Основы аудита

- низкая квалификация бухгалтерских кадров;

- слабая правовая база регулирования финансовой деятельности организации.

Инициативный аудит может быть:

- комплексным, то есть это комплексная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности;

- тематическим , то есть контролю подвергаются отдельные участки бухгалтерского учета.

При инициативном аудите объемы проверки могут быть различными, то есть:

1) полная или сплошная проверка данных учета;

2) выборочная проверка учетных данных;

3) проверка данных, содержащихся только в учетных регистрах и отчетностях.

Первичные документы (кассовая книга, счета-фактуры, заявления под выдачу денег, объявление на взнос наличными) –> учетные регистры (журнал операций по кассе, главная книга) –> отчетные формы (отчет).

Обязательный аудит в отношении отдельных хозяйствующих субъектов установлен законом об аудиторской деятельности. Существует ряд причин, обосновывающих необходимость проведения обязательного аудита:

1) субъекты обязательного аудита работают, как правило, с денежными средствами населения. Это банки негосударственные внебюджетные фонды, инвестиционные фонды. Население не всегда умеет квалифицированно читать финансовую отчетность. В этом случае аудитор выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованными лицами.

2) устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, государство в лице аудиторских фирм контролирует деятельность таких организаций как крупных налогоплательщиков.

Обязательный аудит проводится на основе следующих критериев:

1) ОПФ: обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, образованные в форме ОАО не зависимо от числа акционеров.

2) Вид деятельности: обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, то есть инвестиционные фонды и холдинговые компании, а также внебюджетные фонды (государственные и негосударственные).

3) Финансовые показатели деятельности: экономические субъекты (за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверки при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

- Вписать

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Этика аудиторской деятельности.

ВЫПИСАТЬ: СРО И ИХ РОЛЬ В РЕГУЛИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИРУЕМЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ.

АУДИТОРСКАЯ ТАЙНА.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.