Глава 2. Банковские операции купли-продажи иностранной валюты на примере оао «SauberBank»

2.1. Общая информация о банке «SauberBank»

Безусловно, для того, чтобы разобраться в тонкостях банковского учета операций купли-продажи иностранной валюты коммерческим банком на внутреннем рынке, необходимо выбрать банк и рассмотреть на примере различных операций с клиентами, как происходит учет. Мною был выбран SauberBank (Заубер Банк).

Банк основан в 1992 году, имеет лицензию Банка России на осуществление банковских операций № 1614, включен в Реестр банков-участников Системы страхования вкладов под номером 122.

SauberBank - коммерческий банк, активный участник финансового рынка, предоставляющий все виды банковских услуг корпоративным клиентам и частным лицам.

На сегодняшний день, банк имеет 5 офисов в регионах России: Москва, Санкт-Петербург, Черкесск, Ставрополь, Зеленчук. С 1 апреля 2014 года главный офис банка расположен в Санкт-Петербурге.

Банк Заубер осуществляет валютно-обменные операции с 9-ю видами иностранных валют. Банк работает с поврежденными денежными знаками иностранных государств, в том числе принимает их для направления на инкассо.

2.2. Проведение операций с иностранной валютой на внутреннем рынке

Порядок проведения подобных операций прост:

1. приходит клиент банка и изъявляет свое желание о покупке иностранной валюты;

2. сотрудник валютного отдела относит заявку в казначейство, но перед этим проверяет наличие денежных средств на расчетном счете клиента;

3. казначеи покупают валюту и сообщают о курсе для клиента;

4. сотрудники валютного отдела сообщает курс клиенту;

5. клиент присылает распоряжение на покупку иностранной валюты;

6. валютный отдел передает покупку операционистам, и они проводят операцию.

Элементарный пример поможет разобраться в сути учета данной операции:

1. Клиент покупает 300 долларов США за рубли РФ. Курс продажи долларов, установленный банком Заубер – 36,15 рублей (300$*36,15руб=10845руб. Курс ЦБ доллара на дату операции (27.04.2014) – 35,9289 рублей.(300$*35,9289руб=10778,67руб)

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 20202810	300 долларов –  рублевый эквивалент 10845руб
КТ 20202840
2) ДТ 20202840	10845руб -10778,67руб.=66,33руб. Образуется у банка положительная курсовая разница
КТ 70601

2. Банком установлены следующие курсы валют (28.04.2014) в обменном пункте:

		Покупка банком	Продажа банком
ЕВРО	49,65		50,20
Доллар США	35,80		36,20

Клиенту необходимо купить 150 долларов США за ЕВРО. Так, как клиентом покупаются доллары США, то для расчета кросс-курса берется курс, по которому банк продает доллары. Соответственно, по ЕВРО берется курс, по которому банк покупает ЕВРО, так как клиент продает ЕВРО. Кросс-курс обмена = 36,20/49,65= 0,7291. Таким образом, 150 долларов клиент купит у банка за 109,36 ЕВРО (0,7291* 150).

Курс евро ЦБ на дату операции - 49,6969

Курс доллара ЦБ на дату операции - 35,9289

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 20202978	109,36 ЕВРО 150 долларов (Цена сделки – 5389,34 рублей (по курсу ЦБ дол.(150 х 35,9289руб.))
КТ 20202840
2)ДТ 20202840 КТ 70601	40,66 рублей положительная курсовая разница

3. Клиент банка - коммерческая организация «Караван» нуждается в 100 000 долларов, имеет расчетный счет в нашем банке. Банком установлена комиссия 0,2% на сумму до 150 000 долларов. Курс ЦБ-36,0245 и курс продажи банка - 35,7.

Комиссия банка 100 000долларов*0,002*36,0245рублей=7204,9рублей

Проводки в балансе банка:

1) ДТ 40702810	35700
КТ 47408810
2) ДТ 40702810  КТ 47408840	100 000 долларов- рублевый эквивалент 36700рублей
3)ДТ 70606   КТ 474008	Отрицательная курсовая разница=324,6
4) ДТ 47407840  КТ 40702840	100 000 долларов
5)ДТ 40702810  КТ 70601810	Списание комиссии в размере 7204,9 рублей