3. Распределение транспортно-заготовительных расходов

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/01 материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из цены приобретения у поставщиков (за минусом НДС), а также транспортно-заготовительных расходов (транспортировка, хранение, погрузка, разгрузка.).

Задание 4. На основании исходных данных (табл. 14, 16, 17, 18) необходимо:

• 1. Расходы, связанные с заготовлением и приобретением материалов (ТЗР) собрать на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

• 2. Найти средний процент ТЗР по формуле:

ТЗР_= (ТЗРн + ТЗРп)  (Мн + Мп)100 , где

ТЗРн - Транспортно-заготовительные расходы на начало отчетного периода;

ТЗРп - Транспортно-заготовительные расходы по поступившим ценностям;

Мн - Стоимость остатка материальных ценностей на начало отчетного периода;

Мп - Стоимость поступивших ценностей в отчетном периоде.

• 3. Определить суммы ТЗР, подлежащие списанию в отчетном периоде по формуле:

ТЗР = М ТЗР_, где

М - стоимость материальных ценностей, отпущенных со склада.

• 4. Расчет оформить в таблице 9

Таблица 9

Алгоритм распределения ТЗР

Показатели	Материалы	ТЗР
Остаток на начало периода
Поступление за отчетный период
Итого сумма остатков с поступлением
Средний  ТЗР
Отпуск материальных ценностей всего,
в том числе: -в основное производство -цехам вспомогательного производства -на общепроизводственные нужды -на общехозяйственные нужды -на освоение новых видов производств -на сторону -на монтаж безвозмездно поступивших ОС
Остаток на складе

• 5. Результаты расчета оформить бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций № 3

3. Составление корреспонденции счетов

Корреспонденция счетов определяется с помощью принципа двойной записи, которая представляет собой взаимосвязанное отражение хозяйственной операции на дебите одного и кредите другого счета в одинаковой сумме. Определение корреспонденции счетов осуществляется с помощью Плана счетов бухгалтерского учета (прил. 4).

Задание 6. На основании исходных данных о хозяйственных операциях (таблицы 16, 17 и 18) составить журнал хозяйственных операций № 4.

2. Обобщение результатов работы предприятия в отчетных формах

1. Открытие журналов ордеров

Формой бухгалтерского учета называется порядок сочетания различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способа производства учетных данных.

Одной из форм бухгалтерского учета является журнально-ордерная форма. Журнально-ордерная форма учета выполняет информационные, контрольные и аналитические функции. Она основана на использовании принципа накопления данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс.

В журнально-ордерной форме счетоводства применяются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

В основу построения журналов ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов регистрируются только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Задание 7.

1. На основании информации журнала хозяйственных операций № 4 открыть журналы- ордера по счетам по форме:

Журнал-ордер по кредиту счета №________

за ______________

(месяц, год)

№	Дата	С кредита счета №____ в дебет счетов				Итого по кредиту
		№___	№__	№__

Рисунок 1 – Схема журнала ордера

2. По счетам № 50 и № 51 открыть ведомости.