4. Аудит взаимоотношений и расчетов с заказчиками и покупателями товаров.

Как правило, аудиторская проверка на данном подэтапе идет по двум направлениям:

4.1. аудит расчетов с покупателями предприятиями оптовой торговли:

- производится анализ договоров (условия и базис поставки, условия оплаты), в т.ч. внешнеэкономических контрактов,

- проверяется наличие и соответствие учетным данным актов сверок с покупателями;            - особое внимание уделяется проведению расчетов путем взаимозачетов, расчетов ценными бумагами, проведением факторинговых операций, погашению обязательств иными способами (прощение долга, новация), т.к. именно при отражении в учете таких операций выявляется наибольшее количество ошибок и нарушений в бухгалтерском и налоговом учете;

- изучается документальное оформление операций по отгрузке товаров;

- осуществляется выборочная проверка своевременности, правильности и обоснованности учета доходов от реализации. 

4.2. аудит расчетов с покупателями предприятий розничной торговли:     

- изучается организация работы с наличными денежными средствами: применение контрольно-кассовой техники, оформление документов, ведение кассовых операций;

- проверяется своевременность признания выручки, а также расчетов с покупателями при возврате товаров; 

- документальное оформление передачи товаров в отделы розничных продаж.

 

5. Аудит и анализ расчетов предприятия с поставщиками и контрагентами: наличие договоров, обоснованность и своевременность платежей.

Проверка по счетам расчетов, возникших в результате осуществления предприятием хозяйственной деятельности, должна осуществляться по следующим направлениям:

- наличие и правильность оформления договоров и других документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей, выполнению работ (услуг);

   - правильность и полнота оплаты полученных материальных ценностей, документально подтвержденный факт их поступления.

  

Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Кроме того, аудитор обязан установить:

   - не пропущены ли сроки исковой давности по задолженностям;

- принимались ли меры, и какие, для погашения задолженности;

- составлялись ли акты выверки взаиморасчетов с контрагентами;

- наличие графиков погашения задолженности и писем (актов, уведомлений), в которых дебиторы признают свою задолженность;

- велась ли претензионно-исковая работа;

- осуществлялся ли контроль исполнения договорных обязательств.

 

Проверке также подлежит неистребованная кредиторская задолженность.

Следует установить, не перекрывается ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность кредиторской, путем отражения свернутого сальдо по счетам расчетов.

 

В ходе проведения аудита расчетов аудитору необходимо обратить внимание работников бухгалтерии на правильное и своевременное списание кредиторской и дебиторской задолженности, поскольку этот процесс представляет наибольшую сложность и может существенно занизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как неучет или сокрытие внереализационных доходов предприятия.

           

 

Важное значение при проведении аудиторской проверки (и особенно, при проведении налогового аудита) уделяется