Корреспонденция счетов
При записях сумм общехозяйственных расходов в лицевые счета (производственные отчеты) по дебету счета 26 "Общехо-
80
зяйственные расходы" данный счет корреспондирует с кредитом следующих счетов:
02 "Амортизация основных средств" — на суммы начисленной амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения;
10 "Материалы" — на стоимость материальных ценностей, использованных на общехозяйственные нужды;
23 "Вспомогательные производства" — на стоимость услуг, выполненных вспомогательными производствами;
97 "Расходы будущих периодов" — на суммы списанных затрат на подписные издания;
50 "Касса" — на суммы мелких платежей наличными на общехозяйственные нужды;
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на суммы по счетам за выполненные услуги для общехозяйственных нужд;
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — на суммы страховых платежей (при обязательном страховании) по основным средствам общехозяйственного характера;
-
"Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на суммы начис ленной оплаты труда общехозяйственному персоналу, отчисле ний органам социального страхования и обеспечения;
-
"Расчеты с подотчетными лицами" — на суммы команди ровочных расходов и других расходов подотчетных лиц общехо зяйственного назначения;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы платежей по исполнительным листам разным организациям, по счетам прочим кредиторам;
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" — на суммы недостачи потерь материальных ценностей, отнесенных на общехозяйственные расходы;
96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Ремонтный фонд " — на суммы отчислений на ремонт по основным средствам общехозяйственного назначения.
Списание затрат
По кредиту счета 26 в течение года ежемесячно или ежеквартально учтенные суммы в нормативном или плановом размере относят по назначению и включают в себестоимость продукции основных производств, работ и услуг вспомогательных произ-
81
водств, которые выполнены на сторону, а также обслуживающих производств и хозяйств (если они производили услуги на сторону). Распределение общехозяйственных расходов на соответствующие объекты учета производят пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством), за исключением стоимости семян, кормов, а также сырья, материалов и полуфабрикатов в подсобных промышленных производствах.
Общехозяйственные расходы не относятся на затраты по орошению, осушению земель, на содержание и использование тракторов и самоходных машин, на текущий ремонт зданий, сооружений и оборудования, подлежащие последующему распределению, а также на общественное питание, жилищно-коммунальное хозяйство, пекарни, ремонтно-пошивочные мастерские, парикмахерские, детские учреждения, дома отдыха, сана- тории и другие объекты культурно-бытового назначения.
В конце года распределению подлежит сальдо счета, т. е. сумма затрат, учтенных по дебету счета, за вычетом списанных в течение года нормативных (плановых) сумм и поступлений, отраженных по кредиту счета.
Организации, деятельность которых не связана с производ- ственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п.), кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность, используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о ведении указанной деятельности. Такие организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.