Тема 8. Акцизы и пошлины..

Вопросы к теме:

8.1. Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.

8.2. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база акцизов.

8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

8.4. Таможенные пошлины. Две группы таможенных пошлин – основные и факультативные. Регулирующая функция таможенных пошлин.

8.5. Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания, назначения.

8.6. Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.

8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.

Акцизы – старейшая форма косвенного налогообложения, однако, они имеют ряд специфических черт. Во – первых, акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров ( в то время как НДС – универсальный косвенный налог); во – вторых, объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации только товаров( по ограниченному перечню), в – третьих, акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.

В настоящее время акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, а также отдельные виды минерального сырья (нефть и стабилизированный газовый конденсат или природный газ).

8.2.Плательщики, объект налогообложения, налоговая база акцизов.

Плательщиками акцизов являются: индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

• реализация товаров на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров;

• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции;

• продажа конфискованных подакцизных товаров;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

• передача произведенных на территории РФ из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья и т.д.

Налоговая база при реализации (передаче) подакцизных товаров в зависимости от установленных ставок определяется как:

• объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки;

• стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК (без учета НДС и налога с продаж (НСП)) – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки;

• стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета НДС и НСП – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

• как объем ввозимых подакцизных товаров натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;

• как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налоговые ставки подразделяются на:

• твердые (специфические) ставки в рублях и копейках за единицу измерения;

• адвалорные (в процентах) ставки;

• ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров.

При реализации производителями алкогольной продукции на акцизные склады (кроме собственных) налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50% от соответствующих ставок. Остальные 50% уплачивают оптовые организации при реализации с акцизных складов.

При твердых (специфических) ставках налог исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы (объем реализации, а также ввозимых товаров в натуральном выражении).

При адвалорной ставке сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщик может уменьшить сумму налога по подакцизным товарам на налоговые вычеты, связанные с уплатой налога при приобретении подакцизных товаров.

Налоговый период – календарный месяц.

Сроки уплаты:

- по алкогольной продукции, реализованных с акцизных складов оптовых организаций – с 1 по 15 число – не позднее 30 числа отчетного месяца, с 16 по 30 число отчетного месяца – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

• по бензину, реализованному с 1 по 15 число – не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, с 16 по 30 число – не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Вот некоторые ставки акцизов на единицу измерения:

- этиловый спирт всех видов 8 руб за 1 л

- алкогольная продукция до 9% 45р.15к.за 1л

- вина шампанские 9рю45к. за 1л

- пиво с 8,6% доли этилового спирта 3р.30к. за 1л

- сигареты с фильтром 35р. за 1000шт

- автомобили легковые свыше 90 л.с. 10р. за 1 л.с.

- бензин с октановым числом до «80» 1350р. за 1тн

- дизельное топливо 550р. за 1тн