2.3 Анализ формирования себестоимости ремонта локомотивов

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.[21, c.214].

Себестоимость - это количество расходов в денежном измерении, приходящихся на единицу продукции (работы). Этот показатель является одним из основных для определения эффективности производства.[31]

Рассчитаем себестоимость приведенной единицы ремонта в сервисном локомотивном депо «Бекасово» по формуле 2.1.

(2.1)

где - себестоимость единицы продукции, руб.;

- сумма всех расходов депо, руб.;

- сумма выполненной работы, в приведенных единицах.[31]

За приведенную единицу ремонта принята трудоемкость 210 чел.- час.

Результаты расчетов приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Себестоимость ремонта локомотивов в 2012 - 2013 г.г.

Показатели	Отчет 2012	Отчет 2013	Отклонения
			абс., тыс. руб.	отн., %
Объем работы, приведенные единицы	4174,04	4422,55	248,51	5,95
Сумма эксплуатационных расходов, тыс.руб	907505	1065425	157920	17,40
Себестоимость приведенной единицы ремонта, тыс. руб.	217,4	240,9	23,5	10,81

Как видно из таблицы 2, уровень себестоимости увеличился в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 23,5 тыс. рублей. Влияние факторов на изменение уровня себестоимости можно определить с помощью факторной модели 2.2.

(2.2)

где - себестоимость приведенной единицы продукцииi-го года илиi-го вида;

- затраты, отнесенные наi-й год илиi-й вид продукции;

- объем выпуска заi-й год илиi-го вида продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 2.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости приведенной единицы ремонта методом цепной подстановки.

С2012=Е2012/V2012 =907505/4174,04=217,4тыс.руб (2.3)

Сизм=Е2013/V2012=1065425/4174,04=255,2тыс.руб (2.4)

С2013=Е2013/V2013=1065425/4422,55=240,9тыс.руб (2.5)

Общее изменение себестоимости приведенной единицы продукции составляет

в том числе за счет изменения:

а) уровня расходов

(2.7)

б) объема производства продукции

(2.8)

Вывод: Изменение себестоимости приведенной единицы ремонта в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило + 23,5 тыс. руб. в том числе за счет изменения уровня расходов на + 37,8 тыс. руб. и изменения объема производства продукции на - 14,3 тыс. руб.

При разработке калькуляции на единицу продукции затраты подразделяются на прямые и накладные. Прямые материальные затраты включаются в себестоимость на основе установленных норм расхода и цен на данный вид ресурса. Заработная плата производственных рабочих определяется исходя из действующих норм времени и сдельных расценок (при сдельно-премиальной оплате труда), или нормативных ставок оплаты (при повременно-премиальной оплате труда). [23, c.144].

После определения возможного набора прямых затрат все остальные затраты относятся к накладным и распределяются между всеми видами продукции пропорционально доле прямых затрат.

Для определения объема накладных затрат предварительно разрабатываются сметы вспомогательных и обслуживающих цехов, расходов на управление и др. На их основе планируются затраты по статьям калькуляции: общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы. Эти затраты планируются в сметном и калькуляционном разрезе и используются как для определения себестоимости единицы продукции, так и всей продукции в целом. [24, c.241].

Расчет себестоимости на основе установленных норм прямых затрат и разработки плановых комплексных статей называется методом норм, или методом прямого счета. Надежность расчетов обеспечивается экономически обоснованной системой норм и нормативов затрат. [33]

Рассмотрим себестоимость технического обслуживания и текущего ремонта в сервисном локомотивном депо «Бекасово» по видам работ.

Таблица 2.10 Себестоимость среднего ремонта локомотивов серии ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта.лок.шт	12	20	8	66,67
Расходы, тыс. руб., в том числе:	54236,00	81055,77	26819,77	49,45
Заработная плата:	6192,00	10548,51	4356,51	70,36
Страховые взносы	1515,50	2514,30	998,8	65,91
Материальные затраты:	46528,50	67992,96	21464,46	46,13
Себестоимость, руб., в том числе:	4519667	4052789	-466878	-10,33
Заработная плата:	516000	527426	11426	2,21
Страховые взносы	126292	125715	-577	-0,46
Материальные затраты:	3877375	3399648	-477727	-12,32

В 2013 году произошло снижение себестоимости среднего ремонта электровозов серии ВЛ10 на 466878 руб. или на 10,33 %. Снижение себестоимости произошло за счет снижения расходов по элементу «материальные затраты» на 12,32 %. Это обусловлено недостаточным потреблением материалов в 2013 году, а также применением в депо практики восстановления и повторного использования деталей.

Изменение себестоимости среднего ремонта ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом, рассчитанное по формуле 2.6, составило в том числе за счет изменения уровня расходов на(формула 2.7) и изменения объема производства продукции на(формула 2.8)

Себестоимость текущего ремонта ТР-2

Таблица 2.11 - Себестоимость текущего ремонта ТР-2 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	42,5	52,5	10	23,53
Расходы, тыс. руб., в том числе:	13839,20	19972,70	6133,5	44,32
Заработная плата:	6441,10	8310,00	1868,9	29,02
Страховые взносы	1492,80	2112,20	619,4	41,49
Материальные затраты:	5905,30	9550,50	3645,2	61,73
Себестоимость, руб., в том числе:	325628	380432	54804	16,83
Заработная плата:	151555	158286	6730	4,44
Страховые взносы	35125	40232	5108	14,54
Материальные затраты:	138948	181914	42966	30,92

Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-2 в 2013 году увеличилась по сравнению с 20012 годом на 54804 руб. или 16,83 %. Рост себестоимости по элементу «заработная плата» на 4,44 % связан с её плановой индексацией с начала 2013 года, увеличение себестоимости по элементу «материальные затраты» на 30,92 % произошло в связи со списанием дорогостоящих материалов: дешифратор, токоприемник, автосцепка, рукав соединительный, шунт индуктивный.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-2 ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.12 - Себестоимость текущего ремонта ТР-2 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта. Лок шт	2	2	0	0
Расходы, тыс. руб., в том числе:	265,70	306,00	40,3	15,17
Заработная плата:	170,60	187,80	17,2	10,08
Страховые взносы	43,90	48,90	5	11,39
Материальные затраты:	51,20	69,30	18,1	35,35
Себестоимость, руб., в том числе:	132850	153000	20150	15,17
Заработная плата:	85300	93900	8600	10,08
Страховые взносы	21950	24450	2500	11,39
Материальные затраты:	25600	34650	9050	35,35

Себестоимость текущего ремонта ТР-2 электровозов серии ВЛ11 возросла в 2013 году на 20150 руб. или 15,17 %. Рост заработной платы на 10,08 % вызван её плановой индексацией, рост материальных затрат на 35,35 % связан с использованием большего количества материалов на этот вид ремонта в 2010 году и увеличением цен на материальные ресурсы.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-2 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наОбъем производства продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом остался без изменений.

Себестоимость текущего ремонта ТР-1

Таблица 2.13 Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	951	681,5	-269,5	-28,34
Расходы, тыс. руб., в том числе:	136789,20	128695,70	-8093,5	-5,92
Заработная плата:	58187,60	55635,90	-2551,7	-4,39
Страховые взносы	14478,40	14136,90	-341,5	-2,36
Материальные затраты:	64123,20	58922,90	-5200,3	-8,11
Себестоимость, руб., в том числе:	143837	188842	45005	31,29
Заработная плата:	61186	81637	20452	33,43
Страховые взносы	15224	20744	5519	36,25
Материальные затраты:	67427	86461	19033	28,23

Себестоимость текущего ремонта ТР-1 электровозов серии ВЛ10У изменилась в 2013 году в большую сторону на 45005 руб. или на 31,29 %, в частности по элементу «заработная плата» на 33,43 %, по элементу «материальные затраты» на 28,23 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ВЛ10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.14 Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	86	67	-19	-22,09
Расходы, тыс. руб., в том числе:	7369,40	6761,60	-607,8	-8,25
Заработная плата:	2822,30	2248,80	-573,5	-20,32
Страховые взносы	697,10	583,40	-113,7	-16,31
Материальные затраты:	3850,00	3929,40	79,4	2,06
Себестоимость, руб., в том числе:	85691	100919	15228	17,77
Заработная плата:	32817	33564	747	2,28
Страховые взносы	8106	8707	602	7,42
Материальные затраты:	44767	58648	13880	31,01

Себестоимость ТР-1 ВЛ11 увеличилась в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 17,77 %, наибольшее увеличение себестоимости обусловлено увеличением материальных затрат - на 31,01 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 212 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.15 - Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта.лок.шт	65	49	-16	-24,62
Расходы, тыс. руб., в том числе:	6401,70	5477,20	-924,5	-14,44
Заработная плата:	2286,50	1893,70	-392,8	13,50
Страховые взносы	376,70	334,80	-41,9	9,86
Материальные затраты:	3738,50	3248,70	-489,8	17,90
Себестоимость, руб., в том числе:	98488	111780	13292	13,50
Заработная плата:	35177	38647	3470	9,86
Страховые взносы	5795	6833	1037	17,90
Материальные затраты:	57515	66300	8785	15,27

Себестоимость ТР-1 тепловозов серии ТЭМ всех индексов увеличилась на 13,50 %, по элементу «заработная плата» на 9,86 %, в части материальных затрат - на 15,27 %.

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ТЭМ в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.16 - Себестоимость текущего ремонта локомотивов ТР-1 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	7	18	11	157,14
Расходы, тыс. руб., в том числе:	473,50	1337,70	864,2	182,51
Заработная плата:	218,80	600,20	381,4	174,31
Страховые взносы	56,10	165,70	109,6	195,37
Материальные затраты:	198,60	571,80	373,2	187,92
Себестоимость, руб., в том числе:	67643	74317	6674	9,87
Заработная плата:	31257	33344	2087	6,68
Страховые взносы	8014	9206	1191	14,86
Материальные затраты:	28371	31767	3395	11,97

В 2013 году себестоимость текущего ремонта ТР-1 локомотивов серии ЧМЭ всех индексов возросла на 9,87 %, по элементу «зарплата» на 6,68 %, по элементу «материальные затраты» - на 11,97 %

Изменение себестоимости текущего ремонта ТР-1 ЧМЭ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Рост себестоимости текущего ремонта локомотивов ТР-1 по заработной плате обусловлен плановой индексацией заработной платы на 6,9 % в 2010 году, а также наличием сверхцикловых работ по данному виду ремонта для серии ВЛ80 в размере 60,73 чел.- часа, для серии 3ЭС5К в размере 16,96 чел.- часа, ТР-1 серии ТЭМ - 29,73 чел.- часа.

Увеличение себестоимости текущего ремонта ТР-1 по элементу «материальные затраты» обусловлено списанием большего количества дорогостоящих материалов для ремонта, как то колодки тормозные гребневые локомотивные, угольные щетки, контакторы, колесные пары.

Себестоимость технического обслуживания ТО-3

Таблица 2.17 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-3 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	448	408	-40	-8,73
Расходы, тыс. руб., в том числе:	11666,40	13149,40	1483	12,71
Заработная плата:	7047,30	7789,00	741,7	23,76
Страховые взносы	1798,50	2001,60	203,1	21,36
Материальные затраты:	2820,60	3358,80	538,2	22,20
Себестоимость, руб., в том числе:	26041	32229	6188	23,76
Заработная плата:	15731	19091	3360	21,36
Страховые взносы	4015	4906	891	22,20
Материальные затраты:	6296	8232	1936	30,76

Себестоимость ТО-3 тепловозов серии ТЭМ всех индексов возросла в 2013 году на 6188 руб. или 23,76 %. Рост себестоимости по заработной плате связан с наличием сверхцикловых работ в размере 43,6 чел. - часа. Рост в части материальных затрат имеет место в связи со списанием таких дорогостоящих материалов, как рукав соединительный, кран машиниста.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-3 ТЭМ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.18 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-3 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	57	87	30	52,63
Расходы, тыс. руб., в том числе:	3044,70	2982,20	-62,5	-2,05
Заработная плата:	1546,90	1800,30	253,4	16,38
Страховые взносы	389,90	437,50	47,6	12,21
Материальные затраты:	1107,90	744,40	-363,5	-32,81
Себестоимость, руб., в том числе:	53416	34278	-19138	-35,83
Заработная плата:	27139	20693	-6445	-23,75
Страховые взносы	6840	5029	-1812	-26,48
Материальные затраты:	19437	8556	-10881	-55,98

Снижение уровня себестоимости технического обслуживания ТО-3 ЧМЭ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Себестоимость технического обслуживания ТО-2

Таблица 2.19 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ВЛ10У

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	27630,5	26981	-649,5	-2,50
Расходы, тыс. руб., в том числе:	97327,40	95863,60	-1463,8	-1,50
Заработная плата:	48527,00	47694,30	-832,7	-1,72
Страховые взносы	10825,10	11777,90	952,8	8,80
Материальные затраты:	37975,30	36391,40	-1583,9	-4,17
Себестоимость, руб., в том числе:	3522	3553	31	0,87
Заработная плата:	1756	1768	11	0,65
Страховые взносы	392	437	45	11,42
Материальные затраты:	1374	1349	-26	-1,86

Себестоимость ТО-2 ВЛ10У в 2013 году незначительно увеличилась к уровню 2012 года на 0,87 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 В10У в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.20 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ВЛ11

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	1679	1521	-158	-9,41
Расходы, тыс. руб., в том числе:	3642,90	3972,50	329,6	9,05
Заработная плата:	1919,20	2095,10	175,9	9,17
Страховые взносы	383,50	446,60	63,1	16,45
Материальные затраты:	1340,20	1430,80	90,6	6,76
Себестоимость, руб., в том числе:	2170	2612	442	20,38
Заработная плата:	1143	1377	234	20,51
Страховые взносы	228	294	65	28,55
Материальные затраты:	798	941	142	17,85

Себестоимость ТО-2 ВЛ11 в 2013 году возросла к уровню 2012 года на 20,38 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 ВЛ11 в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.21-Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ТЭМ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2009	отчет 2010	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	4170	4469	299	7,17
Расходы, тыс. руб., в том числе:	13513,30	17239,90	3726,6	27,58
Заработная плата:	6266,90	7031,20	764,3	12,20
Страховые взносы	1529,50	1988,40	458,9	30,00
Материальные затраты:	5716,90	8220,30	2503,4	43,79
Себестоимость, руб. ,в том числе:	3241	3858	617	19,04
Заработная плата:	1503	1573	70	4,69
Страховые взносы	367	445	78	21,31
Материальные затраты:	1371	1839	468	34,17

В 2013 году себестоимость ТО-2 тепловозов серии ТЭМ всех индексов увеличилась на 19,04 %, в части материальных затрат на 34,17 %.

Изменение себестоимости технического обслуживания ТО-2 ТЭМ в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило в том числе за счет изменения уровня расходов наи изменения объема производства продукции на

Таблица 2.22 - Себестоимость технического обслуживания локомотивов ТО-2 ЧМЭ

Вид ремонта и серия локомотива	Отчет 2012	отчет 2013	Изменения
			абсолютные	относительные
Программа ремонта лок.шт	902	1079	177	19,62
Расходы, тыс. руб., в том числе:	2803,30	3603,90	800,6	28,56
Заработная плата:	1591,90	1959,80	367,9	23,11
Страховые взносы	395,80	509,00	113,2	28,60
Материальные затраты:	815,60	1135,10	319,5	39,17
Себестоимость, руб., в том числе:	3108	3340	232	7,47
Заработная плата:	1765	1816	51	2,92
Страховые взносы	439	472	33	7,50
Материальные затраты:	904	1052	148	16,34

Себестоимость ТО-2 тепловозов серии ЧМЭ увеличилась в 2013 году на 7,47 %, наибольшее изменение произошло по элементу «материальные затраты» - на 16,34 % к уровню 2012 года.

Себестоимость ремонта зависит от многих факторов: уровня организационных действий управления, объема и стабильности работы, выбранных методов и способов организации ремонтного производства, количества и квалификации работников и многих других обстоятельств и факторов. Но главным резервом снижения себестоимости являются производительность труда работников и внедрение новой техники, новых технологий. [31]

Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ - один из важнейших показателей эффективности хозяйственной деятельности, конкурентоспособности товара.