- •Тема 1 система международных финансов
- •1.2. Функции международных финансов, факторы становления и развития
- •1.3. Структура системы международных финансов и ее субъекты
- •2.1. Финансовая глобализация: понятие, факторы, глобализация мировых финансов, последствия финансовой глобализации
- •2.2. Глобализация финансов и финансовые дефициты
- •2.3. Мировые финансовые кризисы
- •3.1. Мировой долг, кризис мировой задолженности
- •3.2. Долговые стратегии стран, показатели внешней задолженности
- •3.4. Роль международных финансовых организаций в регулировании внешнего долга
- •3.3. Урегулирование внешней задолженности
- •4.1. Виды валютных систем и их элементы
- •4.2. Валюта, её виды и классификация. Валютный курс в системе международных финансов
- •4.3. Этапы развития мировой валютно-финансовой системы: золотой стандарт, Бреттон-Вудская система, Ямайская валютная система
- •4.4. Современные тенденции и проблемы развития мировой валютно-финансовой системы
- •5.1. Создание Европейской валютной системы (евс)
- •5.2. Денежно-кредитная политика евс
- •6.1. Понятие международных расчетов, способы платежа
- •6.2. Роль банков в организации международных расчетов
- •6.3. Особенности использования в международной сфере основных форм расчетов
- •6.4. Формы международных расчетов: авансовые платежи, платеж на открытый счет, банковский перевод, расчеты с использованием чеков, пластиковых карт, векселей, аккредитив, инкассо, клиринговые расчеты
- •7.1. Экономическое содержание платежного баланса, структура платежного баланса
- •7.2. Концепции измерения сальдо платежного баланса
- •7.3. Равновесие платежного баланса
- •7.4. Особенности составления платежного баланса в странах с разным уровнем развития
- •8.1. Финансовые ресурсы мира, международные валютно-финансовые потоки
- •8.2. Мировой финансовый рынок: особенности функционирования, структура, участники международного финансового рынка
- •8.3. Международные финансовые центры
- •8.4. Оффшорные финансовые цены, их виды и основные типы
- •9.1. Понятие валютного рынка. Предпосылки создания современных валютных рынков
- •9.2. Функции и структура валютного рынка
- •9.3. Понятие и классификация валютных операций
- •9.4. Спот – рынок и его обычаи
- •9.5. Срочный валютный рынок, валютные операции на срочном рынке
- •9.6. Рынок евровалют
- •Тема 10
- •10.1. Сущность фондового рынка и рынка ценных бумаг, этапы и тенденции развития мирового фондового рынка
- •10.2. Международный рынок долговых инструментов: рынки иностранных облигаций, рынки еврооблигаций, рынки глобальных облигаций
- •10.3. Международный рынок акций: иностранные акции и евроакции, рынок депозитарных расписок, международные (мировые) индексы акций
- •Тема 11
- •11.1. Международный кредит: сущность, функции, формы международного кредита
- •11.2. Кредитование импорта: кредитование на основе векселя, документарного аккредитива, прямое банковское кредитование
- •11.3. Кредитование экспорта: краткосрочное кредитование, экспортный факторинг и форфейтинг, экспортный лизинг
- •11.4. Рынок еврокредитов
- •Тема 12
- •12.1. Значение золота в валютной сфере
- •12.2. Рынки золота: сущность, классификация, особенности функционирования
- •12.3. Операции с золотом
- •Тема 13
- •13.1. Финансовые деривативы: основные понятия, факторы влияния на рынок деривативов.
- •13.2. Рынок форвардов
- •13.3. Финансовые фьючерсы и опционы
- •13.4. Свопы, кредитные деривативы
- •13.5. Глобальный рынок финансовых производных инструментов
- •Тема 14
- •14.1. Тнк, их финансы и финансовая политика, финансовые связи системы тнк
- •14.2. Мотивация прямого зарубежного инвестирования тнк
- •14.3. Внутрифирменные финансовые трансакции тнк
- •14.4. Валютные риски потенциальных убытков тнк
- •14.5. Международное краткосрочное и долгосрочное финансирование транснациональной компании
- •Тема 15
- •15.1. Объективные предпосылки возникновения и развития международной деятельности банков, функции международного банковского дела
- •15.2. Центральные банки в системе мировых финансов
- •15.3. Транснациональные банки, как основные субъекты международного банковского дела
- •15.4. Мировой опыт регулирования банковской деятельности
- •15.5. Риски в международном банковском деле
- •Тема 16
- •16.1. Понятие и основные черты современных налоговых систем
- •16.2. Международное двойное налогообложение и пути его урегулирования
- •16.3. Оффшорные центры в системе международного налогообложения
- •16.4. Налогообложение операций тнк
- •Тема 17
- •17.1. Эволюция страхования, страховые операции и инвестиционный потенциал страховой отрасли
- •17.2. Международное регулирование страховой деятельности
- •17.3. Мировые и локальные рынки страхования
16.2. Международное двойное налогообложение и пути его урегулирования
Международное двойное налогообложение возникает в основном и в результате взимания налогов одновременно в данной стране и за границей.
Некоторые страны применяют основы территориальности и налогооблагают доходы, полученные на их территориальном просторе, и одновременно освобождают от налогов доходы своих резидентов, полученные за границей – это касается доходов от трудовой деятельности и от капитала. Другие страны исходят из принципа места проживания и облагают налогом всю прибыль (полученную в своей стране и за границей). Третья группа стран налогооблагает чаще всего и доходы нерезидентов, полученные за границей.
При определении сферы своих налоговых требований некоторые страны исходят из принципа резиденства.
Большая часть стран, в том числе Украина, Польша, Россия исходят из объединения этих двух принципов. Большинство стран (включая Украину) широко обособляют свою налоговую юрисдикцию, что неминуемо вызывает споры с внешнеэкономическими партнерами.
Международные договора об устранении двойного налогообложения являются элементами международного права и поэтому (что очень важно) имеют приоритет над национальным законодательством.
Система налоговых кредитов (taxcredit) позволяет отнимать сумму налогов, уплаченных за границей, от суммы налоговых обязательств физического или юридического лица в юрисдикции ее резиденства.
Система налоговых зачетов (taxdeductions) допускает, что сумма налогов, уплаченная за границей по принципу территориального образования дохода иностранного физического или юридического лица, отнимаются из налоговой базы при подсчете налогооблагаемой прибыли компании в юрисдикции ее резиденства.
Договоры об избежании двойного налогообложения постоянно совершенствуются и дополняются новыми пунктами и положениями, направленными с одной стороны, на то чтобы исключить любую возможность повторного налогообложения плательщиков налога, а с другой – создать преграды на пути желающих скрыть от налоговых служб свои доходы и уклониться от уплаты налогов.
Содержание термина «шопинг налоговых соглашений» (taxtreatyshopping) дословно переводится с английского как «получение выгоды от налоговых соглашений». К таким договорам об избежании двойного налогообложения относится договор, цель которого, кроме избегания повторного налогообложения – прекращение преступной махинации или уклонения от налогов в странах, подписавших этот договор.
Дополнительная цель договора – избавить резидентов третьих стран возможности получать выгоды, которые вытекают из содержания договора.
Удачно используя преимущества этого договора, бизнесмены третьей страны получают такие выгоды:
снижение налогов в стране, подписавшей договор;
низкая или нулевая ставка налогообложения в стране получателе прибыли;
низкая или нулевая ставка налогообложения в стране пребывания лица, которое фактически получает доход.
Расширяется применение в международных договорах оптимального «антишопингового» пункта (клаузулы), где предусмотрен разрыв налогового соглашения одной из сторон – участниц договора, если она приведет доказательство, что другая сторона не в состоянии придерживаться условий этого договора.