Глава 3 учет денежных средств и денежных документов

3.1. Учет кассовых операций

Понятие кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соот­ветствующим положением, утвержденным Центральным Банком РФ 04.10.93 г.№ 18.

Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за со­здание таких условий.

Выполняет кассовые операции кассир, который при приня­тии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правила­ми ведения кассовых операций и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материаль­ную ответственность за сохранность всех принятых им ценнос­тей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной от­ветственности заключается и с заменяющим кассира работником.

При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира возлагаются на одного из работников орга­низации в порядке совмещения. Договор о материальной ответ­ственности с ним заключается в обычном порядке.

В соответствии с правилами все организации, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, рас­ходуются только на те цели, на которые они получены (на выда­чу заработной платы, на операционные или хозяйственные нуж­ды, на командировочные расходы).

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этой организации.

Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться толь­ко во время выплаты заработной платы на срок не свыше трех рабочих дней ( в районах Крайнего Севера и приравненных к ним — не свыше пяти дней), включая день получения денег в банке.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на за­купку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. При этом организации не имеют права накапливать в своих кассах налич­ные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда.

Всю денежную наличность сверх лимита организации обяза­ны сдавать в банк.

Учет денежных средств в кассе

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир орга­низации по чеку. Чековую книжку организация получает в об­служивающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным дру­гим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк — по объявле­ниям на взнос наличными.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег от­дельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом "Оплачено" или "Полу­чено" с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистра­ции;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземпля­рах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассо­вой книги) с приходными и расходными документами под рас­писку в кассовой книге.