомогательные функции ряда управлений мнс.
- •Тема 16. Налоговая проверка.
- •16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
- •16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
- •17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.3.Налог на образование. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
- •17.6.Сбор за право торговли. Объект обложения, плательщики сбора, налоговый период.
- •Сбор за право торговли должен быть уплаченне позднее, чем за пять рабочих дней месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
- •17.7.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.
Тема 16. Налоговая проверка.
Вопросы к теме:
16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
16.2.Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка.
Они могут быть камеральными и выездными.
Если по результатам налоговой проверки выясняются факты неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, налоговые органы обязаны принять меры по обеспечению их выполнения, потребовав погасить задолженность и пени, а затем и штрафные санкции за выявленные в результате проверки нарушения.
Налоговый кодекс усилил защиту прав налогоплательщика, в частности, налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика.
Законом запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам.
Таможенные орган имеют право проведения камеральных и выездных проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Камеральнаяналоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиками деклараций и документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку при необходимости имеют право проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика / ст.92 НК/.
Если документы, свидетельствующие о правонарушениях, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены, производится их выемка по акту, предусмотренному ст.94 НК. В акте должна быть обоснована необходимость выемки документов и приведен их перечень. Изъятые документы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью или подписью налогоплательщика. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа с целью проверки одного или нескольких налогов.
Налоговые органы могут проверять одного налогоплательщика в режиме выездной проверки несколько раз в году при условии, что тематика проверок будет охватывать либо разные налоги, либо разные периоды.
16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
Налоговым правонарушением признается /ст.106 НК РФ/ совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена законодательная /НК РФ/ ответственность.
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий /штрафов/ в размерах, предусмотренных соответствующими статьями НК.
При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза. При отягощающих вину обстоятельствах размер штрафа увеличивается на 100%.
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет/ст.83 НК/ влечет взыскание 5 т.р., нарушение этого срока более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере
10 т.р.
Ст.117 НК РФ ужесточает ответственность за уклонение от налогового учета. Согласно этой статье, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателембез постановки на учет в налоговом органевлечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее
20 т.р. Если срок нарушения превышает 90 дней, то штраф
20% от дохода деятельности.
За не предоставление в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета – штраф 5 т.р.
За не предоставление в установленный срок налоговой декларации – штраф 5% от суммы по декларации., если срок превышает 180 дней – штраф 30% от суммы декларации
/ст.119 НК/.
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета) взыскивается штраф 5 т.р., если более одного налогового периода – штраф 15 т.р./120 НК/.
Занижение налоговой базыили неправильного исчисления налога, подлежащего уплатев связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, влечет взыскание в размере 20%неуплаченной суммы, если нарушение умышленное – штраф 40% неуплаченной суммы налога /ст.122 НК/.
За пользование и распоряжение имуществом, на которое наложен арест налоговым органом, - штраф 10 т.р./ст.77 НК/.
Тема 17. Местные налоги. Транспортный налог, налог на землю, налог на образование, налог на содержание милиции, налог на рекламу, сбор на право торговли, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Вопросы к теме:
17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
17.3.Налог на образование. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
17.6.Сбор за право торговли. Объект обложения, плательщики сбора, налоговый период.
17.7. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.