12. Что такое двойное налогообложение?

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

(double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране проживания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых он занимается постоянной коммерческой деятельностью. В связи с тем, что такое положение препятствует развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по смягчению или устранению двойного налогообложения. Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров между странами о двойном налогообложении; может также иметь место одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной страной. Основными методами освобождения от двойного налогообложения (double-taxation relief) являются: 1) включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им в другой стране; 2) соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом; 3) система кредитов двойного налогообложения, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за налог, уплаченный в той стране.

13. Какие задачи выполняют международные налоговые организации?

Международная межправительственная организация — объединение суверенных государств, создаваемое для достижения общих целей в политической, экономической, социальной, научно-технической и культурной областях в соответствии с международным правом на основе многостороннего международного договора ^[1].

Краткое определение понятия международной межправительственной организации дано в резолюции Экономического и Социального Совета ООН 27 февраля 1950 г.: “Это организации, созданные по соглашению между государствами, членами которых являются сами государства” .

К созданию и интенсивному развитию международных межправительственных организаций привела практика международных отношений в XIX-XXI веках. Являясь новой формой многосторонней дипломатии, они учреждаются на основе международного договора, заключенного между тремя или более участниками для достижения общих целей сотрудничества. Признаками международной межправительственной организации являются международная правовая основа деятельности (международный договор или устав), особые постоянно действующие органы управления, персонал, наличие финансовых средств, существование обязательств государства по выполнению решений ^[2][3] .

Такие организации обладают статусом субъекта международного права, что позволяет им самостоятельно совершать сделки, приобретать имущество, выступать сторонами соглашений, включая и международные договоры

14. Налог имеет двойственную природу. С одной стороны, понятие «налог» можно рассматривать как категорию: историческую, императивную, экономическую, правовую. Качественное предназначение налога – это обеспечение государства финансовыми ресурсами. С другой стороны – налог можно рассматривать как платеж, который количественно определяется на практике: в какой форме, когда и сколько каждый должен платить.Дайте определение и раскройте сущность налога с разных позиций.

Налог как:	Определение
Историческая категория	Исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.
Императивная категория	Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком. Или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в государственный бюджет. Справедливости ради следует отметить, что в мировой налоговой истории допускалось право налогоплательщика не платить налоги, но с весьма печальными последствиями. Так например, все граждане Римской Империи должны были сообщать цензору (государственному сборщику налогов) о размерах своего имущества для уплаты трибута (общепоимущественного налога со всех граждан Римской Империи). Если гражданин не представлял такое сообщение, то он не уплачивал налог, одновременно утрачивая все права и становясь банкротом. Поэтому не случайным представляется утверждение известного политического деятеля США Б. Франклина: "...Платить налоги и умереть должен каждый..."1.
Экономическая категория	Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который непосредственно входит в налоговую систему государства и взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Правовая категория	Согласно ст.8 НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемой с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государство и (или) муниципальных образований. Из данного определения выводятся следующие основные признаки налога: Обязательность – что означает, юридическую обязанность перед государством. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без  заключения договора с налогоплательщиками, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого гражданина. Статья 57 Конституции установила обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Следовательно. Налогоплательщик не имеет право отказаться от выполнения налоговой обязанности.
Платеж

15. Эффективность управления определяется как относительная характеристика результативности деятельности конкретной управляющей системы, отражающейся в различных показателях как объекта управления (налоговой системы), так и собственно управленческой деятельности (субъекта управления). Причем, эти показатели имеют как количественные, так и качественные характеристики. Каковы, на Ваш взгляд, основные критерии оценки эффективности налоговой системы?

Критерии оценки эффективности налоговой системы	Параметры расчета

2. Налогообложение юридических лиц

1.     Проанализируйте удельный вес прямых налогов в консолидированном бюджете РФ за ряд лет. 2.      Эволюция акцизного налогообложения в России. 3.      Правило Корлетта- Хейга.     Правило Рамсея.

4.

Тема: «Управление налогообложением

и налоговый контроль»

 

Вариант 10.

 

1.     Дайте структуру Налогового кодекса.

Налоговый кодекс РФ

ЧАСТЬ 2

ЧАСТЬ 1

 

2. Рассчитайте сумму налога, которую необходимо внести в бюджет, если сумма инвестиционного налогового кредита составляет 200 тыс. руб. Налоговая база составляет: в 1-й год – 500 тыс. руб., во 2-й год – 600 тыс. руб., в 3-й год – 800 тыс. руб. Ставка налога равна 24%. Какой из федеральных налогов Российской Федерации удовлетворяет требованиям задачи?

3. А. Ответственность за непредставление налоговой декларации.

Б. Какие предусмотрены санкции за налоговые правонарушения для иностранных юридических лиц – нерезидентов России?

В. Перечислите обстоятельства, исключающие вину организации в совершении налогового правонарушения?

4. а) Понятие взаимозависимости лиц.

б) суть метода сопоставимой рентабельности